中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《2015》第九章金融資產(chǎn)課后作業(yè)(下載版)綜述

1、第九章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的是（）。A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)初始計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)（債券投資）取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的初始入賬價(jià)值按其公允價(jià)值計(jì)量D.持有至到期投資的初始入賬價(jià)值按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，二者一并記入到“持有至到期投資成本”科目3.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.某項(xiàng)金

2、融資產(chǎn)若沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)B.股權(quán)分置改革中持有對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)4.下列表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)持有的不具有控制、共同控制、重大影響、在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益性

3、投資持有目的是為了短期內(nèi)賺取差價(jià)的，應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的衍生金融資產(chǎn)C.如果沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為某項(xiàng)具有固定期限的金融資產(chǎn)提供資金支持，表明企業(yè)沒(méi)有能力將其持有至到期D.持有至到期投資滿足條件時(shí)可以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)5.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)6.2013年2月2日，甲公司支付500萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)

4、元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.480 B.500 C.485 D.5057.甲公司2013年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2013年5月10日收到被投資單位當(dāng)日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2013年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2013年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 A.40 B.140 C.36 D.1368.2015年4月5日，菁華公司將其持有的乙公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價(jià)

5、款1500萬(wàn)元，并支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1250萬(wàn)元（其中成本1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方250萬(wàn)元），則菁華公司處置乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.249.5B.499.5C.250D.5009.2015年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1058.91萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2015年1月1日，甲公司購(gòu)

6、入該債券的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1010B.1068.91C.1018.91D.116010.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.120B.258C.270D.31811.甲公司于2014年1月2日自證券市場(chǎng)以1800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的股票120萬(wàn)股，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元

7、，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年4月15日收到乙公司2014年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利48萬(wàn)元。2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。2015年3月15日甲公司以2300萬(wàn)元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則處置該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0B.195 C.480D.50012.2013年1月1日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2015年12月31日。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。甲

8、公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款1021.26萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6.5萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.61.13C.52.24D.2013.甲公司2014年5月10日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司于2014年6月5日收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，2014年12月31日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股8元，2015年5月15日以每股9元的

9、價(jià)格將股票全部售出，另支付交易費(fèi)用1.5萬(wàn)元。則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.2014年5月10日甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值1120萬(wàn)元B.2014年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為480萬(wàn)元C.2015年5月15日甲公司出售該可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益的金額為676.5萬(wàn)元D.2015年5月15日甲公司出售該可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為198.5萬(wàn)元14.2011年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日

10、，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。甲公司2013年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.0B.120C.363D.48015.下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試和確定的表述中，不正確的是()。A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值C.對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，無(wú)需再采用組合方式分析判斷是否發(fā)生

11、減值D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的直接相關(guān)稅費(fèi)的處理，說(shuō)法正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本B.取得持有至到期投資發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本D.企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余

12、成本計(jì)量C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用3.關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說(shuō)法正確的有（）。A.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售B.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理C.屬于衍生工具D.屬于非衍生工具4.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資期末賬面價(jià)值的有（）。A.已計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷(xiāo)額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息5.下列交易或事項(xiàng)中，影響

13、所有者權(quán)益的有（）。A.持有至到期投資確認(rèn)當(dāng)期利息收入B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升C.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為其他任何類(lèi)別的金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為持有至到期投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資滿足一定條件時(shí)可以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)7.下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值得到恢復(fù)時(shí)，可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.持有至到期投資減值準(zhǔn)

14、備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具計(jì)提的減值準(zhǔn)備8.下列關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說(shuō)法中正確的有（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)就是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)C.企業(yè)不能將因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方難以收回幾乎所有的初始投資的非衍生金融工具確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.非金融企業(yè)持有的其他企業(yè)債權(quán)，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義，可以劃分為這一類(lèi)9.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，可以采用的估值技術(shù)主要包括（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.重置法10.甲公司于2013年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的分期付息、到期還

15、本債券，該債券期限為3年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2015年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為2023.34萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資核算，購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為6%。則下列說(shuō)法中，正確的有（）。 A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的持有至到期投資初始計(jì)量金額為1963.34萬(wàn)元B.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益118.86萬(wàn)元C.2013年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值為1981.14萬(wàn)元 D.2014年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)額為17.80萬(wàn)元11.

