第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1第八章第八章 生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l1、資金的籌集業(yè)務(wù)、資金的籌集業(yè)務(wù)l2、材料的采購和設(shè)備的購置業(yè)務(wù)、材料的采購和設(shè)備的購置業(yè)務(wù)l3、產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)l4、產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)l5、確定和分配企業(yè)的經(jīng)營成果、確定和分配企業(yè)的經(jīng)營成果會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問題：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問題：l1、賬戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)等式、賬戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)等式l2、賬

2、戶核算的內(nèi)容、賬戶核算的內(nèi)容l3、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶之間的對應(yīng)、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系關(guān)系l4、明細(xì)賬戶的設(shè)置、明細(xì)賬戶的設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄本章內(nèi)容本章內(nèi)容l1. 籌資交易的記錄籌資交易的記錄l2. 投資交易的記錄投資交易的記錄l3. 購貨交易的記錄購貨交易的記錄l4. 生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的記錄l5. 銷售交易的記錄銷售交易的記錄l6. 其他交易與事項(xiàng)的記錄其他交易與事項(xiàng)的記錄l7. 利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄4Contents會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)l掌握掌握F生產(chǎn)性

3、企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的內(nèi)容生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的內(nèi)容F生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)所涉及的基本賬戶生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)所涉及的基本賬戶F生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄方法生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄方法5會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念l會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄l分錄記錄分錄記錄l賬戶記錄賬戶記錄6Key terms會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1. 籌資交易的記錄籌資交易的記錄l籌資交易的主要內(nèi)容籌資交易的主要內(nèi)容F股權(quán)籌資（也稱股權(quán)融資）股權(quán)籌資（也稱股權(quán)融資）w 接受股東以現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的投資、對外發(fā)行股票等接受股東以現(xiàn)金或非現(xiàn)

4、金形式的投資、對外發(fā)行股票等F債權(quán)籌資（也稱債務(wù)融資）債權(quán)籌資（也稱債務(wù)融資）w 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借得銀行借款、向社會(huì)發(fā)行債券等向銀行等金融機(jī)構(gòu)借得銀行借款、向社會(huì)發(fā)行債券等l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F資產(chǎn)類賬戶主要有銀行存款、原材料、庫存商品、固資產(chǎn)類賬戶主要有銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等F所有者權(quán)益類賬戶主要有實(shí)收資本（或股本）、資本所有者權(quán)益類賬戶主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積等賬戶公積等賬戶F負(fù)債類賬戶主要有短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、負(fù)債類賬戶主要有短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息等應(yīng)付利息等7會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與

5、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1. 籌資交易的記錄籌資交易的記錄l籌資交易的會(huì)計(jì)分錄籌資交易的會(huì)計(jì)分錄F基本會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄w 借：借：資產(chǎn)資產(chǎn)w 貸：貸：所有者權(quán)益或負(fù)債所有者權(quán)益或負(fù)債8經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄股東投資發(fā)行股票借：銀行存款等 貸：股本 資本公積銀行借款借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款發(fā)行債券借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券確認(rèn)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息償還債務(wù)借：短期借款/長期借款/應(yīng)付債券 貸：銀行存款會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄練習(xí)：練習(xí)：l1、某公司增資。吸收、某公司增資。吸收B企業(yè)投入新設(shè)備一企業(yè)投入新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備價(jià)值臺(tái)，該設(shè)備價(jià)值200000元

6、。公司注冊資本元。公司注冊資本總額為總額為760000元，按照協(xié)議，元，按照協(xié)議，B企業(yè)所占企業(yè)所占投資比例為投資比例為20。該設(shè)備已辦妥產(chǎn)權(quán)交接。該設(shè)備已辦妥產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。手續(xù)。l2、1月月20日，本公司向工商銀行借款日，本公司向工商銀行借款100000元，元，3月月20日歸還。日歸還。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2. 投資交易的記錄投資交易的記錄l投資交易的主要內(nèi)容投資交易的主要內(nèi)容F購買其他公司發(fā)行在外的股票、債券等有價(jià)證券購買其他公司發(fā)行在外的股票、債券等有價(jià)證券、以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)對外直接投資等、以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)對外直接投資等l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F各

