東莞市民營企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查研究

1、東莞民營企業(yè)財務(wù)管理狀況調(diào)查分析摘要：本文通過對東莞市部分民營企業(yè)財務(wù)管理狀況的問卷調(diào)查，對企業(yè)規(guī)模、財務(wù)人員構(gòu)成、財務(wù)管理情況等基本狀況進行了分析，并深入研究了調(diào)查中所發(fā)現(xiàn)的民營企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的主要問題，最后就解決民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題提出了對策性建議。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)財務(wù)管理狀況問題對策民營企業(yè)是社會經(jīng)濟變革過程中抓住機遇迅猛發(fā)展起來的，近幾年政府通過放寬投資領(lǐng)域，向民間資本開放一批環(huán)保、交通、能源、文化等項目，扶持民營經(jīng)濟發(fā)展，東莞市民營經(jīng)濟有了飛速的發(fā)展。2005年年末注冊登記私營企業(yè)和個體工商戶32.21萬戶，比上年增長30.5%;注冊資金535.41億元，增長19.6

2、%c全年私營個體經(jīng)濟完成工業(yè)總產(chǎn)值462.69億元，增長27.6%;2005年私營個體經(jīng)濟繳納各項稅收55.01億元，增長21.7%,占全市工商稅收總額（不含關(guān)稅）的18.8%?？梢姡駹I經(jīng)濟已經(jīng)成為東莞市社會經(jīng)濟發(fā)展的一支重要力量。然而，由于各方面的原因，許多民營企業(yè)從一開始就形成了重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想，使得部分民營企業(yè)成了經(jīng)濟上的巨頭，財務(wù)管理上的矮子。這種巨大的反差，客觀上又阻礙了民營企業(yè)的進一步發(fā)展。本文通過對東莞市部分民營企業(yè)財務(wù)狀況的調(diào)查，結(jié)合其財務(wù)管理上存在的突出問題，提出了一些初步的解決對策，以供有關(guān)部門或企業(yè)在管理實踐中參考。一、東莞市民營企業(yè)財務(wù)管理基本狀況

3、調(diào)查分析本次調(diào)查由東莞理工學(xué)院城市學(xué)院財經(jīng)系東莞民營企業(yè)財務(wù)研究中心負(fù)責(zé)組織實施。以東莞民營經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)辦公室與東莞民營經(jīng)濟服務(wù)中心聯(lián)合發(fā)布的東莞市民營企業(yè)50強為調(diào)查對象，共發(fā)放問卷50份，回收問卷經(jīng)過篩選有效問卷32份。有關(guān)東莞市民營企業(yè)財務(wù)管理狀況的分析基本上建立在有效問卷基礎(chǔ)上。（一）企業(yè)基本狀況調(diào)查分析被調(diào)查企業(yè)涉及行業(yè)較為廣泛，其中以電子、電器，機械、五金及工業(yè)制品，建材、建筑、房地產(chǎn)三大類企業(yè)為主，三類企業(yè)共16家，占調(diào)查企業(yè)總數(shù)的50%。此外還有貿(mào)易、實業(yè)公司、家具、食品飲料等行業(yè)。1 .企業(yè)職工人數(shù)分析企業(yè)職工人數(shù)是反映企業(yè)規(guī)模的基本因素，調(diào)查的32家民營企業(yè)職工人數(shù)分布如表

4、1表1企業(yè)職工人數(shù)分析表職工人數(shù)企業(yè)數(shù)比重200以下50.15200500人130.41500-1000人70.221000以上70.22合計321.00由表中數(shù)據(jù)可知，企業(yè)職工人數(shù)主要集中在200至500人，共占41%。1000人以上企業(yè)占總數(shù)的22%。相對來講，民營企業(yè)的規(guī)模尚不夠大，主要以中小型企業(yè)為主。2 .企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總值及注冊資本情況分析企業(yè)資產(chǎn)總值及注冊資本是反映企業(yè)財務(wù)實力的最重要指標(biāo)，被調(diào)查企業(yè)的資產(chǎn)總值及注冊資本分布情況如表2、表3表2企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總值分析表資產(chǎn)總值企業(yè)數(shù)比重500萬以下20.065001000萬20.061000-5000萬60.195000萬以上220.

