其他業(yè)務(wù)核算

1、u特點(diǎn)：特點(diǎn)：u“在途物資在途物資”以進(jìn)價(jià)登記以進(jìn)價(jià)登記u“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”用售價(jià)登記用售價(jià)登記u設(shè)置設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，反映兩者差額賬戶，反映兩者差額u7月月1日，某家電零售企業(yè)購(gòu)入空調(diào)日，某家電零售企業(yè)購(gòu)入空調(diào)50臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)3000元；元；購(gòu)入彩電購(gòu)入彩電40臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)4000元，增值稅率為元，增值稅率為17%，款項(xiàng)，款項(xiàng)以以30天期的銀行承兌匯票結(jié)算。天期的銀行承兌匯票結(jié)算。u借：在途物資借：在途物資空調(diào)空調(diào) 150000u 彩電彩電 160000u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52700u 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 362

2、700u7月月2日，上述商品驗(yàn)收入庫(kù)。已知空調(diào)的零售價(jià)日，上述商品驗(yàn)收入庫(kù)。已知空調(diào)的零售價(jià)4212，彩電的零售價(jià)彩電的零售價(jià)5850元。（上述售價(jià)均含稅）元。（上述售價(jià)均含稅）u借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品空調(diào)空調(diào) 210600u 彩電彩電 234000u 貸：在途物資貸：在途物資空調(diào)空調(diào) 150000u 彩電彩電 160000u 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià) 134600u7月月5日，銷售空調(diào)日，銷售空調(diào)3臺(tái)，彩電臺(tái)，彩電2臺(tái)，款項(xiàng)共計(jì)臺(tái)，款項(xiàng)共計(jì)4212*3+5850*2=24336元均已收入銀行。元均已收入銀行。u借：銀行存款借：銀行存款 24336u 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 243

3、36u（注：零售企業(yè)平時(shí)不登記銷項(xiàng)稅額，而先計(jì)入收入，（注：零售企業(yè)平時(shí)不登記銷項(xiàng)稅額，而先計(jì)入收入，待月末一次性調(diào)整出來(lái)，并轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額。）待月末一次性調(diào)整出來(lái)，并轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額。）u7月月5日，結(jié)轉(zhuǎn)上述業(yè)務(wù)銷售商品的庫(kù)存日，結(jié)轉(zhuǎn)上述業(yè)務(wù)銷售商品的庫(kù)存價(jià)值。價(jià)值。u借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24336u 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品空調(diào)空調(diào) 12636 u 彩電彩電 11700u7月月31日，將本月含稅銷售額日，將本月含稅銷售額24336中的中的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額3536元調(diào)整出來(lái)。元調(diào)整出來(lái)。u借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3536u 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交

4、增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3536u7月月31日，計(jì)算并調(diào)整已銷商品中進(jìn)銷差價(jià)。日，計(jì)算并調(diào)整已銷商品中進(jìn)銷差價(jià)。u先計(jì)算先計(jì)算差價(jià)率差價(jià)率，即單位資金的庫(kù)存商品含多少差價(jià)。，即單位資金的庫(kù)存商品含多少差價(jià)。%27.30234000210600134600本月購(gòu)入庫(kù)存商品月初庫(kù)存商品”余額月末調(diào)整前“進(jìn)銷差價(jià)差價(jià)率u本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=30.27%*24336=7367.58u借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 7367.58u 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7367.58u假設(shè)“庫(kù)存商品”期初無(wú)余額u賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置u原材料原材料u生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本u制造費(fèi)用

5、制造費(fèi)用u4月月1日，某制造業(yè)企業(yè)向外地的銀星公司購(gòu)入日，某制造業(yè)企業(yè)向外地的銀星公司購(gòu)入甲材料甲材料1000千克，單價(jià)千克，單價(jià)50元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率為為17%，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。u借：在途物資甲材料 50 000u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500u 貸：應(yīng)付賬款 銀星公司 58 500 u4月月2日，日，向外地的藍(lán)天公司購(gòu)入乙材料3000千克，每千克10元，增值稅稅率17%，貨未到，款項(xiàng)已付10000元，其余未付。u借：在途物資乙材料 30 000u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100u 貸：銀行存款 10 000u

6、 應(yīng)付賬款 藍(lán)天公司 25 100u以現(xiàn)金支付上述甲乙材料運(yùn)雜費(fèi)800元，以銀行存款支付。以重量比例分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)（為簡(jiǎn)化，不計(jì)運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。）u借：在途物資甲材料 200u 乙材料 600u 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800借：原材料甲材料 50 200 乙材料 30 600 貸：在途物資甲材料 50 200 乙材料 30 600 項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料甲材料乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用4002008010001020030280B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用3001506010001020025260車間一般耗用車間一般耗用50051005100管理部門使

7、用管理部門使用10050205020合計(jì)合計(jì)8004016025002550065660借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 280 B產(chǎn)品產(chǎn)品 25 260 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 020 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 40160 乙材料乙材料 25500 u結(jié)算本月應(yīng)付工資共計(jì)63000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20000元，車間管理人員10000元，廠部管理人員3000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 63 000u以銀行存款以銀行存款63

