會計制度設計討論題

1、.一、資料上海LM(集團)有限公司的前身是以生產“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產了國內第一包洗衣粉，填補了國內洗滌劑生產的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團)有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團)，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理、科技開發(fā)，人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的

2、合資公司，也是LM集團的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了“銷地產”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM()有限公司和LM()，使產品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團轄屬上海、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑制造裝置，能生產各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產品。要求：1、為該集團設計合理的會計組織結構2、為該集團設計現金管理、銀行存款管理、應收帳款管理制度參考答案：（學員可結合案例進行分析和擴展）1、上海LM有限公司會計組織結構財務部經理副經理副經理成本塊會計塊發(fā)票管理報表編制及分析檔案管理會計核

3、算資金塊綜合塊資金預算控制分析應收賬款管理結算中心管理現金銀行管理計劃平衡編制分廠核算指導預算控制考核成本利潤分析成本核算內控制度編輯修訂擔保集控管理教育培訓文書檔案管理財務委派管理子公司投資管理2、上海LM有限公司現金管理制度等設計(一)現金管理制度1現金儲備和保管。(1)根據上級規(guī)定，除財務部以及公司內獨立小法人單位允許設立庫存現金外，其他各分公司、部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現金限額須經工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為49000元庫存現金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現金數額，發(fā)現超儲，及時存人銀行，以保安全。2現金使用范圍。 (1

4、)企業(yè)之間的經濟往采均須通過銀行轉帳結算。根據國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現金結算。 (2)下列范圍不受1 000元以內限額的約束；a職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c招待協作單位費用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現金限額。3現金報銷程序。(1)預約備用金。a每天根據各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現金支票做收入憑證并在現金支票上蓋上上海LM有限公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現金出納人員，由

5、出納員提取現金。b提取備用金，應提前一天開出現金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據和打印的電腦單金額進行核對，數據正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元

6、以下(含500元)單據，由現金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據應由財務部經理審核并蓋章。b各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現金審核人員根據(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現金出納付款。(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章

7、，然后由財務部經理審核并蓋章后，方可借款。4結算紀律。(1)出納員辦理現金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現象也一律不予受理。(2)不準以白條抵留庫存現金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現偽造憑證的數字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現金收付憑證和現金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現金帳實相符。(二)銀行存款管理制度

8、A銀行存款的管理：1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產經營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結算紀律1嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1遵守銀行信貸、結算和現金管理的有關規(guī)定。|2認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的

9、審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現象一律不予受理。對于違反財經政策、財經規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核后的各項銀行結算憑證，應據以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。4及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現不符，及時與銀行聯系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。(三)應收帳

10、款管理制度1銷售票據的管理。(1)銷售部門每天將銷售票據、資金回籠表等及時送達財務部門。(2)財務部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設置的相應的總帳、明細帳，并核對銷售收人日報表。銷售票據的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機內銷售部門入帳的相一致。開錯發(fā)票進機后應按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現問題應及時與銷售部門聯系。(3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。2銷售貨款結算的管理。(1)對客戶所持現金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務往來頻繁、信譽良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應予以重視，

11、可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。 (3)每年按5計提壞帳損失。3債權的清理。(1)應收帳款崗位人員要對應收帳款數據負責。數據輸入時應認真細致，做到數據輸入不串戶。每月應收帳款余額與總帳核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應收帳款信息。每年對未清帳的上?？蛻糌熑蔚饺耍辽賹?次，外地客戶每年通過信函形式對帳，平時發(fā)現問題及時聯系處理，杜絕應收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。(2)為清理歷年遺留的債權以及由于破產、兼并、改制等原因帶來的債權，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務部門、監(jiān)審部門應共同協助，重點清理這些問題。本著“先易后難

12、，先近后遠，核對帳目與催討相結合。的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務或瀕臨破產的客戶要抓緊清理，對貨物收回無望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結營銷工作中涉及債權問題的經驗教訓，采取積極有效的預防措施。清理債權是一項繁重復雜的工作，各有關部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應收帳款的管理工作二、資料：中國DY化工股份有限公司上海DY分公司是中國DY化工股份有限公司在上海地區(qū)的專業(yè)成品銷售公司。長期以來，中國DY化工股份有限公司上海DY分公司擔負著上海市成品油市場供應主渠道的重任。自1997年至2002年，連續(xù)四年被評為上海市重合同、守信用百家優(yōu)秀企業(yè)。2002年被評為國家級“守合同