5、69合計321.00表3企業(yè)注冊資本分析表注冊資本企業(yè)數(shù)比重500萬以下70.225001000萬30.091000-3000萬50.163000萬以上170.53合計321.00由表2、表3分析可知，被調(diào)查企業(yè)的資產(chǎn)總值和注冊資本總值均能夠達到一定規(guī)模。其中資產(chǎn)總值達5000萬元以上的企業(yè)有22家，占有效問卷的69%,注冊資本在3000萬元以上的企業(yè)有17家，占企業(yè)總數(shù)的53%。由此可見，大部分民營企業(yè)具有一定規(guī)模的資產(chǎn)。（二）企業(yè)財務(wù)機構(gòu)人員綜合狀況調(diào)查企業(yè)財務(wù)人員的數(shù)量及素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理工作的成效，因此，對于企業(yè)財務(wù)人員綜合狀況進行調(diào)查，對于了解企業(yè)財務(wù)管理的基本狀況具有至關(guān)重

6、要的作用。1 .財務(wù)人員職稱及學(xué)歷構(gòu)成狀況分析企業(yè)財務(wù)人員的職稱按高級、中級、初級三個檔次進行劃分，32家被調(diào)查單位合計財務(wù)人員265人，其職稱構(gòu)成情況如圖1。由上圖可以看出東莞民營企業(yè)財務(wù)機構(gòu)人員的構(gòu)成情況特征。三類職稱中初級職稱所占比重最大，達45%,而具有高級職稱的財務(wù)人員僅為18%?？梢?在現(xiàn)有民營企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員中仍以初、中級職稱為主，高級職稱所占比例較小。財務(wù)人員職稱層次有待于進一步提高。2 .企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷構(gòu)成狀況分析企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷按博士、碩士、本科、大專、中專及中專以下六個層次，學(xué)歷構(gòu)成情況如圖2。員僅占13%。另有5%從業(yè)人員的學(xué)歷為中專以下?？梢娯攧?wù)從業(yè)人員的學(xué)歷構(gòu)成仍

7、以本?？茷橹?，缺少較高層次學(xué)歷的財務(wù)管理人員。（三）企業(yè)營業(yè)況分析對于企業(yè)營業(yè)狀況的調(diào)查，本次調(diào)查問卷主要以2005年企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、全年納稅總額等幾項指標(biāo)為主，調(diào)查結(jié)果分析如表4o表4東莞市民營企業(yè)基本財務(wù)指標(biāo)分析全年主營業(yè)務(wù)收入分析全年納稅總額分析主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)數(shù)比重納稅總額企業(yè)數(shù)比重500萬元以下20.06100萬元以下30.09500-1000萬元60.19100-300萬元50.161000萬元以上240.75300萬元以上240.75合計321.00合計321.00由上表可以看出，在被調(diào)查企業(yè)中，有75%的企業(yè)2005年主營業(yè)務(wù)收入在1000萬元以上、全年納稅總額在300萬元以

8、上?？梢?，民營經(jīng)濟已經(jīng)是東莞是國民經(jīng)濟迅速發(fā)展的重要力量。二、東莞市民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題本次關(guān)于東莞民營企業(yè)所財務(wù)管理狀況所進行調(diào)查，主要集中在經(jīng)濟效益良好、經(jīng)營管理相對比較完善的民營企業(yè)。盡管如此，調(diào)查中仍發(fā)現(xiàn)許多民營企業(yè)財務(wù)管理過程中或多或少存在著一些問題，結(jié)合東莞民營企業(yè)的現(xiàn)狀分析企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的突出問題主要有以下幾個方面。1 .管理理念陳舊、財務(wù)控制薄弱民營企業(yè)普遍存在重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象，企業(yè)主和管理當(dāng)局認(rèn)為只要銷售有保證，企業(yè)就能“長壽”。在這種思想的指導(dǎo)下，必然出現(xiàn)只重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、忽視財務(wù)管理的核心地位，認(rèn)為財務(wù)管理人員只是寫寫算算、加加減減而已。使財