16、2015年1月2日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司股票l00萬(wàn)股，占其表決權(quán)股份的0.1%，支付款項(xiàng)600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，其目的是用于短期投資以賺取差價(jià)。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)甲公司的投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)B.對(duì)甲公司投資的初始成本為600萬(wàn)元C.支付的交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用D.支付的交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益12.2012年12月20日，大海公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款110萬(wàn)元（其中包括相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4.6萬(wàn)元）。大海公司將購(gòu)入的乙公司股票用于短期獲利。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。

17、2013年3月15日，大海公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4.6萬(wàn)元。2013年4月4日，大海公司將所持有乙公司股票以每股18元的價(jià)格全部出售，并支付相關(guān)交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。不考慮其他因素大海公司關(guān)于該項(xiàng)投資的處理中，正確的有（）。A.大海公司應(yīng)將該項(xiàng)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算B.大海公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為110萬(wàn)元C.大海公司從取得至出售乙公司股票影響投資收益的金額為74.4萬(wàn)元D.大海公司處置乙公司股票時(shí)影響損益的金額為49.4萬(wàn)元13.A公司于2011年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年

18、度的利息，到期日為2015年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1076.30萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元（不含應(yīng)收利息）。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.2011年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1036.30萬(wàn)元B.2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息50萬(wàn)元C.2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益41.45萬(wàn)元D.2011年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027.75萬(wàn)元14.2010年5

19、月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。2013年3月12日，甲公司以每股7元的價(jià)格將該股票出售，支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.2010年5月8日甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為963萬(wàn)元B

20、.甲公司2011年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失為363萬(wàn)元C.甲公司2012年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升影響損益的金額為120萬(wàn)元D.甲公司從取得到出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)影響損益的金額為237.5萬(wàn)元15.2013年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1080萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）。A.甲

21、公司持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為1080萬(wàn)元B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值為1092萬(wàn)元C.甲公司取得乙公司債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資利息調(diào)整”的金額為80萬(wàn)元D.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為8萬(wàn)元三、判斷題1.企業(yè)購(gòu)入金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（）2.購(gòu)入的權(quán)益工具因其沒(méi)有固定的到期日，回收金額不確定，所以不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）3.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能

22、計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）4.在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資可以劃分為持有至到期投資。（）5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）6.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最高層次決定。（）7.可供出售債券投資，期末應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）8.企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）9.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認(rèn)金額，同時(shí)將

23、相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。（）10.可供出售外幣債務(wù)工具投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入其他綜合收益。（）11.企業(yè)金融資產(chǎn)的類(lèi)型一經(jīng)確定，不得變更。（）12.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（）13.可供出售金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和進(jìn)行初始計(jì)量，其中交易費(fèi)用應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目核算。（）14.投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，可以將其劃分為持有至到期投資。（）15.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類(lèi)

24、為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司存在如下業(yè)務(wù)： （1）甲公司于2010年7月1日銷(xiāo)售給A公司一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)款為500萬(wàn)元，按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，A公司應(yīng)于2010年10月1日前支付價(jià)款。至2010年10月20日，A公司尚未支付，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還債務(wù)。經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意A公司以其所持有的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的乙公司100萬(wàn)股股票抵償債務(wù)。債務(wù)重組日，A公司該股票投資的賬面價(jià)值為440萬(wàn)元（全部為成本明細(xì)科目的金額），當(dāng)日的公允價(jià)值為450萬(wàn)元（每股4.5元）。用于抵債的股票已于2010年10月25日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手