7、類投資賬戶，如各類投資賬戶，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“持有持有至到期投資至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“長期長期股權(quán)投資股權(quán)投資”等（本課程學(xué)習(xí)只要求掌握交易性金等（本課程學(xué)習(xí)只要求掌握交易性金融資產(chǎn)的簡單會(huì)計(jì)處理）融資產(chǎn)的簡單會(huì)計(jì)處理）F“投資收益投資收益”賬戶賬戶10會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2. 投資交易的記錄投資交易的記錄l投資交易的會(huì)計(jì)分錄投資交易的會(huì)計(jì)分錄F基本會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄w 借：借：資產(chǎn)資產(chǎn)w 貸：貸：資產(chǎn)資產(chǎn)11經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄取得投資借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：銀行存款等獲得股息、利息收入借：銀行存款 貸：投資收

8、益處置投資借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)等 投資收益（或借記）會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄3. 購貨交易的記錄購貨交易的記錄l購貨交易的主要內(nèi)容購貨交易的主要內(nèi)容F購買固定資產(chǎn)、購買原材料等購買固定資產(chǎn)、購買原材料等l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F銀行存款、庫存現(xiàn)金、在途物資（或材料采購）銀行存款、庫存現(xiàn)金、在途物資（或材料采購）、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類賬戶、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類賬戶F應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債類賬戶12會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄3. 購貨交易的記錄購貨交易的記錄l購貨交易的會(huì)計(jì)分錄購貨交易的會(huì)計(jì)分

9、錄F基本會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄w 借：借：資產(chǎn)資產(chǎn)w 貸：貸：資產(chǎn)（或：資產(chǎn)（或：負(fù)債）負(fù)債）13經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等購買原材料支付買價(jià)借：在途物資 貸：銀行存款等支付采購費(fèi)用借：在途物資 貸：銀行存款等材料驗(yàn)收入庫 借：原材料 貸：在途物資會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1.“材料采購材料采購”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成）賬戶用途：用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的各種材料的本進(jìn)行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。采購成本。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬

10、戶結(jié)構(gòu)：見教案見教案 （4）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：置。如：“原料及主要材料原料及主要材料”、“輔助材料輔助材料”、“燃料燃料”、“包裝物包裝物”等。等。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2.“原材料原材料”賬戶賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)庫存材料的增）賬戶用途：用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。減變動(dòng)及結(jié)存情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案見教案l（4）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：置。如：“原料及主要材料原料及主

11、要材料”、“輔助材輔助材料料”、“燃料燃料”、“包裝物包裝物”等。等。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例1：從：從A公司購入甲材料一批，買價(jià)公司購入甲材料一批，買價(jià)1 000元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)300元，裝卸費(fèi)元，裝卸費(fèi)100元，款未付元，款未付，不考慮增值稅。，不考慮增值稅。l借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 1 400l貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 1 400l例例2：上例外購材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成：上例外購材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。本。l借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1 400l貸：材料采購貸：材料采購甲材料甲材料 1 400會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性

12、企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄3.“材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l（2）賬戶用途：用于核算企業(yè)各種材料的）賬戶用途：用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。這里指的材實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。這里指的材料，不僅是料，不僅是“原材料原材料”帳戶核算的內(nèi)容。帳戶核算的內(nèi)容。還包括了包裝物和低值易耗品兩部分。還包括了包裝物和低值易耗品兩部分。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案l（4）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。置。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄購買原材料計(jì)劃成本法核

13、算購買原材料計(jì)劃成本法核算l習(xí)題練習(xí)習(xí)題練習(xí)1：l3月月10日，長城公司購入甲材料一批，貨款日，長城公司購入甲材料一批，貨款200 000元，增值稅元，增值稅34 000元，發(fā)票賬單已元，發(fā)票賬單已到。計(jì)劃成本為到。計(jì)劃成本為220 000元，材料已驗(yàn)收入元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：l 1、采購時(shí)：、采購時(shí)：l 借：材料采購借：材料采購-甲材料甲材料 200 000l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 0

14、00l 2、入庫時(shí)：、入庫時(shí)：l 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 220 000l 貸：材料采購貸：材料采購-甲材料甲材料 200 000l 材料成本差異材料成本差異-甲材料甲材料 20 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄發(fā)出原材料計(jì)劃成本法核算發(fā)出原材料計(jì)劃成本法核算l月末應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料，按照所發(fā)出材料的月末應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料，按照所發(fā)出材料的用途，分別借記用途，分別借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)制造費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等科等科目，貸記目，貸記“原材料原材料”科目，并根據(jù)發(fā)出材科目，并根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將發(fā)出材料的料應(yīng)