9、務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，導(dǎo)致財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱、財務(wù)管理體制不協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制制度不健全、會計信息失真、財務(wù)風(fēng)險巨大等問題。在資金管理方面，較多地表現(xiàn)為企業(yè)投資失誤、籌資渠道不暢、應(yīng)收賬款回收受阻、存貨積壓現(xiàn)象嚴(yán)重、資金周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量狀況惡化，甚至導(dǎo)致一些企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機而使企業(yè)陷入困境。2 .籌資渠道狹窄、規(guī)模擴大緩慢財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，資金是企業(yè)生存的關(guān)鍵。一個健康發(fā)展的企業(yè)不但要能充分利用好內(nèi)部資金來源，還要能有效地從外部融入資金。但在民營企業(yè)的基本建設(shè)投資中，其資金主要來自企業(yè)自身的積累，金融機構(gòu)貸款所占比例非常小。調(diào)查中有29.6%的企業(yè)截

10、至2006年6月30日為止向金融機構(gòu)借款額在100萬元以下，其中有14.8%的民營企業(yè)從未向金融機構(gòu)借款。民營企業(yè)融資難的原因有很多，主要是因為人們長期以來對民營企業(yè)的偏見及民營企業(yè)本身財務(wù)管理的不規(guī)范、信譽不佳等原因造成的，影響了民營企業(yè)的迅速擴大發(fā)展。3 .財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低是導(dǎo)致不能充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用的原因之一。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。(1)財務(wù)人員選拔不夠市場化民營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對團體以外的人天然的不信任。在財務(wù)這一敏感部門“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)志，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理人才很難與家族勢力公平競爭。這種

11、家族式企業(yè)文化影響了民營企業(yè)財務(wù)管理人員的選拔使用。近幾年來，隨著民營企業(yè)規(guī)模的發(fā)展變化，越來越多的企業(yè)主認(rèn)識到這種“家族式”財務(wù)管理人員模式的弊端，財務(wù)人員的招聘開始走向市場。但是，在一些小規(guī)模的民營企業(yè)中這種現(xiàn)象仍普遍存在。即使在本次調(diào)查所選取的東莞市民營企業(yè)50強中調(diào)查關(guān)于企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生辦法時，仍有15.3%的企業(yè)選擇董事會推薦家族人員(熟人)擔(dān)任。所以，在小規(guī)模低層次的民營企業(yè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，財務(wù)人員大多由未經(jīng)正規(guī)專業(yè)培訓(xùn)的親戚、朋友擔(dān)任，難以有效發(fā)揮財務(wù)管理的作用。(2)財務(wù)人員職稱、學(xué)歷層次不合理，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱如前所述，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大部分的民營企業(yè)的財務(wù)人

12、員職稱結(jié)構(gòu)偏低，高學(xué)歷層次財務(wù)管理人員相對較少。由于職稱、學(xué)歷層次低，管理知識相對匱乏，僅有簡單的會計常識，有關(guān)財務(wù)人員在成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見，在成本核算方面也十分粗放。有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利，管理層卻不道哪種產(chǎn)品盈利多，哪一種產(chǎn)品盈利少，這對安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。有相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)普遍存在成本費用核算不實、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。有的民營企業(yè)只通過壓縮差旅費、水電費、材料消耗費等來控制成本，而忽視采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進成本控制方法；只注重生產(chǎn)過程中抓成本控制，而忽視從產(chǎn)品

13、的設(shè)計、論證，使技術(shù)進步、成本控制與經(jīng)濟效益實現(xiàn)有機結(jié)合。事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費。三、完善民營企業(yè)財務(wù)管理的對策建議1 .轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理觀念，明確組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)分層理財民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初的組織架構(gòu)一般為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一體化的業(yè)主制，也就是說企業(yè)的所有經(jīng)營管理事項全部由企業(yè)自行掌控。但是由于企業(yè)主往往不具備財務(wù)管理的能力，使得企業(yè)財務(wù)管理不能切實發(fā)揮其對企業(yè)運作的指導(dǎo)作用。而這個問題的解決將借助于現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度可以借鑒的關(guān)鍵點是：所有權(quán)與經(jīng)營分離，切實做到權(quán)責(zé)分明。比如，企業(yè)財務(wù)按管理主體大致分為四個層次：出資者、經(jīng)營者、管理者和執(zhí)行者。財務(wù)管理人員處于管理者層次，憑借