25、續(xù)；甲公司取得的股票仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。（2）關(guān)于對(duì)乙公司股票投資的相關(guān)資料如下：2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.5元。2011年4月15日，乙公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利每股0.1元。2011年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2011年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌仍然是暫時(shí)的。2012年乙公司未發(fā)放現(xiàn)金股利。2012年，乙公司股票因受到外界不利因素的影響預(yù)計(jì)短期內(nèi)價(jià)格沒(méi)有回升的可能性。至2012年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格

26、下跌到每股2.5元。2012年12月31日，乙公司財(cái)務(wù)狀況有所好轉(zhuǎn)，股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股3元。隨著各方面情況的好轉(zhuǎn)，2013年6月30日該股票的公允價(jià)值上升到每股4.25元。2013年7月15日，甲公司以每股4.35元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司對(duì)乙公司股票投資的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司2012年2月10日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）發(fā)行在外的普通股股票100萬(wàn)股，占有乙公司的股權(quán)比例為0.5%。甲公司取得乙公司100萬(wàn)股股票支付價(jià)款850萬(wàn)元（含已

27、宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司有近期內(nèi)出售該項(xiàng)股權(quán)投資的意圖。2012年3月10日收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2012年12月31日，乙公司股票的收盤(pán)價(jià)格為每股10元。2013年2月15日，乙公司宣告分派2012年度現(xiàn)金股利每股0.5元。2013年3月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2012年度現(xiàn)金股利。2013年12月31日，乙公司股票的收盤(pán)價(jià)格為每股9.6元。2014年2月8日，甲公司將該項(xiàng)股權(quán)投資出售，取得價(jià)款1100萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。假定甲公司每年12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，不考慮其他因素。要求：（1）分析判斷甲公司購(gòu)入的上述股權(quán)投資

28、應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)型，并說(shuō)明理由。（2）編制甲公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司從取得至出售乙公司股權(quán)投資影響損益的總額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：（1）2014年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2014年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。（2

29、）2015年1月1日，該債券市價(jià)總額為1250萬(wàn)元。當(dāng)日，因甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有乙公司的債券出售80%，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。要求：編制甲公司2014年1月1日至2015年1月1日上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）五、綜合題1.晶華公司是一家上市公司，2015年發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）晶華公司于2015年9月20日購(gòu)入丁公司股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，購(gòu)入價(jià)格為每股8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為每股6元。晶華公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下

30、：2015年9月20日借：交易性金融資產(chǎn)成本 820貸：銀行存款 8202015年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 220（2）2015年10月5日，晶華公司急需流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)，遂將初始確認(rèn)為持有至到期投資的債券出售，晶華公司處置部分持有至到期投資占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到65%。晶華公司按照公允價(jià)值1500萬(wàn)元進(jìn)行出售，出售時(shí)該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值總額為2000萬(wàn)元，晶華公司將出售部分投資收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益200萬(wàn)元，剩余的部分繼續(xù)按照原賬面價(jià)值作為持有至到期投資核算。（3）晶華公司于2015年12月10日購(gòu)入甲公司股票

31、2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購(gòu)入價(jià)格為每股10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為每股12元。晶華公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 20000投資收益30貸：銀行存款 20030借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4000貸：其他綜合收益4000要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷晶華公司2015年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果晶華公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）、（3），判斷晶華公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，涉及會(huì)計(jì)分錄的，編制有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)

32、分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司2012年度進(jìn)行了以下投資：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的分期付息、到期還本的債券200萬(wàn)張，支付價(jià)款19000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)158.4萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到2012年度利息1000萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入600萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)

33、年利率為4%。（2）4月1日，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元（含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。5月10日，收到價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為2年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。6月30日丙公司股票公允價(jià)值為每股6元，12月31日，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，但尚未收到款項(xiàng)，丙公司股票公允價(jià)值為每股5元，并且甲公司預(yù)計(jì)丙公司股票價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。（3）4月15日，從二級(jí)市場(chǎng)