15、負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過“材料成材料成本差異本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按照發(fā)出材料的科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按照發(fā)出材料的用途，計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。用途，計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄計(jì)算公式：計(jì)算公式：l材料成本差異率材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差（期初結(jié)存材料的成本差異異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）/（期初（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）計(jì)劃成本）100%l發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=

16、發(fā)出材料的計(jì)發(fā)出材料的計(jì)劃成本劃成本材料成本差異率材料成本差異率會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l習(xí)題練習(xí)習(xí)題練習(xí)2：l長城公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為長城公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為5 000元，成本差異率為超支差元，成本差異率為超支差100元；本月入庫元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為材料的計(jì)劃成本為15 000元，成本差異率元，成本差異率為節(jié)約差為節(jié)約差500元元.根據(jù)本月發(fā)料匯總表，該根據(jù)本月發(fā)料匯總表，該公司當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料公司當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1 000元，元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料500元，車間管理部元，車間管理部門領(lǐng)用材料門領(lǐng)用材料5

17、0元。元。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：l 1、發(fā)出材料時(shí)：、發(fā)出材料時(shí)：l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 1 000l -輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 500l 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50l 貸：原材料貸：原材料 1 550 l 2、材料成本差異率、材料成本差異率=（100-500）/（5000+15 000）= -2%（節(jié)約差異）（節(jié)約差異）會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：l借：材料成本差異借：材料成本差異 31l 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)車間基本

18、生產(chǎn)車間 20l -輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 10l 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄4. “在途物資在途物資”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算和確定材料采購）賬戶用途：用來核算和確定材料采購過程中實(shí)際成本法下的材料成本。過程中實(shí)際成本法下的材料成本。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案l（4）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)）明細(xì)賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。置。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄5.“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類

19、賬戶。l（2）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督庫存產(chǎn)成）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品成本的增加、減少和結(jié)余情況。品成本的增加、減少和結(jié)余情況。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案l（4）明細(xì)賬：按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)）明細(xì)賬：按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。格設(shè)置明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例3：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本本15 000元。元。l借：庫存商品借：庫存商品 15 000l 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 15 000l例例4: 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本8 000元。元。l借：主營業(yè)務(wù)成本借：

20、主營業(yè)務(wù)成本 8 000l 貸：庫存商品貸：庫存商品 8 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄6.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶l 固定資產(chǎn)：是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)：是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。度的有形資產(chǎn)。l （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l （2）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變化及其結(jié)存情況。的原始價(jià)值增減變化及其結(jié)存情況。l固定資產(chǎn)的原始價(jià)值是由固定資產(chǎn)的買價(jià)、固定資產(chǎn)的

21、原始價(jià)值是由固定資產(chǎn)的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)等構(gòu)成，即使該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)訂運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)等構(gòu)成，即使該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)訂使用狀態(tài)欠發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用之和。使用狀態(tài)欠發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用之和。l （3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄7.“在建工程在建工程”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)基建、技改）賬戶用途：用來核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。等在建工程發(fā)生的價(jià)值。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案l （4）明細(xì)賬：按工程項(xiàng)目設(shè)置）明細(xì)賬：按工程項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交

22、易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄8.“工程物資工程物資”賬戶賬戶l （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)為基建工程、更）賬戶用途：用來核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。及器具等的實(shí)際成本。l （3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)

23、構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄9.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶l累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在參與生產(chǎn)經(jīng)營的累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在參與生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的價(jià)值損耗的累計(jì)。過程中發(fā)生的價(jià)值損耗的累計(jì)。l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的備抵賬戶。備抵賬戶。l（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的）賬戶用途：用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。累計(jì)折舊。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l 例例5：用銀行存款：用銀行存款100 000元購買了一臺(tái)設(shè)備，不元購買了一臺(tái)設(shè)

24、備，不需安裝，已交付使用。需安裝，已交付使用。l借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000l 例例6： 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間10 000元，元，行管部門行管部門5 000元。元。l借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10 000l 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000l 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 15 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l練習(xí)：一車間機(jī)器設(shè)備提取折舊練習(xí)：一車間機(jī)器設(shè)備提取折舊1000元，元，行政管理部門空調(diào)設(shè)備提取折舊行政管理部門空調(diào)設(shè)備提取折舊500元。元。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)