14、其財務(wù)專業(yè)知識負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體組織和實施。同時，在財務(wù)管理上既要堅持財務(wù)集中，又要堅持民主理財，實行財務(wù)多人簽批，分別審查。比如在動用現(xiàn)金,尤其是巨額現(xiàn)金時，應(yīng)由董事長、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、主管會計分別審核簽字，維護財務(wù)安全。首先，企業(yè)財務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里，財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤，認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財務(wù)預(yù)算時，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財務(wù)信息資料及時修正財務(wù)預(yù)算指標(biāo)

15、。最后，財務(wù)部門要按照財務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強管理、定期檢查、嚴(yán)格考核，落實責(zé)任、兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟行為的定性約束，以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟行為進行定量約束的格局。此外，企業(yè)財務(wù)部門要在保證會計核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮財務(wù)信息的主渠道作用，時時跟蹤企業(yè)的動態(tài)變化趨勢，及時提出財務(wù)建議，使目前的核算型財務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頉Q策型財務(wù)管理，成為企業(yè)決策者的堅強臂膀。2 .努力拓寬民營企業(yè)融資渠道首先，企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營管理水平，重樹企業(yè)形象。企業(yè)自身的形象直接關(guān)系到融資的難度。因此企業(yè)應(yīng)該從自己做起，實行先進的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，健全內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理制度，規(guī)范會計作賬，杜絕做假賬，增加

16、企業(yè)知名度、美譽度，使企業(yè)經(jīng)營的透明度增加，建立良好的企業(yè)文化。努力提高民營企業(yè)經(jīng)營者的知識水平，加強企業(yè)內(nèi)部管理，完善企業(yè)財務(wù)制度，建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律的資金管理體制，提高資金管理水平。另一方面，民營企業(yè)應(yīng)積極尋求靈活的融資方式比如與大公司聯(lián)合或合作成為其子公司，或成為其長期的合作伙伴。不僅可以獲得大企業(yè)的技術(shù)支持，同時還可以利用為其加工、配套的機會減少對資金的需求，甚至可以直接獲得大企業(yè)的資金支持。其次，加大金融機構(gòu)對民營企業(yè)的融資支持。商業(yè)銀行應(yīng)盡早建立和完善專門為民營企業(yè)服務(wù)的金融機構(gòu)，既為民營企業(yè)提供便捷的服務(wù)，使民營企業(yè)的融資困難得以改善，又能摸索和積累為民營企業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗，搶先占

17、領(lǐng)市場。銀行自身也增加一個新的經(jīng)濟增長點，從而促進金融業(yè)和民營企業(yè)的共同健康發(fā)展。發(fā)展國家政策銀行來扶持民營企業(yè)的貸款。利用城市商業(yè)銀行與民營企業(yè)的密切的聯(lián)系，及擁有很多的分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點的優(yōu)勢，可以將各城市商業(yè)銀行改制成適合民營企業(yè)發(fā)展的政策性銀行，以扶持民營企業(yè)發(fā)展最后，國家應(yīng)加強宏觀調(diào)控，完善資本市場。政府可通過稅收支持、擴大利率浮動幅度以及再貸款、再貼現(xiàn)等方式，鼓勵國有商業(yè)銀行、股份制銀行和政策性銀行提高對民營企業(yè)的貸款比例。合理確定民營企業(yè)貸款期限和額度，切實發(fā)揮銀行內(nèi)設(shè)民營企業(yè)信貸部門的作用；鼓勵政策性銀行依托地方商業(yè)銀行和擔(dān)保機構(gòu)，開展以民營企業(yè)為服務(wù)對象的轉(zhuǎn)貸款、擔(dān)保貸款等業(yè)

