股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1、股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第一章總M第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展 ，根據(jù)中華人民共和國公司法、中 華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則等國家有關(guān)法 律、行政法規(guī)和規(guī)章，按照公司章程的規(guī)定，特制定本制度。第二條 本制度適用于xx股份有限公司（以下簡稱公司）本部以及各分、控股公 司。第三條 公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 依法計(jì) 算并繳納國家稅收，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及國家有關(guān)部門的檢查、監(jiān) 督。第四條 公司

2、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作；依法合理籌集資金；合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運(yùn)行；有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí) 現(xiàn)資本的保值、增值，確保股東最大利益。第五條 公司（包括各分、控股公司）都應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全股份制財(cái)務(wù)管理核算體系，獨(dú)立運(yùn)行，自負(fù)盈虧。第六條公司本部應(yīng)根據(jù)本制度制定具體財(cái)務(wù)制度。各分、控股公司應(yīng)根據(jù)本制 度及公司本部各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各單位實(shí)際情況，制定各單位具體的財(cái)務(wù) 制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司本部審定批準(zhǔn)后實(shí)施。第七條 公司堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支一支筆審批制度，實(shí)行授權(quán)限額管理，

3、重大財(cái)務(wù)收支和重大政策調(diào)整應(yīng)在科學(xué)規(guī)范論證基礎(chǔ)上，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過后實(shí)施。第二章財(cái)務(wù)管理體制第八條 公司在本部與各分、控股公司之間實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中權(quán)益、分級(jí)管理、 獨(dú)立核算”的財(cái)務(wù)管理體制。第九條 董事會(huì)對(duì)公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。董事長依據(jù)公司章程的有關(guān)規(guī)定行使對(duì)外代表權(quán)、緊急情況下的特別處置權(quán)和法定代表人職權(quán)。第十條 公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，向公司董事會(huì)報(bào)告工作。具體職責(zé)如下：依照國家有關(guān)法律法規(guī)及公司章程設(shè)置公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，支持并保障財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)；制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案

4、報(bào)公司董事會(huì)審批，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施；組織實(shí)施公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；組織實(shí)施公司重大采購、銷售計(jì)劃；組織實(shí)施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔(dān)保事項(xiàng)；審批公司重大的采購、銷售、借貸合同；審批公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章和實(shí)施辦法；審批公司重大的財(cái)務(wù)收支及公司本部日常的財(cái)務(wù)收支；向董事會(huì)報(bào)告公司財(cái)務(wù)狀況及年度預(yù)算的執(zhí)行情況，董事會(huì)閉會(huì)期間向董事長報(bào)告；董事會(huì)授權(quán)的其他職責(zé)。第十一條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)活動(dòng)并行使監(jiān)督職責(zé)，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。主要職責(zé)如下：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度；組

5、織制定公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則；總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司全面的財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作;參與制定公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對(duì)重大的投資決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與把關(guān)，并對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)對(duì)公司重大經(jīng)濟(jì)合同及重要文件的財(cái)務(wù)審核；負(fù)責(zé)公司重大改革、改組活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工作；簽署公司財(cái)務(wù)報(bào)告，定期向公司總經(jīng)理報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、成本分析報(bào)告；按照預(yù)算、計(jì)劃監(jiān)督審核公司的成本、費(fèi)用的開支及其采購申請(qǐng)；根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，科學(xué)合理地安排籌集資金；會(huì)同公司總經(jīng)理審批重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；提名公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、各分、控股公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，報(bào)

6、公司總經(jīng)理批準(zhǔn) 聘任，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置。第十二條 分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，并對(duì)實(shí)施的結(jié)果負(fù)責(zé)。分、控公司總經(jīng)理在組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中接受公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要職責(zé)如下：組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案；組織實(shí)施所在公司的采購、銷售計(jì)劃；組織制定所在公司的財(cái)務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實(shí)施辦法，報(bào)公司本部審批；支持并保障所在公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；所在公司日常財(cái)務(wù)收支及權(quán)限范圍內(nèi)的重大財(cái)務(wù)收支的審批；第十三條 公司財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)管理工作的職能部門，具體職責(zé)如下：根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度， 建立、完善、推