13、、重信用”先進企業(yè)。2003年被評為上海市第六屆“物價、計量信得過”金獎單位和上海市誠信在線企業(yè)。主要經營汽油、柴油、煤油、潤滑油、燃料油及其他DY化工產品的零售和直銷業(yè)務。目前公司在全市范圍內擁有加油（氣）站近600座，其中加氣站近50座，加油站數量占全市總數的75左右，其中擁有服務優(yōu)良的五星級加油站10座、四星級加油站43座、三星級加油站74座。要求：為該公司設計一套合理完整的存貨管理制度參考答案：（學員可結合案例進行分析和擴展）. 為加強集團公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，特根據國家有關規(guī)定，結合集團公司經營管理需要，制定本制度。 . 本制度是集團公司經營管理的重要組成

14、部分，適用于集團公司各分公司。 . 存貨的范圍 存貨范圍確認，應以集團公司對存貨是否具有法定所有權為依據。凡在盤存日，法定所有權屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為集團公司的存貨。 . 存貨的分類 存貨分為庫存商品、原材料、物料用品、低值易耗品等。 . 存貨的購買 5.1需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應采用招標、竟標方式，有簽字權的領導簽字。 5.2 采購員進行采購。 . 存貨的入庫 6.1 購進庫存商品等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)； 6.1.1核對實物規(guī)格、型號、生產單位； 6.1.2食品要進行質量檢驗（食品原料要按食品衛(wèi)生法的要求驗收）； 6

15、.1.3觀察包裝完好程度，并清點實物數量、重量； 6.1.4完成實物品質檢查； 6.1.5完成上述工作后填制“驗收單”； 6.2 驗收中發(fā)現溢余時填制“溢余貨物單”； 6.3 驗收中發(fā)現毀損短缺時填制“毀損短缺貨物處理單”； 6.4 按實收數量驗收入庫，并記錄實物賬； . 存貨報銷 憑原始發(fā)票（須有經辦人、驗收人及領導簽字）及驗收單到財務部辦理結算手續(xù)。 . 存貨的出庫 8.1 存貨發(fā)出之前，必須填制“領物單（或出庫單），并辦妥簽字（領用單位負責人）手續(xù)。凡未辦理領物單（或出庫單）手續(xù)，一律不得發(fā)貨。 8.2 領物單的填寫應按下列程序運作： 8.2.1本單一式三份； 8.2.2完成出庫的全部內

16、容，空白行應寫“以下空白字樣”； 8.2.3發(fā)貨并經清點完畢，沒有調撥指令，均不準出庫，禁止以白條抵庫。 . 倉儲要求 9.1 倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放，每種存貨應掛卡片或貼標簽； 9.2 倉庫保管員應履行以下基本職責： 9.2.1嚴格禁止無關人員進入倉庫；因業(yè)務工作需要進入倉庫的有關人員，保管員必須親自陪同； 9.2.2保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 9.2.3注意門鎖安全； 9.2.4經常核對賬、物，發(fā)現異常情況，及時上報處理。 9.2.5食品原材料庫要有防蠅、防鼠措施。 10. 實物帳務 10.1 存貨明細帳是記錄實物的收入、發(fā)出、結存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保

17、管，年終裝訂成冊，至少保管五年； 10.2 記帳要有合法依據，并遵守以下記帳規(guī)則 10.2.1根據驗收單（入庫單）登記收入、領物單登記支出。 10.2.2登記帳頁時，遇有記錯時，可以采用劃線更正法紅線更正并加蓋私章。 10.2.3帳面記錄采用“永續(xù)盤存制”每次發(fā)生增減變動應及時計算結存數量及結存金額。 10.3廢損處理 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質、霉爛造成損失時，應及時填制“報損報告單”，上報審批。經批準后，進行銷帳處理。 11. 存貨盤點 11.1 為保證供存貨核算的準確性和及時性，集團公司規(guī)定，各倉庫結算日統一每月最后一天。 11.2每月終了倉庫保管員應進行月終盤點，并

18、完成下列程序： 11.2.1盤點前，必須將截止當月最后一天的收入、支出記入帳冊并結出數量及金額。 11.2.2實地清點實物，核對帳物。 11.2.3編制月終“存貨盤點表”。 11.3年終盤點，財務部派人監(jiān)盤。 12. 盤點表的報送 次月三日前，將編制的“存貨收發(fā)存明細表”和“存貨耗用明細表”由保管員、公司負責人簽字蓋章后，報送財務部。 三、資料ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經營醫(yī)學診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現以銷售生化診斷試劑，標準質控血清，免疫測定產品，國際室間質控計劃，藥物殘余檢測等產品為主。2003年執(zhí)誠公司完成