18、務(wù)；鼓勵保險機構(gòu)開展面向民營企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，改進對民營企業(yè)的服務(wù)方式和手段，進一步發(fā)揮典當(dāng)行業(yè)在民營企業(yè)融資中的積極作用；放寬融資租賃公司的準(zhǔn)入條件，支持商業(yè)銀行開辦融資租賃業(yè)務(wù)；支持民營企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定利用國際金融組織投資和使用國外貸款等。3 .提高財務(wù)人員的管理水平及綜合素質(zhì)，健全會計基礎(chǔ)工作首先，加強財務(wù)人員隊伍管理及建設(shè)。一方面，定期進行有關(guān)專業(yè)培訓(xùn)。在調(diào)查中，當(dāng)問及“您認(rèn)為對企業(yè)財務(wù)管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)有必要嗎？”一題時，所有企業(yè)都回答“很有必要”或“一般必要”，而選擇“很有必要”的企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的75.9%。可見民營企業(yè)財務(wù)人員對專業(yè)培訓(xùn)的迫切需求。因此，為提高民營企業(yè)的財務(wù)

19、管理水平，工商、財政和稅務(wù)部門可針對民營企業(yè)主、民營企業(yè)財務(wù)主管人員等不同對象，定期抽調(diào)人員免費舉辦財稅知識培訓(xùn)，請專家講座并定期輔導(dǎo)，并可結(jié)合工商和稅務(wù)年檢，將會計專業(yè)學(xué)歷證明或會計職稱證書及繼續(xù)教育證書作為年檢的要件之一，從而強制性提高民營企業(yè)主及財務(wù)管理人員的素質(zhì)。另一方面，注重財務(wù)人員職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)的合理性，在聘用及培養(yǎng)財務(wù)管理人員隊伍的時候注重財務(wù)人員整體素質(zhì)的提高，通過再教育等途徑不斷加強財務(wù)人員知識的積累與更新，對于企業(yè)財務(wù)管理工作的完善就有重要作用。其次，轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制。民營企業(yè)的特殊性決定了財務(wù)管理機構(gòu)的相對簡單，但經(jīng)濟活動的多樣性和復(fù)雜性，又對民營企業(yè)財務(wù)管理人

20、員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。民營企業(yè)所需要的不僅僅是“記賬”的人，而是更需要理財能人。加上民營企業(yè)在資產(chǎn)達到一定規(guī)模后受到更大的外部壓力而需要淡化家族色彩，以適應(yīng)法律、政策和社會輿論。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機制，在財務(wù)人員的聘任中，一定要舍棄任人唯親的思想，并以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占據(jù)先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，民營企業(yè)可以在激勵機制和企業(yè)文化上下功夫。從而有效推動財務(wù)管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進取。最后，建立、健全會計基礎(chǔ)工作。企業(yè)要想獲得快速發(fā)展，離不開社會的支持和信任，需要有良好的財務(wù)會計記錄和規(guī)范的財務(wù)會計制度。這就要求民營企業(yè)必須遵守相關(guān)的法律、法規(guī)

21、，健全會計基礎(chǔ)工作，對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的職權(quán)、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和財務(wù)報告的編制與報送事項做出明確的規(guī)定。規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作和良好的財務(wù)會計記錄將有助于企業(yè)良好形象的確立和推廣，為企業(yè)贏得政府、金融機構(gòu)、投資者以及社會公眾的信任和支持。參考文獻：1汪永蘭.民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策探析J.集團經(jīng)濟研究.2006(10).2王曉東.關(guān)于民營企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考J.工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟.2005(2)3張玉琴.加強民營企業(yè)財務(wù)管理的對策與措施.商場現(xiàn)代化.2005(11)民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與對策分析來源：考試大【考試大：中國教育考試第一門戶】2008年5月16日改革開

22、放以來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅猛，在增強地方綜合經(jīng)濟實力、吸納就業(yè)、活躍市場等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為我國國民經(jīng)濟中最具活力的新的經(jīng)濟增長點。但由于種種原因，目前民營企業(yè)遇到了許多困難和障礙，財務(wù)管理落后即是民營企業(yè)發(fā)展的阻力之一。本文就目前民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金

