第二章 增值稅法-輔導(dǎo)期一般納稅人的認(rèn)定及管理-

1、 2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試內(nèi)部資料稅法第二章增值稅法知識(shí)點(diǎn):輔導(dǎo)期一般納稅人的認(rèn)定及管理 詳細(xì)描述:1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理:(1新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。(2國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。2.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。3.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。(1實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),

2、領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元。(2每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。(3輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。例題:1.納稅人在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的,實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法,以下說(shuō)法正確的有(。A.預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減B.預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后抵減C.抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,不得抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D.抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專

3、用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅正確答案:A,D 解析:納稅人在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)增值稅專用發(fā)票,實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減;抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況有(。A.零售商店銷售給消費(fèi)者個(gè)人的貂皮大衣B.零售商店銷售給企業(yè)的勞保服裝C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D.生產(chǎn)企業(yè)銷售給其他單位的生產(chǎn)工具正確答案:A,C解析:商店銷售給消費(fèi)者個(gè)人的消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,不繳納增值稅,故不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)銷售給其他單位

4、的生產(chǎn)工具可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,正確的有(。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案:C,D解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為

5、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。4.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi),2月份領(lǐng)購(gòu)25份增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月用完,已開(kāi)發(fā)票銷售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要,其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí),須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅(。 正確答案:A解析:納稅輔導(dǎo)期內(nèi),企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的,可以再次領(lǐng)購(gòu),但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15X3%=0.45(萬(wàn)元。5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的(,一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A.15日內(nèi)B.