會(huì)計(jì)分錄整理解析

1、 會(huì)計(jì)分錄整理一、提現(xiàn)存現(xiàn)1、提現(xiàn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、資本增減1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分）2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。 借：庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） （注意：存貨和經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額） 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積股本溢價(jià)3、企業(yè)

2、減少注冊(cè)資本 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款三、借款1、短期借款的賬務(wù)處理： 1）企業(yè)取得短期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款2)計(jì)提利息 （權(quán)責(zé)發(fā)生制，按月計(jì)提） 預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3）到期還本付息時(shí)： 借： 短期借款（本金） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息） 應(yīng)付利息（已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款 （本金+利息）2、分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款1）計(jì)提利息時(shí) 借：管理費(fèi)用（籌建期間） 在建工程（購(gòu)建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 貸：應(yīng)付利息（分期付息，到期還本） 2）支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 3）還

3、本金 借：長(zhǎng)期借款本金 貸：銀行存款 3、到期一次還本付息1）計(jì)提利息時(shí) 借：管理費(fèi)用（籌建期間） 在建工程（購(gòu)建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)付利息（到期一次還本付息 2）到期一次還本付息時(shí) 借：長(zhǎng)期借款本金 長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息（已提的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（本月的利息） 貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1）經(jīng)營(yíng)用的：-可以抵稅 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的（包括不動(dòng)產(chǎn)）-不可以抵稅 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

4、（1）支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（2）支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 貸：銀行存款（3）設(shè)備安裝完畢交付使用： 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值價(jià)款+安裝費(fèi) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、提折舊 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接領(lǐng)用)制造費(fèi)用（車(chē)間間接領(lǐng)用）管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)領(lǐng)用)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén))在建工程（在建工程領(lǐng)用-） 貸：累計(jì)折舊五、購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理（實(shí)際成本下）材料驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款（錢(qián)貨兩清）。借：原材料丙材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到但貨款尚未支付（先收料后付款）。借：原材料甲材

5、料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 購(gòu)入材料已付款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)（先付款后收料）。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資預(yù)付款方式購(gòu)買(mǎi)材料（預(yù)付定金）（三步走）1.預(yù)付款項(xiàng)時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物時(shí)： 借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（全額沖減）3.多退少補(bǔ)(1)補(bǔ)付： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款(2)退回： 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款先收料但月末發(fā)票未到無(wú)法確定實(shí)際成本。（貨到發(fā)票未到無(wú)法付款）第一步，平時(shí)正常等待單據(jù)（不做賬）第二步，月末到，

6、暫估價(jià)記賬 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款第三步，下月初沖回：作相反分錄。 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料第四步，收到發(fā)票賬單后按照實(shí)際金額記賬。六、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接領(lǐng)用)制造費(fèi)用（車(chē)間間接領(lǐng)用）管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)領(lǐng)用)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén))在建工程（在建工程領(lǐng)用-） 貸：原材料七、計(jì)劃成本下采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)（1）采購(gòu)時(shí) 借：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 （2）材料入庫(kù)時(shí) 借：原材料 （計(jì)劃成本） 材料成本差異 （超支差異） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本）或 借： 原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 材料成本差異 （節(jié)

7、約差異）八、應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)提應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)人員】制造費(fèi)用 【車(chē)間管理人員】管理費(fèi)用 【行政管理部門(mén)人員】銷(xiāo)售費(fèi)用 【銷(xiāo)售部門(mén)人員】在建工程 【工程人員】研發(fā)支出 【無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)】勞務(wù)成本 【提供勞務(wù)人員】 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資或職工福利2、發(fā)放職工薪酬：支付職工薪酬并扣還各種款項(xiàng)（代墊代扣的家屬醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）1）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）2)工資結(jié)算代墊款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)收款 （代墊的房租/醫(yī)藥費(fèi)/水電費(fèi)等）（代墊時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）3）工資結(jié)算代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪

8、酬-工資 貸：其他應(yīng)付款（代扣代交的房租/醫(yī)藥費(fèi)/水電費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 （代扣代交個(gè)人所得稅九、成本（一）發(fā)生直接材料 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（二）發(fā)生直接人工 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬（三）制造費(fèi)用先歸集： 借：制造費(fèi)用 貸：原材料（車(chē)間一般耗用材料） 累計(jì)折舊（生產(chǎn)車(chē)間折舊） 銀行存款（車(chē)間水電費(fèi)等） 應(yīng)付職工薪酬（車(chē)間管理人員工資）再分配 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（四）產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本（五）、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品十、應(yīng)收賬款（一）、應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其

9、他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.企業(yè)代購(gòu)貨方墊付包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（代墊運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等）3.收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（二）現(xiàn)金折扣賬務(wù)處理1.銷(xiāo)售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款（不扣現(xiàn)金折扣） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （不扣現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款 （代墊運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等）2.收取貨款時(shí)：（1）若買(mǎi)方在折扣期內(nèi)付款： 借：銀行存款（倒擠計(jì)算） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣數(shù)額） 貸：應(yīng)收賬款（2）若買(mǎi)方未在折扣期內(nèi)付款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款十一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1）取得商業(yè)匯票：因銷(xiāo)售商品收到開(kāi)出、承兌的

10、商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2）商業(yè)匯票到期1.收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)2.未收到款項(xiàng)（商業(yè)承兌匯票）借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)十二、預(yù)付賬款預(yù)付賬款會(huì)計(jì)處理（三步走）1、預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 （全額）3補(bǔ)付余款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款十三、應(yīng)付賬款（1）產(chǎn)生應(yīng)付賬款企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，若貨款未支付，根據(jù)有關(guān)憑證 借：原材料（在途物資、庫(kù)存商品等） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款企業(yè)接受供應(yīng)單位的勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款 借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)

11、用等） 貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)企業(yè)償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款（企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入） 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入十四、應(yīng)付票據(jù)1、不帶息應(yīng)付票據(jù)（1）開(kāi)出商業(yè)匯票 借：原材料（在途物資/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) （面值）（2）銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（3）以商業(yè)匯票抵付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)（4）.到期時(shí)1）到期正常付款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 2）到期無(wú)力支付商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸

12、：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款2、帶息應(yīng)付票據(jù)：中期期末或年度終了，計(jì)提票據(jù)利息， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息十五、預(yù)收賬款會(huì)計(jì)處理（三步走） 1）.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2）.銷(xiāo)售貨物時(shí)： 借：預(yù)收賬款（全額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3）.多退少補(bǔ)(1)補(bǔ)收借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款(2)退回：借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款十六，銷(xiāo)售處理一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù) 購(gòu)進(jìn)存貨或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/工程物資（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 接受應(yīng)稅勞

13、務(wù) 借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 2.銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。1）購(gòu)料： 借：原材料等（含稅價(jià)） 貸：銀行存款等 2）銷(xiāo)售： 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)納增值稅額不含稅銷(xiāo)售額×規(guī)定的征收率 （適用征收率：3%） 不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額÷（1征收率）3）上交稅款 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款十七、城建稅等1.計(jì)提 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)

14、附加2.交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款十八、收入取得收入的賬務(wù)處理 （1）現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 借： 應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）十九、財(cái)務(wù)成果處理財(cái)務(wù)成果核算賬務(wù)處理順序：（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶（二）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（三）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)（四）分配利潤(rùn)（五）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬（六）計(jì)算期末未分配利潤(rùn)余額（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入等 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=本年利潤(rùn)貸方-本年利潤(rùn)借方（二）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅1）計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2）期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用3）實(shí)際交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款（三）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用A、凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配