學習情景四子情境一

1、學習情景四學習情景四 現金流量現金流量表的表的編制與分析編制與分析1現金流量現金流量表編制表編制2現金流量現金流量表表學習情景學習情景分析分析3現金流量現金流量表表綜合綜合分析分析 張麗編完資產負債表和利潤表之后，要在此基礎上，編制現金流量表。她遇到的難題是：現金流量表的編制方法有哪些；怎樣編制；如何對現金流量表進行分析，以便提供企業(yè)一定會計期間的現金和現金等價物流入、流出量的信息。學習情景四學習情景四 現金流量表的編制與分析現金流量表的編制與分析教學目標知識目標素質目標能力目標了解現金流量表的含義和作用；知道現金流量表的結構和內容；掌握現金流量表的編制方法；理解現金流量表分析的目的和內容；掌

2、握現金流量表學習情景分析的方法；掌握現金流量表趨勢分析表的編制及分析方法；掌握現金流量表結構分析表的編制及分析方法。通過本學習情景的學習，學生能運用所學的知識，根據經濟業(yè)務編制現金流量表、現金流量表趨勢分析表、現金流量表結構分析表，會根據現金流量表進行學習情景分析、趨勢分析和結構分析。（1）較好的表達能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預測能力（5）較好的合作能力。01現金流量表的編制現金流量現金流量表的含義及其作用表的含義及其作用現金流量現金流量表的結構表的結構現金流量表現金流量表的的填列填列方法及具體內容方法及具體內容現金流量表及其附注的平衡關系現金流量表及其附注的平衡

3、關系現金流量表編制方法現金流量表編制方法 現金流量表編制舉例現金流量表編制舉例學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制一、 現金流量表的含義及其作用 現金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。編制現金流量表的主要目的是為財務報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業(yè)未來現金流量。學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制一、 現金流量表的含義及其作用（1）（2） （3）（4） 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力、償債能力以及企業(yè)對外部資金

4、的需求情況，并作出較為可靠的判斷。 有助于預測企業(yè)未來產生現金流量的能力。 有助于評價凈利潤的質量。 有助于評價企業(yè)經營決策是否正確。四個作用學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制二、 現金流量表的結構現金流量表包括表首、正表和補充資料三部分（見表現金流量表包括表首、正表和補充資料三部分（見表4-1）。）。學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制二、 現金流量表的結構學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制二、 現金流量表的結構學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制三、現金流量表的填列方法與具體內容 1. “上期金額”

5、欄的填列方法 現金流量表中各學習情景“上期金額”欄，可根據上年同期企業(yè)現金流量表“本期金額”欄內所列數字填列。若本年現金流量表中各學習情景名稱和內容同上年同期現金流量表各學習情景的名稱和內容不一致，應按照本年度的規(guī)定對上年該企業(yè)現金流量表各學習情景的名稱和金額進行調整。（一）現金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制三、現金流量表的填列方法與具體內容 2. “本期金額”欄的填列方法 現金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。 直接法又稱損益表法，是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動產生的現金流量的方法。 所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調

6、整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關學習情景，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。（一）現金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制三、現金流量表的填列方法與具體內容（二） 現金流量表的具體內容經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量匯率變動對現金的影響現金流量表補充資料學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制四、 現金流量表及其附注的平衡關系現金流量表中各學習情景之間存在如下鉤稽關系。 （1） 經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量均滿足“

7、現金流入-現金流出=現金流量凈額”的等式。 （2） 正表各項的現金流量凈額及匯率變動對現金的影響額的代數和等于“現金及現金等價物凈增加額”。學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制四、 現金流量表及其附注的平衡關系 （3） 正表的第一項“經營活動產生的現金流量”計算的現金凈流量（采用直接法反映）與補充資料的第一項“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”所計算的現金流量凈額（采用間接法反映）相等。 （4） 正表的第五項“現金及現金等價物凈增加額”采用動態(tài)計算方式，即通過現金流入減去現金流出的形式計算出現金流量凈額。現金流量表中各學習情景之間存在如下鉤稽關系。學習子情景一學習子情景一

8、現金流量表的編制現金流量表的編制五、 現金流量表的編制方法 采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目的記錄，對現金流量表的每一學習情景進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的一種方法。（一）（一） 工作底稿法工作底稿法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制 （1） 將資產負債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的“年初余額”欄和“期末余額”欄。 （2） 對當前業(yè)務進行分析并編制調整分錄。 （3） 將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 （4） 核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表學習情景年初余額加減調整分錄中的借

9、貸金額以后，應當等于期末余額。 （5） 根據工作底稿中的現金流量表學習情景部分編制正式的現金流量表。采用采用工作底稿法工作底稿法編制現金流量表的具體步驟如下編制現金流量表的具體步驟如下五、 現金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制五、 現金流量表的編制方法 T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目記錄，對現金流量表的每一學習情景進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的一種方法。（二）（二） T型賬戶法型賬戶法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制 （1） 為所有的非現金學習情景（包括資產負債表學習

10、情景和利潤表學習情景）分別開設T型賬戶，并將各自的期末年初變動數過入各賬戶。 （2） 開設一個大的“現金及現金等價物”T型賬，每側分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。 （3） 以利潤表學習情景為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金學習情景的增減變動，并據此編制調整分錄。 （4） 將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。 （5） 根據大的“現金及現金等價物”T型賬戶編制正式的現金流量表。采用采用T型賬戶法型賬戶法編制現金流量表的具體步驟如下編制現金流量表的具體步驟如下五、 現金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制五、 現金

11、流量表的編制方法 分析填列法是直接從利潤表出發(fā)，將利潤表中以權責發(fā)生制為基礎的收入和費用，轉換為以收付實現制為基礎的現金流入和流出，并列示各項現金流入的來源和現金流出的去向。企業(yè)通常直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各學習情景的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。（三）（三） 分析填列法分析填列法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制五、 現金流量表的編制方法 分析填列法不用編制調整分錄，工作效率比較高，工作量相對較少，平時不用額外的準備工作。 不足之處：該方法下某些數據的計算比較復雜，對報表人員的業(yè)務水平要求比較高，而且也無法及時為企業(yè)加強經營管理提供現金流量信息（三）（三） 分析填列法分析填列法學習子情景一學習子情景一 現金流量表的編制現金流量表的編制六、 現金流量表編制舉例【例例4-14-1】 根據華宇公司