34、購(gòu)買(mǎi)丁公司股票400萬(wàn)股，支付價(jià)款1840萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。4月25日，甲公司收到該現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為30萬(wàn)元，但尚未收到款項(xiàng)，丁公司股票公允價(jià)值為每股4元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（PA，4%，5）=4.4518；（PA，5%，5）=4.3295；（PA，6%，5）=4.2124；（PA，4%，4）=3.6299；（PA，5%，4）=3.5460；（PA，6%，4）=3.4651。相

35、關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（PF，4%，5）=0.8219；（PF，5%，5）=0.7835；（PF，6%，5）=0.7473；（PF，4%，4）=0.8548；（PF，5%，4）=0.8227；（PF，6%，4）=0.7921。不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料分別說(shuō)明資料（1）、（2）、（3）屬于哪一類(lèi)別的金融資產(chǎn)以及理由，并說(shuō)明各類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方式；（2）分別編制甲公司上述各類(lèi)金融資產(chǎn)2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。增量費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)

36、生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)B, 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用在“投資收益”科目中核算；選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的初始入賬價(jià)值按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量；選項(xiàng)D，持有至到期投資的初始入賬價(jià)值按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，其中交易費(fèi)用在“持有至到期投資利息調(diào)整”科目核算。3.【答案】D【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)可劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以

37、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。4.【答案】B【解析】選項(xiàng)B，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。5.【答案】C【解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。6.【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500-20=480（萬(wàn)元）。7.【答案】B【解析】甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900-（860-4）-4+100×1=140（萬(wàn)元）。8.【答案】B【解析】菁華公司處置乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1500-0.5）-1250+250=499

38、.5（萬(wàn)元）。9.【答案】C【解析】該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，且每年1月5日支付上年度利息，故甲公司2015年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元（10×100×5%）。則2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額=1058.91-50+10=1018.91（萬(wàn)元）。提示：持有至到期投資的初始入賬價(jià)值按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，實(shí)際支付款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。10.【答案】B甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（12×100×5%×2+12×1

39、00）-1062=258（萬(wàn)元）。11.【答案】C【解析】2014年1月2日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+20=1820（萬(wàn)元），期末賬面價(jià)值為2105萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益285萬(wàn)元（2105-1820），處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=2300-2105=195（萬(wàn)元），同時(shí)將持有期間的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，所以處置該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=195+285=480（萬(wàn)元）。12.【答案】B【解析】2013年1月1日，甲公司該項(xiàng)債券投資的初始入賬價(jià)值=1021.26+6.5=1027.76（萬(wàn)元），2013年12月31日，甲公司該項(xiàng)債券投資的攤余成

40、本=1027.76×（1+4%）-1000×5%=1018.87（萬(wàn)元），其公允價(jià)值為1080萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1080-1018.87=61.13（萬(wàn)元）。13.【答案】C【解析】2014年5月10日甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×（6-0.4）+2=1122（萬(wàn)元），2014年12月31日其公允價(jià)值=200×8=1600（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=1600-1122=478（萬(wàn)元）；2015年5月15日甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資收益的金額和影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=（200×9-1.5）-200×

41、;8+478=676.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。14.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具時(shí)，其減值不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確。15.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】CD【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；取得持有至到期投資發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.【答案】ABCD3.【答案】ABC【解析】滿足下列條件的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；（2）屬于進(jìn)行

42、集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；（3）屬于衍生工具，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.【答案】ACD【解析】持有至到期投資期末賬面價(jià)值=持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息和本金-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故選項(xiàng)A、C和D正確。提示：到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息記入“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，影響賬面價(jià)值。5.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A,持有至到期投資確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)最后影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；選項(xiàng)C,

43、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，最終影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額。6.【答案】AD【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類(lèi)為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)，其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)也不能再重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類(lèi)，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確。7.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)減值

44、準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，即使以后期間價(jià)值恢復(fù)也不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過(guò)所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。8.【答案】BCD【解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類(lèi)金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。9.【答案】ABC【解析】估值技術(shù)主要包括：市場(chǎng)法、收益法、成本法。10.【答案】AC【解析】該項(xiàng)債券投資的入賬價(jià)值即初始計(jì)量金額=2023.34-2000×5%+40=1963.34（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資利息調(diào)整”科目的金額=2000-1963.34=36.66（萬(wàn)元）；2013年12月