7、行財(cái)務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況；組織公司（含分、控股公司）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)；合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全；建立、完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)；為公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；培訓(xùn)、考核全體財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)分、控股公司的財(cái)務(wù)管理工作；建立并保持與銀行、稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部 環(huán)境。財(cái)務(wù)部設(shè)部門經(jīng)理1人，視情況設(shè)部門副經(jīng)理和主管若干人。第十四條 各分、控股公司均應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)工作接受公司本部財(cái)務(wù)部和所 在單位

8、負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。各分、控股公司財(cái)務(wù)部按照本制度規(guī)定辦理所在公司的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)， 定期向公 司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)務(wù)資料，及時(shí)向公司 財(cái)務(wù)部報(bào)告所在公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第十五條 各分、控股公司財(cái)務(wù)部設(shè)負(fù)責(zé)人1名及專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員若干名。負(fù)責(zé)人由本部財(cái)務(wù)部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財(cái)務(wù)部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財(cái)務(wù)部專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的編制歸 屬各公司，其招聘、任用由本部財(cái)務(wù)部和分、控股公司共同完成。第十六條 各級(jí)財(cái)務(wù)部均應(yīng)定崗定員定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。公司系統(tǒng)內(nèi)（含 各分、控股公司）財(cái)務(wù)人員實(shí)行

9、定期或不定期輪崗交流制度。上述有關(guān)財(cái)務(wù)人員的管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。第三章預(yù)決算管理第十七條公司實(shí)行以現(xiàn)金預(yù)算為核心的全面預(yù)算管理。公司根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 年度預(yù)算在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總 監(jiān)組織公司本部各職能部門、各分、控股公司編制，報(bào)公司董事會(huì)和股東大會(huì)審 批后實(shí)施。第十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)公司在未來一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的資金籌集、使用、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的計(jì)劃，是公司年度經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算以利潤為主線，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各領(lǐng)域，應(yīng)保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全面納入預(yù)算管 理。各分、控股公司為財(cái)務(wù)預(yù)算編制的利潤中心?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及現(xiàn)金的

10、預(yù)算的匯總。公司應(yīng)按照現(xiàn)金預(yù)算積極催收回 款，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算的編制應(yīng)以客觀務(wù)實(shí)、積極穩(wěn)健和全面性為原則。第十九條 預(yù)算一經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審核通過，各公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，如遇到下列客觀情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會(huì)提出調(diào)整報(bào)告，具體說明調(diào)整的原因和意見，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)調(diào)整：(1)預(yù)算與國家新近出臺(tái)的宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)不符的；(2)公司在預(yù)算年度中遇到不可抵御的自然災(zāi)害；(3)由于不可預(yù)見的因素造成公司實(shí)際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離；第二十條全面預(yù)算分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。各分、控股公司必

11、須 編制年度及季度財(cái)務(wù)預(yù)算，按月編制現(xiàn)金預(yù)算。年度、季度、月度預(yù)算經(jīng)公司總 經(jīng)理辦公會(huì)或控股公司董事會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)公司本部備案并監(jiān)督執(zhí)行。第二十一條公司的中期、年度財(cái)務(wù)決算在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組 織統(tǒng)一實(shí)施。各分、控股公司決算結(jié)果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據(jù)。第四章 資金籌集與使用管理 第二十二條 籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，籌資前必須周密策劃，根據(jù) 公司發(fā)展方向、規(guī)模和產(chǎn)銷計(jì)劃以及現(xiàn)有資金數(shù)量， 合理確定籌資的規(guī)模，提高 籌資和用資的經(jīng)濟(jì)效益。第二十三條公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定 辦理。第二十四條公司在籌集資金的過程中，不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)

