2022年國(guó)家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法_1

1、高品質(zhì)文檔2022年國(guó)家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范日常稅收管理行為，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則，制定本方法。 第二條 稅收管理日常檢查是指稅收管理部門(mén)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)行為的日常管理行為。 本方法所稱(chēng)稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶(hù)籍管理類(lèi)（稅務(wù)登記、注銷(xiāo)、停留業(yè)、非正常戶(hù)和漏征漏管戶(hù)的清查），稅源管理類(lèi)（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況、所得稅匯算清繳檢查、個(gè)體稅收定額變化、申報(bào)狀況核查、納稅催報(bào)、稅款催繳、稅收優(yōu)待政策檢查），稅基管理

2、類(lèi)（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人資格審查、納稅評(píng)估問(wèn)詢(xún)和疑點(diǎn)狀況的核查、達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送）等。 第三條 稅收管理日常檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報(bào)告制度等組成。 第四條 稅收管理日常檢查分為：簡(jiǎn)易程序與審理，一般程序與審理。對(duì)涉及稅款、滯納金、罰款和必需進(jìn)入ctais系統(tǒng)檢查模塊操作的檢查，要實(shí)行一般程序與審理；其他類(lèi)型檢查處理允許使用簡(jiǎn)易程序與審理。 第五條 稅收管理日常檢查工作要與其他征管工作協(xié)調(diào)全都，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的連接。 第二章 組織管理 第六條 稅收管

3、理日常檢查工作實(shí)行分級(jí)管理。省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局征收管理科（處）、稽查局負(fù)責(zé)本轄區(qū)稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局負(fù)責(zé)本局稅收管理日常檢查工作的實(shí)施。 第七條 稅收管理日常檢查實(shí)行內(nèi)部查、審分別。各縣（市、區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局擔(dān)當(dāng)日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)稅收管理日常檢查的審理。 第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的征管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)稅收管理日常檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，樂(lè)觀引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，培訓(xùn)、熬煉征管日常檢查人員并加強(qiáng)廉政監(jiān)督。

4、第三章 工作職責(zé) 第九條 省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)稅收檢查的業(yè)務(wù)組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)、考核及閱歷推廣等管理工作。詳細(xì)負(fù)責(zé)修訂本方法，明確職責(zé)、處理權(quán)限和工作程序，并結(jié)合ctais與幫助軟件推廣應(yīng)用的實(shí)際，適時(shí)制定、修改日常檢查工作規(guī)程。 第十條 各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局征管科（處）負(fù)責(zé)本局系統(tǒng)稅收管理日常檢查工作的組織管理、上情下達(dá)、匯總上報(bào)和考核監(jiān)督，并做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門(mén)的協(xié)調(diào)。 第十一條 各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負(fù)責(zé)組織實(shí)施本局范圍內(nèi)屬于本方法第二條規(guī)定的工作內(nèi)容。 第十二條 各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)懲罰在2000元以上（含本數(shù)）違法行為案件的審理；縣（市、

5、區(qū)）國(guó)稅局管理科和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)本局懲罰2000元以下或按規(guī)定不予懲罰的日常檢查的審理，并報(bào)法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局的名義出具稅務(wù)處理打算書(shū)和稅務(wù)行政懲罰告知書(shū)或打算書(shū)等。 第四章 檢查程序 第一節(jié) 檢查確定 第十三條 對(duì)相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)稅收管理案源，自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)確定檢查對(duì)象并完成檢查工作，有特別狀況的，報(bào)縣級(jí)局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后延長(zhǎng)至15個(gè)工作日。 第十四條 發(fā)票協(xié)查：依據(jù)全國(guó)稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息安排，按規(guī)定時(shí)間要求完成協(xié)查。 第十五條 所得稅匯算清繳檢查：針對(duì)年度所得稅匯繳工作支配確定的檢查對(duì)象，各稅源管理部門(mén)依據(jù)管轄范圍安排工作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時(shí)

6、限完成。 除第十三、十四、十五條檢查內(nèi)容外，對(duì)其他日常稅收管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié)合實(shí)際確定檢查對(duì)象并仔細(xì)組織實(shí)施。 第二節(jié) 檢查實(shí)施 第十六條 稅收管理日常檢查要嚴(yán)格根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施。日常檢查實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并告知被查納稅人檢查的時(shí)間、范圍和所需要預(yù)備的資料、狀況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守隱秘。實(shí)施重點(diǎn)檢查（詳細(xì)范圍由各設(shè)區(qū)市局確定）時(shí)必需實(shí)行雙人下戶(hù)。 第十七條 日常檢查可實(shí)行審核、調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、確認(rèn)或?qū)嵉貦z查的方式進(jìn)行。 第十八條 日常檢查崗位人員在實(shí)施各類(lèi)日常檢查和進(jìn)行納稅評(píng)估移交案件過(guò)程中應(yīng)照實(shí)記錄檢

7、查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問(wèn)題等，制鰲端拔竇觳楣韉贅濉貳觳榻崾保觳槿嗽庇端拔竇觳楣韉贅濉方槐徊槎韻籩鵠負(fù)碩裕魑尬蠛笄欽隆糇觳櫚模斫崾笥杉觳槿嗽備涸鶚戰(zhàn)山鶿骯炭ê徒鶿癐c卡，取消一般納稅人資格，并錄入ctais“注銷(xiāo)登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評(píng)估移交案件，將案件結(jié)果反饋評(píng)估工作環(huán)節(jié)。 第十九條 除增值稅發(fā)票協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要制作稅務(wù)檢查工作底稿外，必需制作稅務(wù)檢查報(bào)告，報(bào)告檢查工作過(guò)程和檢查出的主要問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。對(duì)檢查無(wú)問(wèn)題的可按期、按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報(bào)告。 檢查報(bào)告應(yīng)全面精確地反映被查對(duì)象的基本狀況、納稅申報(bào)