23、的回收影響企業(yè)的償債信譽和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費和積累，以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。可見，財務(wù)管理已經(jīng)滲透在企業(yè)管理的各個方面，處于企業(yè)管理的中心地位，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大作用。一、民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析財務(wù)管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，但卻是相當(dāng)多民營企業(yè)的軟肋。從近年來財政部對民營企業(yè)檢查的情況看，大部分民營企業(yè)存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全等問題。在現(xiàn)實運作中，盡管一些民營企業(yè)的產(chǎn)品也具有競爭力，其發(fā)展初期的經(jīng)營業(yè)績也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因之一就是自身財務(wù)管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實可靠的財務(wù)資料，

24、從而導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤。這些說明目前我國民營企業(yè)財務(wù)管理仍處于低效率低水平階段，與其日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1 .家族式管理模式。民營企業(yè)的管理模式大多為家族式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且企業(yè)內(nèi)部的管理人員大都為家族成員。一方面由于缺乏對財務(wù)管理的理論和方法應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等；另一方面大多數(shù)企業(yè)沒有具體的財務(wù)管理制度，很大程度上憑感情、義氣辦事，所以在進行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時，很容易用親緣和血緣代替科學(xué)管理和民主決策，從而影響企業(yè)的發(fā)展。同

25、時由于民營企業(yè)多數(shù)是業(yè)主或家庭所有的自然人產(chǎn)權(quán)，缺少社會化的監(jiān)督機制，因而制約著企業(yè)進一步籌集發(fā)展資金。2 .缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念。缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，是很多民營企業(yè)的通病。大部分民營企業(yè)對財務(wù)部門在企業(yè)中的定位還停頓在以往的算賬、記賬上，財務(wù)部門的主要工作是處理與管理財務(wù)數(shù)據(jù)，絕大部分人員和時間投入在處理會計憑證、制作財務(wù)報表、報銷費用及應(yīng)付工商銀行稅務(wù)等事務(wù)性工作上。財務(wù)部門的工作結(jié)果是各種財務(wù)數(shù)據(jù)報告，至于這些數(shù)據(jù)報告意味著什么，如何能夠為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效的參考都不是財務(wù)部門首要考慮的問題，財務(wù)管理工作只能從屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能順應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展和調(diào)整而作相應(yīng)的發(fā)展和調(diào)整

26、，既不能起到合理地配置企業(yè)內(nèi)部資源、最大限度地吸收外部資源的作用，也不能從總體上對生產(chǎn)經(jīng)營活動作出長遠的預(yù)見性安排。這種財務(wù)管理的理念存在著不可克服的、低效率、低水平的缺陷，從而阻礙了財務(wù)管理作用的發(fā)揮，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。3 .內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力。內(nèi)部控制制度是指為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會計控制和內(nèi)部審計控制是其中的主要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部會計控制制度總的來說殘缺不全。內(nèi)部會計控制制度的核心

27、就是實行權(quán)責(zé)明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本應(yīng)該由財務(wù)、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。一些企業(yè)怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。同時由于內(nèi)部審計要涉及到企業(yè)的方方面面，

28、甚至企業(yè)的核心機密，有些民營企業(yè)不敢輕易讓外人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。內(nèi)容控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過銀行結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生；固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴(yán)重不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重；成本控制水平落后，成本費用核算不實；等等。4 .會計人員素質(zhì)水平整體偏低，會計基礎(chǔ)工作薄弱。目前，不少民營企業(yè)會計賬目不清，弄虛作假，

29、信息失真，一方面是由于上述種種原因所導(dǎo)致，另一個不容忽視的方面就是會計人員素質(zhì)偏低。從總體上講，民營企業(yè)的財務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念滯后，理財方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。會計監(jiān)督意識淡漠，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱，具體表現(xiàn)為：會計科目使用不規(guī)范；原始憑證內(nèi)容不完整；理賬不及時，未達賬過多；賬簿設(shè)置不全；多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起做分錄，人為造成科目勾稽不清，對應(yīng)不明；計算不準(zhǔn)，基數(shù)、方法不清；會計檔案歸檔不及時不規(guī)范等。5 .信用觀念缺乏，法律意識淡薄。資金短缺、融資困難是當(dāng)前民營企業(yè)發(fā)展所面臨的最突出的問題。長期以來，民營企業(yè)