12、保權(quán)及租賃 資產(chǎn)的投資。第二十五條 公司嚴(yán)守資本金保全原則，對(duì)已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期 問，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔(dān)保 證明。第二十六條公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金由公司本部統(tǒng)一籌集。各分、控股公司未經(jīng) 批準(zhǔn)不得以任何形式自行對(duì)外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對(duì)外作抵押或 擔(dān)保。如因生產(chǎn)經(jīng)營、對(duì)外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財(cái)務(wù)部提 出申請(qǐng)，并明確說明所需資金數(shù)量、用途、投向、用款進(jìn)度以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益， 依據(jù)公司章程有關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)解決。臨時(shí)資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費(fèi)。第二十七條 長期

13、資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會(huì)根據(jù)公司中、 長期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營計(jì)劃、 投資方案，報(bào)經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，按國家法 律規(guī)定進(jìn)行；長期銀行借款視情況由公司董事會(huì)或公司總經(jīng)理辦公會(huì)決定，授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)辦理。第五章資產(chǎn)管理第二十八條 公司依法享有獨(dú)立完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)， 任何單位和個(gè)人，包括股東、 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規(guī)及法定的程序不 得侵占、挪用及無償劃撥。第二十九條公司按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分對(duì)各分、控股公司實(shí)行資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營責(zé)任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財(cái)產(chǎn)的一部分， 公司董事會(huì)對(duì)該部分資 產(chǎn)營運(yùn)的安全與效率向股東大會(huì)負(fù)責(zé)；公司總經(jīng)理組織指揮

14、該部分資產(chǎn)的營運(yùn)及 業(yè)務(wù)的開展，向董事會(huì)負(fù)責(zé)。第三十條 公司為提高整體資產(chǎn)的營運(yùn)效率，有權(quán)對(duì)各分、控股公司的各項(xiàng)資產(chǎn) 作出劃撥、重組、出售、報(bào)廢及用于對(duì)外投資等決定。上述決定按照公司章程有 關(guān)規(guī)定分別由股東大會(huì)、董事會(huì)或公司總經(jīng)理作出。各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并按公司章程或所在公司有關(guān)規(guī)定處理。第三十一條公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實(shí)際控制的其他 關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供任何形式的擔(dān)保；公司為各控股公司提供任 何形式的擔(dān)保，須按照公司章程有關(guān)規(guī)定或程序執(zhí)行。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的管理第三十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變

15、現(xiàn)或運(yùn)用的 資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。 第三十三條 公司要加強(qiáng)貨幣資金管理。銀行存款要堅(jiān)持按期對(duì)賬制度，銀行存 款日記賬余額應(yīng)與總賬相符，庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)，多余現(xiàn)金應(yīng)及時(shí) 送存銀行，確保現(xiàn)金安全。不得以任何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫。分公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須事前報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理；控股公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。資金管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。第三十四條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款）采用"備抵法”核算壞賬損 失，年末按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡余額的一定

16、比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 具體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 如下：第三十五條存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購 商品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用"五五攤銷法”或“一次攤銷法"攤銷，其他存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。分、控股公 司的存貨盤存采用永續(xù)盤存制， 每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查， 盤盈、盤 虧資產(chǎn)要查明原因，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理；庫存積壓的存 貨物資要報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定進(jìn)行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪 費(fèi)。第三十六條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)各自單位具體情況，建立健全應(yīng)收賬款、存 貨管理辦法和操作流程，將

17、應(yīng)收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓 不懈，控制結(jié)果應(yīng)納入績效考核范圍第二節(jié) 固定資產(chǎn)的管理第三十七條固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機(jī) 器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。第三十八條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批。控股公司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過 20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他 設(shè)備，須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并經(jīng)該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。第三十九條在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際發(fā)生

18、的支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、 但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià) 值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理完成竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào) 整暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用和匯兌損 益，符合資本化條件的，計(jì)入在建工程成本。第四十條各分、控股公司支付在建工程施工進(jìn)度款，必須上報(bào)公司本部，經(jīng)有 關(guān)程序批準(zhǔn)后方可支付。第四十一條 所有固定資產(chǎn)都應(yīng)按月計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的 固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。第四十二條 固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率及折舊率如下：第四十三條 各分、控股公司按規(guī)定