45、31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1963.34×6%=117.80（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收利息=2000×5%=100（萬(wàn)元），“持有至到期投資利息調(diào)整”科目的攤銷(xiāo)額=117.80-100=17.80（萬(wàn)元），2013年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1963.34+17.80=1981.14（萬(wàn)元）；2014年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整”科目的攤銷(xiāo)額=36.66-17.80=18.86（萬(wàn)元）。所以，選項(xiàng)A和C正確。11.【答案】ABD【解析】購(gòu)入甲公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12.

46、【答案】AD【解析】大海公司將購(gòu)入的乙公司股票用于短期獲利，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；大海公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值=110-0.4-4.6=105（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；大海公司從取得至出售乙公司股票影響投資收益的金額=出售時(shí)影響投資收益的金額-取得時(shí)支付的交易費(fèi)用=（18×10-0.6）-105-0.4=74（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；大海公司處置乙公司股票時(shí)影響損益的金額=出售凈價(jià)-出售時(shí)的賬面價(jià)值=（18×10-0.6）-13×10=49.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。13.【答案】ABCD【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1076.30-1000×

47、;5%+10=1036.30（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2011年1月1日支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的2010年度利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，選項(xiàng)B正確；2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1036.30×4%=41.45（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2011年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-應(yīng)收回的利息=1036.30×（1+4%）-1000×5%=1027.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。14.【答案】AB【解析】2010年5月8日甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=960+3=963（萬(wàn)元）；甲公司

48、2011年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=（960+3）-120×5=363（萬(wàn)元）；因可供出售金融資產(chǎn)不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，所以甲公司2012年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升影響損益的金額為0；甲公司從取得到出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)影響損益的金額=7×120-2.5-963=-125.5（萬(wàn)元）。15.【答案】BD【解析】甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值=1080+12=1092（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；取得債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資利息調(diào)整”的金額=1092-1000=92（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；甲公司是溢價(jià)購(gòu)買(mǎi)乙公司債券，

49、所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=應(yīng)收利息之和-利息調(diào)整之和=100×10×5%×2-（1080+12-1000）=8（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。三、判斷題1.【答案】2.【答案】3.【答案】×【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值正常變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.【答案】×【答案】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。權(quán)益工具投資沒(méi)有固定的到期日，回收金額不確定，所以不能作為持有至到期

50、投資核算。5.【答案】6.【答案】×【解析】公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最低層次決定。7.【答案】×【解析】可供出售金融資產(chǎn)（包括債券投資和股票投資），后續(xù)計(jì)量應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。8.【答案】9.【答案】×【解析】金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。10.【答案】×【解析】可供出售外幣債務(wù)工具投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。11.【答案】×【解析】企業(yè)金融資產(chǎn)的類(lèi)型一經(jīng)確定，不得隨意變更。12.【答案】×【解析】可

51、供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。13.【答案】×【解析】交易費(fèi)用在“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目核算。14.【答案】×【解析】投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。15.【答案】×【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。四、計(jì)算分析題1.【答案】（1）甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄：債務(wù)重組損失=500-450-20=30（

52、萬(wàn)元）。借：可供出售金融資產(chǎn)成本 450壞賬準(zhǔn)備20營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失30貸：應(yīng)收賬款 500（2）2010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100（5.5×100-450）貸：其他綜合收益 1002011年4月15日借：應(yīng)收股利 10（100×0.1）貸：投資收益102011年5月5日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102011年6月30日借：其他綜合收益 75（5.5×100-4.75×100）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)752011年12月31日借：其他綜合收益 75（4.75×100-4×100）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)752012年6月30日借：資產(chǎn)減值損失 200貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150（4×100-2.5×100）其他綜合收益 50（75+75-100）2012年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50（3×100-2.5×100）貸：其他綜合收益5020