30、資金來源基本都是以自我積累為主，很少吸收社會資金入股，但目前隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其貸款難、擔(dān)保難已經(jīng)成為民營企業(yè)發(fā)展的資金瓶頸。主要癥結(jié)是在很大程度上由于有些民營企業(yè)管理不規(guī)范，效益不好，自身信譽差，信用觀念淡薄，經(jīng)營行為失信，不僅表現(xiàn)在制造和市場環(huán)節(jié)的制假售假及以次充好、虛假宣傳的現(xiàn)象，還表現(xiàn)在采購、銷售及財務(wù)環(huán)節(jié)的賴賬逃債、報表弄虛作假等。還有一些民營企業(yè)惡意逃廢貸款債務(wù)，使貸款機構(gòu)感到貸款風(fēng)險太大，從而降低了對這些企業(yè)貸款支持的積極性。此外大多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)管理及財務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明，會計信息缺乏可信度，導(dǎo)致企業(yè)社會的信譽度和認(rèn)知度低，從而引起擔(dān)保難籌資難等一系列問題。在與

31、大企業(yè)進行競爭的情況下，一些小規(guī)模的民營企業(yè)之所以能夠長久維持經(jīng)營甚至經(jīng)營規(guī)模逐年擴大，其中一個重要原因就在于這些企業(yè)想方設(shè)法鉆工商管理、財務(wù)、稅收等方面的執(zhí)法空子”，從而能夠大大降低運營成本、獲得經(jīng)營利潤。如：或以高新技術(shù)為名，利用免二減三”的政策優(yōu)惠；或每隔23年重新注冊一次企業(yè)名稱等。同時一些民營企業(yè)法律意識淡薄，為了達到目的采取一些違法違規(guī)行為。如：通過購買增值稅發(fā)票或其他財務(wù)方式來加大經(jīng)營成本，減少稅賦，隱瞞實際利潤；通過延長工作時間、降低勞保待遇、克扣工薪等方式降低經(jīng)營成本，增加營業(yè)利潤，這些現(xiàn)象既限制了遵紀(jì)守法的民營企業(yè)和其他企業(yè)的發(fā)展空間，又損害了民營企業(yè)的形象和信譽。6 .缺

32、乏風(fēng)險管理。民營企業(yè)在高速增長的同時也面臨各種各樣的風(fēng)險，其中部分風(fēng)險會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。可以說，一般大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各方面遇到的風(fēng)險民營企業(yè)都會遇到，而且由于民營企業(yè)絕大部分分布在低技術(shù)、適合中小企業(yè)生存的一般加工業(yè)領(lǐng)域，相對之下，其經(jīng)營規(guī)模較小，設(shè)備和工藝落后，產(chǎn)品檔次較低，生產(chǎn)水平低，新產(chǎn)品開發(fā)能力差，產(chǎn)品技術(shù)含量普遍不高，市場競爭能力較低，同時由于管理欠規(guī)范，財務(wù)狀況不透明，財務(wù)管理程序及制度不完善，給獲得金融機構(gòu)的貸款帶來了困難。再加上民營企業(yè)的信用等級大多偏低，承受信貸資金風(fēng)險的能力薄弱。民營企業(yè)的上述種種自身素質(zhì)的缺陷，使其在經(jīng)營管理中可能要遭遇更大更多的風(fēng)險。而一般民營

33、企業(yè)都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注上述風(fēng)險的存在，沒有風(fēng)險管理和控制的機制，更沒有投入專門的部門和人員來切實控制和降低風(fēng)險。二、解決民營企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策針對上述民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的種種現(xiàn)狀，應(yīng)采取相應(yīng)的對策，嚴(yán)格財務(wù)管理，使民營企業(yè)的發(fā)展進一步走向規(guī)范化和市場化。1 .更新財務(wù)管理理念，確立其戰(zhàn)略核心地位，促使財務(wù)管理工作由被動記賬向主動管理轉(zhuǎn)變。首先從思想上要更新企業(yè)財務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不再是被動地服從再生產(chǎn)過程，而是主動地支配和管理再生產(chǎn)過程，使其滿足資金增值的需要。主動的財務(wù)管理不僅要做