19、提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計(jì)入產(chǎn)品成本或 當(dāng)期損益，不得沖減資本金。第四十四條公司要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，每年應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)至少一次，對(duì)盤盈、 盤虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細(xì)書面報(bào)告。如存在減值或 損失，應(yīng)根據(jù)損失金額大小報(bào)經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審批后，按規(guī)定處理。固定資產(chǎn)減值或損失審批權(quán)限及相應(yīng)管理辦法，由公司財(cái)務(wù)部另行制定。第三節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理第四十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性 資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。購入的 無形資產(chǎn)按購入的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的 價(jià)值計(jì)價(jià)，在約定的價(jià)值

20、不公允的情況下，按公允價(jià)值入賬；非同一控制下企業(yè) 合并中取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買日無形資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量；內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目 開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為開發(fā)支出。各單位研制、取得、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)均屬公司所有。第四十六條 無形資產(chǎn)、開發(fā)支出應(yīng)自取得當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤 銷。如果估計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限 的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期 平均攤銷。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷

21、，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期 間進(jìn)行減值測試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第四十七條 其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用等。商譽(yù)是指股權(quán)投資成本超過應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價(jià)值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購買日的公允價(jià)值份額的差額。 確認(rèn)的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了進(jìn) 行減值測試。長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。第六章成本、費(fèi)用及稅收管理第四十八條 各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費(fèi)用必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格

22、界定成本、費(fèi)用的受益對(duì)象或受益期限。各單位根據(jù)所在單位的特點(diǎn)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動(dòng)。第四十九條 生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造 費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對(duì)象。第五十條 職工薪酬包括工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償?shù)?。所有職工薪酬?yīng)先確認(rèn)為負(fù)債， 然后分配至不同成本費(fèi)用項(xiàng)目 工資、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利按照實(shí)際支出據(jù)實(shí)列支，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例提取，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金按有關(guān)規(guī)定辦理并繳納， 辭退 補(bǔ)償可據(jù)實(shí)列支或按規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債。所

23、有職工薪酬除辭退補(bǔ)償外，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入產(chǎn)品成 本、建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益。辭退補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期損益。第五十一條 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。第五十二條 各分、控股公司差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照公司本部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各單位具體情況擬定，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后實(shí)施。第五十三條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部， 經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審定后執(zhí)行；控股公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。各分、控股公司應(yīng)做好成本管理工作，不斷挖掘內(nèi)部潛力，控制物耗和費(fèi)用支出，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)

24、效益。第五十四條 公司本部各職能部門的日常費(fèi)用按年度預(yù)算實(shí)行限額管理，由分管的公司副總經(jīng)理審查。具體申報(bào)審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費(fèi)用納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制。第五十五條 各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備所形成的損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。第五十六條 公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一申報(bào)繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項(xiàng)稅費(fèi)、控股公司的所有稅費(fèi)均由各單位財(cái)務(wù)部自 行中報(bào)繳納。各公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票（收據(jù)）管理，發(fā)票（收據(jù)）購入、領(lǐng)用、繳銷要建立臺(tái)賬，不得私自出售、出借或代他人開具發(fā)票（收據(jù)）。第七章營業(yè)收入、禾I潤及利潤分配管理第五十七條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成

25、本包括主營業(yè) 務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。第五十八條 銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)符合收入確認(rèn)條件后，才 能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本和 其他業(yè)務(wù)支出。采取分期收款方式銷售商品的，按合同約定的各期應(yīng)收款日期作為收入實(shí)現(xiàn)； 分 期超過3年的分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價(jià)款的公允 價(jià)值確認(rèn)收入，公允價(jià)值與合同價(jià)款之間的差額按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。采取代銷方式銷售商品的以取得代銷單位代銷清單作為收入的實(shí)現(xiàn)；長期工程（包括勞務(wù)）合同可按合同確定的工程結(jié)算辦法作為收入實(shí)現(xiàn)；銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。涉及商業(yè) 折