25、的會(huì)計(jì)記錄4. 生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的記錄l生產(chǎn)交易的主要內(nèi)容生產(chǎn)交易的主要內(nèi)容F生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、結(jié)算和支付職工薪酬、生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、結(jié)算和支付職工薪酬、生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配、產(chǎn)品完工入庫等制造費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配、產(chǎn)品完工入庫等l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F銀行存款、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、原材料銀行存款、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、原材料、庫存商品等資產(chǎn)類賬戶、庫存商品等資產(chǎn)類賬戶F應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債類賬戶應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債類賬戶F生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等成本類賬戶生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等成本類賬戶F管理費(fèi)用等損益類賬戶管理費(fèi)用等損益類賬戶l典型賬戶：典型賬

26、戶：制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本34會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄4. 生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的記錄l生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄35經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本 貸：原材料計(jì)算薪酬借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人薪酬 制造費(fèi)用車間管理人員薪酬 管理費(fèi)用公司行政人員薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料共同性領(lǐng)料 銀行存款支付車間水電費(fèi)等 應(yīng)付職工薪酬車間管理人員薪酬 累計(jì)折舊車間固定資產(chǎn)折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

27、”賬戶成本核心賬戶賬戶成本核心賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)也是成）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)也是成本計(jì)算賬戶。本計(jì)算賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督生產(chǎn)產(chǎn)品）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。費(fèi)用。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案見教案l（4）明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置二）明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置二級明細(xì)賬并按級明細(xì)賬并按“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”和和“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級明細(xì)賬。的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l

28、例例1：C產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用一批乙材料產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用一批乙材料12 400元元l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品產(chǎn)品 12 400l貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 12 400會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶l （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)也是成本計(jì)）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)也是成本計(jì)算賬戶。算賬戶。l （2）賬戶用途：用以歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)）賬戶用途：用以歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生在車間的各項(xiàng)間接費(fèi)用。品和提供勞務(wù)而發(fā)生在車間的各項(xiàng)間接費(fèi)用。l （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案見教案l （4）明細(xì)賬：按車間設(shè)置二級明細(xì)賬并按

29、）明細(xì)賬：按車間設(shè)置二級明細(xì)賬并按“辦公辦公費(fèi)費(fèi)”、“維修費(fèi)維修費(fèi)”、“水電費(fèi)水電費(fèi)”、“工資費(fèi)用工資費(fèi)用”、“材料材料費(fèi)用費(fèi)用”等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級明細(xì)賬。等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例2：二車間機(jī)物料消耗領(lǐng)用丙材料：二車間機(jī)物料消耗領(lǐng)用丙材料500元元l借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用二車間二車間 500l 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 500l例例3： 二車間領(lǐng)用一批低值易耗品二車間領(lǐng)用一批低值易耗品300元。元。l借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用二車間二車間 300l 貸：低值易耗品貸：低值易耗品 300會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)

30、計(jì)記錄l例例4 ：用現(xiàn)金支付二車間人員旅差費(fèi)：用現(xiàn)金支付二車間人員旅差費(fèi)800元元l借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用二車間二車間 800l 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800l例例5： 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用1 600元。元。l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品產(chǎn)品 1 600l 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用二車間二車間 1 600會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄5. 銷售交易的記錄銷售交易的記錄l銷售交易的主要內(nèi)容銷售交易的主要內(nèi)容F產(chǎn)成品的銷售、材料的銷售、銷售過程中相關(guān)費(fèi)用的產(chǎn)成品的銷售、材料的銷售、銷售過程中相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生等發(fā)生等l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F銀

31、行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等資產(chǎn)類賬戶銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等資產(chǎn)類賬戶F應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債類賬戶應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債類賬戶F主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等損益類賬戶業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等損益類賬戶F注：由于銷售交易是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的核心環(huán)節(jié)，因此注：由于銷售交易是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的核心環(huán)節(jié)，因此涉及的損益類賬戶較多涉及的損益類賬戶較多41會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄5. 銷售交易的記錄銷售交易的記錄l銷售交易的會(huì)計(jì)分錄銷售交易的會(huì)計(jì)分錄42經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄銷售產(chǎn)品/材料

32、借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/原材料計(jì)算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位收、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，包括銷售貨款、應(yīng)收的增值稅取的款項(xiàng)，包括銷售貨款、應(yīng)收的增值稅額及代墊費(fèi)用等。額及代墊費(fèi)用等。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶

