有關(guān)審計的職能與應(yīng)用的探討

1、有關(guān)審計的職能與應(yīng)用的討論有關(guān)審計的職能與應(yīng)用的討論近年來，我國經(jīng)濟(jì)越來越廣泛地融入世界經(jīng)濟(jì)體系。審計作為市場經(jīng)濟(jì)的根底設(shè)施和通用商業(yè)語言，面臨著如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化帶來的挑戰(zhàn)和需要。1. 審計的職能審計的職能是審計本身所固有的、內(nèi)在的功能，由審計的本質(zhì)所決定，并反過來客觀反映審計的本質(zhì)。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，但也不是一成不變的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展，科學(xué)技術(shù)和人的思維才能的進(jìn)步，人們對審計職能的認(rèn)識逐漸深化，并進(jìn)一步深化和延伸，提醒出審計潛在的職能，這有利于審計人員更好地利用審計的現(xiàn)有職能，指導(dǎo)人們進(jìn)展審計理論，為實(shí)現(xiàn)審計目的效勞。審計是獨(dú)立的監(jiān)視活動，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)視、鑒證、評價

2、和建立職能。1.1審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)視職能是審計的根本職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)視就是審計機(jī)構(gòu)和審計人員是否以法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會計準(zhǔn)那么、審計準(zhǔn)那么為根據(jù)，對被審計單位財政財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展審查，揭露錯弊、違法違紀(jì)，損失浪費(fèi)行 為及經(jīng)營管理缺陷，催促單位或個人遵守財經(jīng)法紀(jì)，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀控制和管理，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的順利開展。 審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)展檢查和驗(yàn)證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾的一種職能。鑒證

3、既為被審計單位效勞，又為被審計單位以外的授權(quán)者或委托人效勞，這一職能更突出地表如今民間審計或獨(dú)立審計中。1.3經(jīng)濟(jì)評價職能審計的經(jīng)濟(jì)評價職能，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展審查，并根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)進(jìn)展分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)歷，尋求改善管理，進(jìn)步效率、效益的途徑。審計人員通過對被審單位的檢查，評定其經(jīng)營決策、方案、方案是否實(shí)在可行，是否科學(xué)先進(jìn)，是否貫徹執(zhí)行，評定其內(nèi)部控制制度是否健全和有效；評定其各項(xiàng)會計資料及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠；評定其各項(xiàng)資源的使用是否合理和有效，并根據(jù)評定的結(jié)果；提出改善經(jīng)營管理的建議。但我國社會主義的審計評價

4、，一定不能局限于微觀經(jīng)濟(jì)的評價，必須正確處理微觀經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)進(jìn)展微觀經(jīng)濟(jì)評價，以助于保證評價結(jié)論的合理性和正確性。1.4審計的建立職能隨著審計工作的逐步完善，審計人員可能在審查過程中針對存在不同的問題提出不同的建議和意見，有利于被審計單位抑制缺點(diǎn)、糾正錯誤、改進(jìn)工作，以及被審查單位以后各項(xiàng)工作有序、合理地進(jìn)展。2. 審計職能在實(shí)際工作中的詳細(xì)應(yīng)用2.1深化評審單位內(nèi)部控制和財務(wù)管理審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不管被審計單位的規(guī)模大小，都應(yīng)該對其內(nèi)部控制進(jìn)展測試，并據(jù)此確定審計工作符合測試的性質(zhì)、時間和范圍，以及本質(zhì)性測試的程序、范圍和重點(diǎn)。對行政單位指導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)

5、管理的審計，主要審查任期內(nèi)單位財務(wù)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，單位內(nèi)部監(jiān)視控制制度是否建立、健全和有效，有無貪污、私分、侵占、挪用公款及公共財物等違法違紀(jì)問題；評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，即是否在需要控制的所有主要環(huán)節(jié)都建立了控制制度，內(nèi)控制度的設(shè)置是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)和制度的規(guī)定，制定的內(nèi)控制度能否有效地防止違紀(jì)行為，確保財務(wù)管理、資金使用的有效性。2.2深化審計單位經(jīng)濟(jì)工作目的任務(wù)完成狀況審計人員應(yīng)當(dāng)針對指導(dǎo)干部所在單位職責(zé)、任務(wù)的實(shí)際情況，通過對任期內(nèi)逐年目的任務(wù)完成情況與任職初期相比較的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化情況、債權(quán)債務(wù)變化情況、預(yù)算內(nèi)外收入解繳情況的核實(shí)比較，客觀