34、好財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作，更要認(rèn)真研究如何建立會計規(guī)范體系以確保財務(wù)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和會計工作效率的提高，同時應(yīng)充分利用預(yù)算工具進行管理。以企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，是財務(wù)管理的重要手段，起著目標(biāo)激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。2 .樹立民營企業(yè)的誠信文化理念，加強法律觀念，重塑民營企業(yè)誠實守信、遵紀(jì)守法的良好新形象。市場經(jīng)濟實際上是一種信用經(jīng)濟，信用是最根本的社會關(guān)系，是一切經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)增強競爭力的最有力的法寶。沒有資金可以靠信用獲得，沒有市場可以憑信用打開，缺少競爭力可以靠信用增強，而無信用支撐的經(jīng)濟活動讓人缺乏安全感，極大地阻礙市場經(jīng)濟的正常發(fā)展。由于各方利益的沖

35、突導(dǎo)致民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)不講誠信甚至違法亂紀(jì)的行為，其根源在于企業(yè)管理過程中對誠信理念和法律意識的忽視。因此，要減少和消除不誠信經(jīng)營和違規(guī)違法行為，必須建立民營企業(yè)的誠信文化，加強法律觀念，努力提高管理者及員工的法律意識和誠信素質(zhì)。可以通過制定企業(yè)的誠信準(zhǔn)則，并以此作為判斷企業(yè)政策和行動及個人行為的標(biāo)準(zhǔn)；通過靈活生動的誠信與法制教育培訓(xùn)使員工明白講究誠信和遵紀(jì)守法的重要意義，樹立誠信守法的理念；還可以通過建立激勵誠信守法行為的制度規(guī)范等措施，來重塑民營企業(yè)誠實守信、遵紀(jì)守法的良好新形象。特別是對會計人員，要進行全方位的誠信教育，使他們真正理解誠信的深刻含義，以誠信作為做人和會計工作的

36、標(biāo)準(zhǔn)，堅決不做假賬。3 .建立健全內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。民營企業(yè)首先要明確實施內(nèi)部會計控制的必要性，圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確立內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運用不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，對企業(yè)的貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面的會計控制，從而達到加強會計核算、提高財務(wù)會計信息質(zhì)量

37、和強化內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的目的。隨著市場競爭的日益激烈，內(nèi)部審計在查錯防弊、保護企業(yè)財產(chǎn)安全，優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益和健全內(nèi)部控制制度、提高經(jīng)營管理水平等方面起著重要的作用。民營企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，并加強內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，保證其獨立性和權(quán)威性；其次要明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，將內(nèi)部審計納入規(guī)范化和制度化的軌道，保持其客觀公正性。同時要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。4 .強化營運資金管理，提高資金利用效率。營運資金在企業(yè)的全部資金中占有相當(dāng)大的比重，而且周轉(zhuǎn)短、形態(tài)易變，是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)

38、容。民營企業(yè)要認(rèn)識分析生產(chǎn)狀況，合理確定營運資金的需要數(shù)量；在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，要遵守勤儉節(jié)約的原則，挖掘資金潛力，精打細(xì)算地使用資金；要加速營運資金的周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果。具體可以從以下幾個方面做起：一是加強現(xiàn)金和銀行存款的日常管理。要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍，核定庫存現(xiàn)金限額，實行內(nèi)部牽制制度，管錢的不管賬，管賬的不管錢，使出納人員和會計人員互相牽制，互相監(jiān)督。及時做好銀行結(jié)算工作，按期對銀行存款進行清查，保證銀行存款安全完整。二是加強財產(chǎn)控制和存貨管理。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤點財產(chǎn)，堵住漏

39、洞，維護安全。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。三是加強應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。5 .提高會計人員素質(zhì)，加強會計基礎(chǔ)工作。會計核算的性質(zhì)和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。針對會計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，民營企業(yè)必須在強化會計隊伍建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)上下功夫。要通過法制教育和思想政治教育，使會計人員熟悉和了解國家和行業(yè)各項相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和政策，提高法律意識，自覺遵守經(jīng)濟法、會計法、稅法等相關(guān)法律制度；通過定期的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，樹立和