33、結(jié)構(gòu)：l（4）明細(xì)賬：按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。）明細(xì)賬：按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例1：銷售給甲公司：銷售給甲公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)40 000元，款未收到。元，款未收到。l借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-甲公司甲公司 40 000l貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000l例例2：收到上述貨款：收到上述貨款40 000元，已收存銀行元，已收存銀行l(wèi)借：銀行存款借：銀行存款 40 000l 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-甲公司甲公司 40 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶

34、賬戶l （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。l （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：l （4）明細(xì)賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置。）明細(xì)賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置。l 例例3：用銀行存款預(yù)付給：用銀行存款預(yù)付給B公司公司2 000元擬購買甲元擬購買甲材料。材料。l 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款B公司公司 2 000l貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄3.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）

35、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。l（2）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督企業(yè)與職）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督企業(yè)與職工的工資及福利結(jié)算情況。工的工資及福利結(jié)算情況。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：l4）明細(xì)賬：按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)）明細(xì)賬：按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等設(shè)置明細(xì)賬。費(fèi)、辭退福利等設(shè)置明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄4.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種）賬戶用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括各種營

36、業(yè)稅金及附加、所得稅稅金，包括各種營業(yè)稅金及附加、所得稅等。等。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：l（4）明細(xì)賬：按各項(xiàng)稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬）明細(xì)賬：按各項(xiàng)稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l 例例3：l （1）本月應(yīng)交納消費(fèi)稅本月應(yīng)交納消費(fèi)稅5 000元，城市維護(hù)建設(shè)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅10 000元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加8 000元。元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 23 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000l -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10 000l -應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 8 000l

37、 （2）通過銀行交納上述稅金及附加通過銀行交納上述稅金及附加23 000元元。l （3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述稅金及附加月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述稅金及附加。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄5.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時(shí)也是損）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時(shí)也是損益類賬戶。益類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所實(shí)現(xiàn)營業(yè)業(yè)務(wù)的收入的賬戶提供勞務(wù)等所實(shí)現(xiàn)營業(yè)業(yè)務(wù)的收入的賬戶。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案l4）明細(xì)賬：按產(chǎn)品類別（勞務(wù)類別）設(shè)置）明細(xì)賬：按產(chǎn)品類別（勞務(wù)類別）設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)

38、賬。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例4： 銷售銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)60 000元，元，款已收存銀行?？钜咽沾驺y行。l 借：銀行存款借：銀行存款 60 000l貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品產(chǎn)品 60 000 例例5： 月末結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入月末結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入100 000元。元。l借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 100 000l 貸：本年利潤貸：本年利潤 100 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄6.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時(shí)也是損）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時(shí)也是損益

39、類賬戶。益類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)出租收入等。其他資產(chǎn)出租收入等。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄7.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。提供勞務(wù)日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案。）賬戶結(jié)構(gòu)：

40、見教案。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l 例例6：本月已銷產(chǎn)品成本為，：本月已銷產(chǎn)品成本為，A產(chǎn)品產(chǎn)品50 000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品30 000元。元。l 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000l -B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000l貸：庫存商品貸：庫存商品-A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000l -B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000 l 例例7： 結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本80 000元。元。l借：本年利潤借：本年利潤 80 000l 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000l -B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)

41、記錄8.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶l（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各項(xiàng)支出，包括銷以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各項(xiàng)支出，包括銷售材料的成本以及無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及售材料的成本以及無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的出租等業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)的成本其他資產(chǎn)的出租等業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)的成本、費(fèi)用等。、費(fèi)用等。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄6. 其他交易與事項(xiàng)的記錄其他交易與事項(xiàng)的記錄l其他交易與事項(xiàng)的主要內(nèi)容其他交易與事項(xiàng)的主要內(nèi)容F期

42、末確認(rèn)所得稅費(fèi)用期末確認(rèn)所得稅費(fèi)用F利得的實(shí)現(xiàn)與損失的發(fā)生利得的實(shí)現(xiàn)與損失的發(fā)生l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）、營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出和營業(yè)外支出55會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄6. 其他交易與事項(xiàng)的記錄其他交易與事項(xiàng)的記錄l其他交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄其他交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄56經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)取得利得借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入發(fā)生損失借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄營業(yè)外收支的核算：營業(yè)外收支的核算：l 營業(yè)外