19、了由經營服務向生產實業(yè)的轉變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進技術，質量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產品采用的技術均接受了FDA或歐盟認證。要求：為該公司設計一套合理完整的固定資產管理制度參考答案：（學員可結合案例進行分析和擴展）為了加強公司固定資產的管理，明確部門及員工的職責，現結合公司實際，特制定本制度。1、固定資產標準：1.1固定資產是指公司生產經營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產。1.2除固定資產以外的物質資產，列入低值易耗品的管理。2、固定資產內容：2.1土地；2.2房屋及建筑物；2.3機器設備；

20、2.4電子設備；2.5運輸設備；2.6工具、器具；2.7管理用具等。3、固定資產管理部門：3.1人事行政部為公司固定資產管理部門；3.2人事行政部設置固定資產實物臺帳及卡片；3.3人事行政部設專人負責對固定資產進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項；3.4人事行政部對每項固定資產的使用落實到人，并訂立相關的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。4、固定資產核算部門：4.1財務部為公司固定資產的核算部門；4.2財務部設置固定資產總帳及明細分類帳；4.3財務部負責對固定資產增減變動及時進行帳務處理；4.4財務部協助人事行政部每季進行一次固定資產盤點，做到帳實相符。5、固定資

21、產的購置：5.1固定資產購置，由人事行政部統一購買（專用固定資產除外）；5.2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經理批準；5.3人事行政部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質量等資料以備采購及驗收。5.4依據經總經理批準的請購單到財務部門請款。6、固定資產轉移、調撥：6.1固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，須到人事行政部辦理固定資產轉移登記；6.2人事行政部將固定資產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。7、固定資產出售：7.1固定資產如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經理批準；7.2財務部門根據總

22、經理批準的固定資產出售處理報告進行帳務處理，并開具發(fā)票及收款；7.3人事行政部依據財務開具的發(fā)票及收據辦理發(fā)貨手續(xù)。8、固定資產報廢：8.1固定資產報廢，由人事行政部會同相關技術人員檢測后提出報廢申請報告，送總經理批準；8.2財務部門依據總經理批準的固定資產報廢申請報告進行財務帳務處理；8.3人事行政部負責進行實物處理。9、固定資產盤盈、盤虧：9.1固定資產盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經理審批；9.2財務部門依據總經理批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行帳務處理。10、固定資產要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經公司總經理批準不得外借。

23、11、財務部門每月按各類固定資產規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產折舊，列入有關的成本費用核算。12、對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；13、對違反本制度的部門和個人，由公司根據情節(jié)輕重給予通報批評和經濟處罰。四、資料SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級資質，主營業(yè)務為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預制工程。公司現共有員工307名，有各類專業(yè)技術人員222名，其中高、中級專業(yè)技術人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、

24、挖掘機等設備及混凝土攪拌站。公司先后承擔數十個國家、?。ㄊ校┘壷攸c工程建設，以及多個工程的混凝土預制構件的施工。要求：為該公司設計一套合理完整的應收帳款管理制度參考答案：（學員可結合案例進行分析和擴展）一、制訂目的為加強應收帳款管理，降低催帳成本，減少壞帳發(fā)生，加速企業(yè)現金周轉，明確業(yè)務人員，收款人員和帳款管理人呀的職責特制訂本制度。二、收帳依據合同書、送貨回單、銷售發(fā)票（收票回執(zhí)）、財務對帳（詢證函）、還喀協議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據。以上收款依據要求原始文件，要有客戶授權代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為

25、向客戶收款的債權依據。三、結算清單簽收帳款管理人員應制作清晰的收款清單交由工程結算人員，結算清單應注明債務人名稱、結算依據（送貨明細）、結算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結算清單除及時結清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結算清單根據客戶付款結算情況隨時提供，但每日至少結算一次。四、財務對帳單企業(yè)應收帳款管理人員應制作財務對帳單，財務對帳單應分為對帳部分和回執(zhí)部分。財務對帳單注明客戶在對帳日前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請可戶供應部和財務部進行帳目核對，并將核對結果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。五、收款流程1、到期前提醒應收帳款到期前5日工程結算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務管理人員負責提醒業(yè)務員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統自動生成當日應提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結算人員和客戶經辦人員，系統支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日帳款，點中發(fā)送系統自動將提醒的短信發(fā)給工程結算人員和客戶經辦人。2、到期日催收應收帳款到