6、公正地評價指導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績。2.3深化審計單位的財務(wù)收支一是審查任期內(nèi)預(yù)算編報和執(zhí)行情況。主要審查預(yù)算編報是否及時、真實(shí)、準(zhǔn)確，有無虛列預(yù)算工程，騙取國家撥款的情況；有無打破國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)使用相關(guān)經(jīng)費(fèi)情況等問題。二是審查任期內(nèi)單位各項(xiàng)收入和支出管理情況。單位組織的各項(xiàng)收入應(yīng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出缺乏和必要的專項(xiàng)支出。對任期內(nèi)單位各項(xiàng)收入的審計，應(yīng)從銀行賬戶入手，審查任期內(nèi)單位各部門的各項(xiàng)收入是否納入財務(wù)部門集中管理，統(tǒng)一核算等問題。對各項(xiàng)支出的審計，主要是審查是否合規(guī)合法，有無違犯規(guī)定進(jìn)步開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍， 亂發(fā)獎金、津貼、補(bǔ)助和實(shí)物及揮霍浪費(fèi)等問題。三是審查任期內(nèi)

7、單位固定資產(chǎn)購置情況。主要審查任期內(nèi)購置的資產(chǎn)、設(shè)備是否經(jīng)政府采購中心同意后才采購的，審查是否通過公開招標(biāo)招募房屋的修建單位。四是審查任期內(nèi)財政預(yù)算使用淆惑情況。主要審查任期內(nèi)財政預(yù)算資金的使用是否獲得了較好的效果。行政機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用是否履行了其法定職責(zé)，向社會提供了有效的效勞，是否做到合理節(jié)約，有無明顯不當(dāng)和損失浪費(fèi)的情況。2.4審計單位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)對任期內(nèi)的資產(chǎn)審計，主要審計核實(shí)任職初期、任期內(nèi)和離任時所在部門、單位會計核算的各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、平安和完好。查清任職初期、任期內(nèi)和離任時各項(xiàng)資產(chǎn)增減變化及報值增值情況。一是審查任期內(nèi)流動資產(chǎn)情況。主要審查現(xiàn)金和銀行存款平安、完好情況；審查預(yù)付

8、款是否及時進(jìn)展清理，有無長期拖欠情況；審查庫存材料、產(chǎn)品的管理制度是否建立健全，領(lǐng)用手續(xù)是否齊備。二是審查任期內(nèi)固定資產(chǎn)情況。主要審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理制度是否建立健全；對各項(xiàng)資產(chǎn)是否認(rèn)期進(jìn)展清理、盤點(diǎn)；資產(chǎn)增減變動手續(xù)是否齊備，有無將單位的固定資產(chǎn)在手續(xù)不完好的情況下出租、出借的行為；對外投資是否真實(shí)存在，有無收益及損失，特別注意如有損失要查找原因。三是審查任期內(nèi)凈資產(chǎn)。主要審計核實(shí)指導(dǎo)干部離任時所在部門、單位凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法、有效，重點(diǎn)是否準(zhǔn)確區(qū)分經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余。2.5審計單位重大經(jīng)濟(jì)決策主要審查任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動開支決策是否經(jīng)過集體討論，可行性分析及專家論證，有無未經(jīng)集體討論，擅自決策造成浪費(fèi)、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大的經(jīng)濟(jì)問題，分清被審計指導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。2.6審計指導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)行為審查指導(dǎo)干部及所在單位依法履行行政職能、行使管理職權(quán)過程中決策、施行的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及宏觀經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)、效益性的同時，審計其個人有無濫用職權(quán)，有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個人武斷決策，直接干預(yù)工程發(fā)包的問題，檢查其個人收入、支出的合法、合規(guī)性，核查有無侵占、挪用公款公物等行為，有無利用職權(quán)為自己和別人牟取私利、為親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等問題?？傊?，盡管審計在我國的經(jīng)濟(jì)建立中發(fā)揮了很大的效用，有效的控制和防范了許多錯誤和破綻，但現(xiàn)實(shí)中由于客觀因素的影響，如審