26、扣的銷售應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生 銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入 第五十九條 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資 性房地產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。第六十條公司以各種方式對(duì)外投資所取得的投資收益或投資損失計(jì)入投資收益。公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息也計(jì)入投資收益。公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)

27、債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將 上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。第六十一條公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入按收入凈額計(jì)入營業(yè) 外收入，發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出按支出凈額計(jì)入營業(yè)外支出。第六十二條分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的主要 指標(biāo)，結(jié)合分公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎(jiǎng)懲意見， 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行?？毓晒镜睦麧櫡峙涓鶕?jù)其董事會(huì)及股東會(huì)決議執(zhí)行。第六十三條 公司實(shí)現(xiàn)

28、的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損;2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的百分 之五十以上的，可以不再提取。3、提取任意盈余公積金；4、支付股利。提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會(huì)及股東大會(huì)決定。分公司不得自行支配利潤。第八章投資管理第六十四條 公司按照國家的法律、法規(guī)的規(guī)定可用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式對(duì)外投資，投資形式包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、 證券市場投資等。為了提高投資效益、減少和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，所有投資必須按照 公司章程的規(guī)定，分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)

29、批準(zhǔn)后實(shí)施。 分公司無 權(quán)自主進(jìn)行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會(huì)批準(zhǔn)， 并按公司章程規(guī)定 的程序辦理。第六十五條公司的投資原則為：投資形式、方向和規(guī)模應(yīng)符合公司長期發(fā)展戰(zhàn) 略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規(guī)模效應(yīng)；有足夠的資金力量用于投資， 不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營。第六十六條股權(quán)投資、債權(quán)投資、證券市場投資形成的資產(chǎn)項(xiàng)目包括：交易性 金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等。交易性金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有 的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券

30、投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應(yīng)以攤余成本計(jì)量。長期股權(quán)投資是指投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。第六十七條 公司的長期股權(quán)投資包括對(duì)外控股、參股，由董事會(huì)根據(jù)公司章程 討論決定，公司總經(jīng)理組織實(shí)施。第六十八條長期股權(quán)投資的初始投資成本按以下方式確定：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資， 應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者 權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)之間的 差額調(diào)整資本公積，資本公積

31、余額不足沖減的調(diào)整留存收益。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照確定的合并成本作為初始 投資成本。以支付現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權(quán)投資，按 支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按投資協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本， 但 約定價(jià)值不公允的除外。第六十九條 長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分別采取成本法或權(quán)益法核算。按成本法核算的長期股權(quán)投資包括以下兩類： 一是持有的對(duì)子公司投資；二是對(duì)被投資單 位不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。 公司對(duì)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投 資采用權(quán)益法核算。第七十條公司的債權(quán)性投資包括購買國債、其他公

32、司債券等，由公司有關(guān)部門或分、控股公司提出，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、 董事會(huì)或股東大會(huì) 批準(zhǔn)后實(shí)施。第七十一條 公司的證券市場投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規(guī)定在 證券市場、期貨市場、外匯市場進(jìn)行的投資。由于上述市場存在各種風(fēng)險(xiǎn)，此類 投資須慎重進(jìn)行，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司有關(guān)職能部門根據(jù)市場行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施。控股公司的證券 市場投資應(yīng)向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施。第七十二條 公司（含分、控股公司）的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項(xiàng)目，由公司有關(guān)職能部門、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案， 根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第九章合同管理第七十三條 本制度所稱合同包括經(jīng)營性（采購、銷售）合同、融資合同、抵押（或擔(dān)保）合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來為標(biāo)的 的契約性文件。第七十四條合同的簽署。所有經(jīng)濟(jì)合同原則上應(yīng)由公司董事長或其授權(quán)代表人簽署。第七十五條 合同的審核。所有經(jīng)濟(jì)合同須符合合同法的要求，規(guī)范文本，防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核、批準(zhǔn)或授權(quán)審核、批準(zhǔn)。其他經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)單位和職能部門審核。 重大的融資、抵 押、擔(dān)保、投資合同須由公司總經(jīng)理或其指