43、收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失。產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失。 l營業(yè)外收支的主要特點(diǎn)營業(yè)外收支的主要特點(diǎn) l1.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一般彼此相互獨(dú)立營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一般彼此相互獨(dú)立，不具有因果關(guān)系。，不具有因果關(guān)系。 l2.營業(yè)外收支通常意外出現(xiàn)，企業(yè)難以控制；營業(yè)外收支通常意外出現(xiàn)，企業(yè)難以控制； l3.營業(yè)外收支通常偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)，企營業(yè)外收支通常偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見；業(yè)難以預(yù)見； l4.營業(yè)外收支不與企業(yè)經(jīng)營努力有關(guān)；營業(yè)外收支不與企業(yè)經(jīng)營努力有關(guān)；會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生

44、產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶l “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。、盤

45、盈利得、捐贈(zèng)利得等。l （1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。l （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。外收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。l （3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例8：收到職工張某交來的罰金：收到職工張某交來的罰金1 000元。元。l借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000l 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1 000l例例9： 結(jié)轉(zhuǎn)本月的營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本月的營業(yè)外收入1 000元。元。l借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 1 000l 貸：本年利潤貸：本年利潤

46、1 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶F“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。營業(yè)外支出主要包括：非流接關(guān)系的各項(xiàng)損失。營業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤盈損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損重組損失、盤盈損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。失等。l（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。l（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出的開支和結(jié)轉(zhuǎn)情況。營

47、業(yè)外支出的開支和結(jié)轉(zhuǎn)情況。l（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例10： 向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金20 000元。元。l借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 20 000l 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20 000l例例11： 結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)外支出20 000元。元。l借：本年利潤借：本年利潤 20 000l 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出 20 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄7. 利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄l利潤形成與分配事項(xiàng)的主要內(nèi)容利潤形成與分配事項(xiàng)的主要內(nèi)容F結(jié)轉(zhuǎn)全

48、部損益類賬戶的余額，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)全部損益類賬戶的余額，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)額額F根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，進(jìn)行利潤分配根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，進(jìn)行利潤分配l涉及的主要賬戶涉及的主要賬戶F全部損益類賬戶全部損益類賬戶w 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等F結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)的“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶F結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)利潤和進(jìn)行利潤分

49、配時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)利潤和進(jìn)行利潤分配時(shí)的“利潤分配利潤分配”賬戶、賬戶、“盈余公積盈余公積”賬戶、賬戶、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶等賬戶等62會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄7. 利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄利潤形成與分配事項(xiàng)的記錄l利潤形成與分配事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄利潤形成與分配事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄63經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入與利得借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用與損失借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用進(jìn)行利潤分配借：利潤分配 貸：盈余公積 應(yīng)付股利會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性

50、企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄利潤的核算內(nèi)容：利潤的核算內(nèi)容：l按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，利潤包括的規(guī)定，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。益的利得和損失等。l利潤的計(jì)算公式：利潤的計(jì)算公式：l（一）營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤l營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加-銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失減值損失投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益l會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l（二）利潤總額（二）利潤總額l利潤總

51、額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)營業(yè)外支出外支出l（三）凈利潤（三）凈利潤l凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用l所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1.“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶l賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。l賬戶用途：用來核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈賬戶用途：用來核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）總額情況。利潤（或虧損）總額情況。l賬戶結(jié)構(gòu)：見教案賬戶結(jié)構(gòu)：見教案會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易

52、與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄所得稅所得稅l1.企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算l企業(yè)應(yīng)納所得額企業(yè)應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得所得稅稅率稅稅率l應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤總額稅前會(huì)計(jì)利潤總額納納稅調(diào)整項(xiàng)目稅調(diào)整項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄2.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶l賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。l賬戶用途：用來核算企業(yè)按計(jì)算交納的賬戶用途：用來核算企業(yè)按計(jì)算交納的所得稅支出。所得稅支出。l賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄3.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”賬戶賬戶l例例1： 本期應(yīng)交所得稅

53、本期應(yīng)交所得稅66 000元。元。l借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 66 000l 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 66 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄l例例2： 用銀行存款交納所得稅用銀行存款交納所得稅66 000元。元。l借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 66 000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 66 000l例例3： 結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅66 000元。元。l借：本年利潤借：本年利潤 66 000l 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 66 000會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄利潤分配的核算利潤分配的核算l （一）利潤分配核算的內(nèi)容與順序（一）利潤分配核算的內(nèi)容與順序l按照按照公司法公司法及及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)的規(guī)定，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了凈利潤后，要將其在企業(yè)與所有者之間分配，利潤分現(xiàn)了凈