8、及稅款繳納狀況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。 第二十條 檢查工作結(jié)束后，對(duì)檢查無(wú)問(wèn)題或只需責(zé)令限期改正的，直接轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡(jiǎn)易操作程序出具稅收日常檢查結(jié)論；需作出稅務(wù)行政處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款打算的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將稅務(wù)檢查報(bào)告連同稅務(wù)檢查工作底稿及其他證據(jù)，送交審理崗審理。 第二十一條 稅收管理日常檢查中發(fā)覺(jué)需移送稽查部門(mén)立案核查的涉稅案件，要嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)限移交稽查局處理。 第三節(jié) 檢查審理 第二十二條 各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)崗位在接到稅務(wù)檢查報(bào)告及稅務(wù)檢查工作底稿等有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)審理完畢。 對(duì)不符合法定

9、程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他問(wèn)題影響定性的，制發(fā)補(bǔ)充調(diào)查通知書(shū)，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意，連同資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理。 第二十三條 審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見(jiàn)，制作審理報(bào)告，報(bào)縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作出稅務(wù)處理打算書(shū)、稅務(wù)行政懲罰打算書(shū)，并交日常檢查崗位執(zhí)行。 依法應(yīng)予以行政懲罰的，制作稅務(wù)行政懲罰事項(xiàng)告知書(shū)，由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。 對(duì)涉案納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽(tīng)證要求的，對(duì)日常檢查作出稅務(wù)處理打算不服而申請(qǐng)行政復(fù)議的，由稅政法規(guī)部門(mén)受理。 稅政法規(guī)部門(mén)在審理日常檢查案件后， 應(yīng)進(jìn)行案件分析，提出加強(qiáng)稅源管理意見(jiàn)或建議，促進(jìn)稅收管理員提高管理水平。 第二十四條

10、 各級(jí)國(guó)稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政法規(guī)部門(mén)共同組織實(shí)施。 第四節(jié) 檢查執(zhí)行 第二十五條 日常檢查實(shí)施人員在接到審理崗位的稅務(wù)處理打算書(shū)、懲罰打算書(shū)等后，應(yīng)填制稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證，將處理或懲罰打算書(shū)等送達(dá)檢查對(duì)象，并監(jiān)督執(zhí)行。 第二十六條 各縣（市、區(qū)）局、分局對(duì)稅收管理違法行為懲罰時(shí)，要嚴(yán)格根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。 第二十七條 稅源管理崗位對(duì)被查對(duì)象，未根據(jù)規(guī)定的期限繳納或者解交稅款，納稅擔(dān)保人未根據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，應(yīng)責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、縣國(guó)稅局局長(zhǎng)按權(quán)限批準(zhǔn)后，可以實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。 第二十八條 在實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制措施執(zhí)行前，應(yīng)依據(jù)有

11、關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)資料，制作稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行審批文書(shū)，經(jīng)各市、縣國(guó)稅局局長(zhǎng)按權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第五節(jié) 移交稽查 第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)覺(jué)以下行為，應(yīng)移交稽查局查處： （一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件； （二）躲避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件； （三）涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票的案件； （四）一般發(fā)票違法涉及稅款的案件； 第三十條 各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包括：移交稽查案案件審批表、移交稽查案件資料清單、移交稽查案件調(diào)查報(bào)告和已調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國(guó)稅局所屬稅務(wù)分局市內(nèi)各國(guó)稅局轉(zhuǎn)辦案件資料包括：稽查轉(zhuǎn)辦單、舉報(bào)記錄、發(fā)票核查單及舉報(bào)材料等。 移交稽

12、查的案件資料，由各征管科、稅務(wù)分局制作。在移交稽查案件資料的同時(shí)，應(yīng)報(bào)上一級(jí)主管部門(mén)備案。 稽查局在案件查處結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果準(zhǔn)時(shí)反饋給原稅收管理日常檢查部門(mén)。 第三十一條 各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等部門(mén)交辦的案件，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)組織實(shí)施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處結(jié)果制作轉(zhuǎn)辦案件檢查狀況反饋表向稽查局反饋，到時(shí)未能查結(jié)的，應(yīng)報(bào)分管局長(zhǎng)審批，應(yīng)向稽查部門(mén)說(shuō)明并將階段性成果進(jìn)行反饋，直至案件查結(jié)。 第六節(jié) 整理歸檔 第三十三條 稅收管理日常檢查部門(mén)應(yīng)建立工作臺(tái)帳，準(zhǔn)時(shí)記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán)節(jié)形成的檢查報(bào)告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負(fù)責(zé)檢查崗位整理后，按月立卷歸檔，并符合“一戶(hù)式”檔案存儲(chǔ)規(guī)范要求。 第三十四條 稅收管理日常檢查涉及注銷(xiāo)、停留業(yè)和所得稅匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、文書(shū)制作、查詢(xún)、檢查事項(xiàng)的審批及呈報(bào)。 第七節(jié) 報(bào)告制度 第三十六條 各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局應(yīng)結(jié)合本單位工作實(shí)際，按年制定稅收管理日常檢查工作方案，按年進(jìn)行工作總結(jié)。每年12月15日前將本年度日常檢查工作基本狀況與下一年工作方案上報(bào)省局征管處，年后20日內(nèi)將正式上報(bào)總結(jié)及附相關(guān)報(bào)表。 第三十七條 各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局應(yīng)于季度結(jié)束前10天將稅收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計(jì)上報(bào)省局征管處，每季至少