工程納稅問題培訓(xùn)

1、攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司工程稅金培訓(xùn)攀鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)部稅管處2014年8月28日攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司流轉(zhuǎn)稅 以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收 增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司增值稅 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人 攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人 建筑業(yè) 3%攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司稅款的計(jì)算 增值稅： 應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅

2、進(jìn)項(xiàng)稅 營業(yè)稅： 應(yīng)繳營業(yè)稅營業(yè)額稅率 攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司 營業(yè)稅設(shè)計(jì)不合理，它無論增值與否，均按固定比例征稅，特別是，增值稅與營業(yè)稅極易交叉，造成營業(yè)稅有重復(fù)征稅嫌疑，比如：建筑業(yè)，原材料全部繳納增值稅，而建設(shè)單位采購后不允許抵扣，又按營業(yè)收入全額繳納營業(yè)稅。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司納稅地點(diǎn) 增值稅-機(jī)構(gòu)所在地 營業(yè)稅-機(jī)構(gòu)所在地 -特例：建筑業(yè)-應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 -特例：不動(dòng)產(chǎn)-不動(dòng)產(chǎn)所在地攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司什么是混合銷售什么是混合銷售 增值稅：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 營業(yè)稅：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及

3、貨物，為混合銷售行為。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司混合銷售的稅務(wù)處理（一） 增值稅、營業(yè)稅： 銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為-應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅 攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司混合銷售的稅務(wù)處理（二） 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司哪些工程用材料可以抵扣？哪些工程用材料可以抵扣？ 用于設(shè)備基礎(chǔ)的鋼材、水泥以及能源介質(zhì)中的電纜、管道等內(nèi)容，按照是否運(yùn)用于不動(dòng)產(chǎn)或

4、其他非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，如廠房照明相關(guān)電纜等材料就不允許抵扣。 財(cái)稅2009113號 固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994） 四川省國家稅務(wù)局公告2011年第1號攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司財(cái)稅2009113號 建筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋； 構(gòu)筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司建筑物或者構(gòu)筑物的配套設(shè)施 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，

5、其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司四川省國家稅務(wù)局公告四川省國家稅務(wù)局公告20112011年年第第1 1號號 在在固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼中，既在構(gòu)筑中，既在構(gòu)筑物類中列舉，又在設(shè)備類中列舉的固定資物類中列舉，又在設(shè)備類中列舉的固定資產(chǎn)，除專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增產(chǎn)，除專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，可以值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，可以納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。攀鋼集團(tuán)有限公

6、司攀鋼集團(tuán)有限公司可以抵扣 建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi)，繳納消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇耗用的油料及維修費(fèi)，按中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于除固定資產(chǎn)以外的其他貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定辦理。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司可以抵扣 各種冶煉爐、燒制窯、電纜輸電線路、以機(jī)器機(jī)械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風(fēng)、電氣（含弱電）設(shè)備和配套設(shè)施、與生產(chǎn)設(shè)備相連接的金屬支架。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司不能抵扣 用鋼材、水泥等材料制作不能移動(dòng)的乘載用鋼材、水泥等材料制作不能移動(dòng)的乘載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺；鋼架結(jié)構(gòu)生產(chǎn)

7、設(shè)備的基座、基架、平臺；鋼架結(jié)構(gòu)房屋和活動(dòng)板房房屋和活動(dòng)板房攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司特例 條件： 1、購買設(shè)備含不動(dòng)產(chǎn)安裝 2、一票制攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司設(shè)計(jì)業(yè)-營改增（6%） 設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

8、（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司增值稅抵扣期限增值稅抵扣期限 增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證的抵扣期限是從開具之日起180日內(nèi)。攀鋼集團(tuán)有限公司攀鋼集團(tuán)有限公司人有了知識，就會具備各種分析能力，人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說古人說“書中自有黃金屋。書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，培養(yǎng)文學(xué)情趣；培養(yǎng)文學(xué)情趣；通過閱讀