8、000元發(fā)放本月工資。元發(fā)放本月工資。u借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 63000u 貸：銀行存款貸：銀行存款 63000以銀行存款支付水電費(fèi)和電話費(fèi)4000元，其中由車間承擔(dān)2000元，行政管理部門1300元，銷售部700元。借：制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 1300 銷售費(fèi)用 700 貸：銀行存款 4 000u計(jì)算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，本月折舊額為2.4萬(wàn)元。其中車間承擔(dān)15000元，廠部承擔(dān)9000元。u借：制造費(fèi)用 15000u 管理費(fèi)用 9000u 貸：累計(jì)折舊 24000u結(jié)算本月的制造費(fèi)用，并按生產(chǎn)工人的工資比結(jié)算本月的制造費(fèi)用，并按生產(chǎn)工人的工資比例分配轉(zhuǎn)入例分配轉(zhuǎn)入A、B

9、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5100 10000 2000 1500032100uA產(chǎn)品承擔(dān)：產(chǎn)品承擔(dān)：32100*3/5=17531uB產(chǎn)品承擔(dān)：產(chǎn)品承擔(dān)：32100*2/5=12346u借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 17531u B產(chǎn)品產(chǎn)品 12346u 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 32100 u借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 77811u B產(chǎn)品產(chǎn)品 57606u 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 77811u B產(chǎn)品產(chǎn)品 57606 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30280 30000 1753177811生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品 25260 20000 1234

10、657606u*固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加u計(jì)提折舊計(jì)提折舊u減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備u出售（結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊和減值準(zhǔn)備）出售（結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊和減值準(zhǔn)備）u固定資產(chǎn)，指同時(shí)具備下列條件的有形固定資產(chǎn)，指同時(shí)具備下列條件的有形資產(chǎn)：資產(chǎn)：u（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；營(yíng)管理而持有的；u（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度u1、外購(gòu)固定資產(chǎn)、外購(gòu)固定資產(chǎn)u固定資產(chǎn)成本，包括達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前固定資產(chǎn)成本，包括達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前一切支出。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)、一切支出。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

11、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。u區(qū)分不需安裝和需要安裝兩種區(qū)分不需安裝和需要安裝兩種u某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備100萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅率率17%，運(yùn)輸裝卸費(fèi)，運(yùn)輸裝卸費(fèi)5000元，全部款項(xiàng)已付清。元，全部款項(xiàng)已付清。u借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1005 000u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000u 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）1175 000u某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款60萬(wàn)元，萬(wàn)元，增值稅率增值稅率17%，運(yùn)輸裝卸費(fèi)

12、，運(yùn)輸裝卸費(fèi)2500元。安裝時(shí)，領(lǐng)用元。安裝時(shí)，領(lǐng)用本企業(yè)原材料本企業(yè)原材料20000元，安裝時(shí)發(fā)生安裝人員工資費(fèi)元，安裝時(shí)發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用用4800元。元。u（1）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、增值稅時(shí)：）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、增值稅時(shí)：u借：在建工程借：在建工程 602 500u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 000u 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 704 500u（2）領(lǐng)用本企業(yè)原材料、發(fā)生安裝人員工資時(shí)：）領(lǐng)用本企業(yè)原材料、發(fā)生安裝人員工資時(shí)：u借：在建工程借：在建工程 24 800u 貸：原材料貸：原材料

13、20 000u 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 4 800u（3）安裝完畢達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)）安裝完畢達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)u借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 627 300u 貸：在建工程貸：在建工程 627 300u自行建造固定資產(chǎn)成本，包括達(dá)到預(yù)定可使用自行建造固定資產(chǎn)成本，包括達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的所有支出：工程物資成本、人工成本、狀態(tài)的所有支出：工程物資成本、人工成本、應(yīng)予資本化的借款利息等。應(yīng)予資本化的借款利息等。u例：某企業(yè)月末固定資產(chǎn)折舊情況如下：例：某企業(yè)月末固定資產(chǎn)折舊情況如下：行政管理部門行政管理部門5000元，銷售部門元，銷售部門2000元，元，生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間50000元。元。u借：管理

14、費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5000u 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2000u 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50000u 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 57000u某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備原價(jià)某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備原價(jià)150000元，稅法規(guī)定殘值率元，稅法規(guī)定殘值率10%，使用年限使用年限5年，按直線法已提折舊年，按直線法已提折舊30個(gè)月。經(jīng)減值測(cè)試，個(gè)月。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備可收回金額該設(shè)備可收回金額75000元。要求進(jìn)行減值的會(huì)計(jì)處理。元。要求進(jìn)行減值的會(huì)計(jì)處理。u月折舊額月折舊額=150000（1-10%）/60=2250u已提折舊已提折舊=2250*30=67500u賬面凈值賬面凈值=150000-67500=82500u減值金額減值金額

15、=82500-75000=7500u減值的會(huì)計(jì)處理：減值的會(huì)計(jì)處理：u借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 7500u 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7500u某企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓出售一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)某企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓出售一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)150000元，已提折舊元，已提折舊67500元，已提減值準(zhǔn)備元，已提減值準(zhǔn)備7500元。元。u（1）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)原始價(jià)值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備，并）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)原始價(jià)值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備，并將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理狀態(tài)。將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理狀態(tài)。u借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 75000u 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 67500u 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7500u 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 150000u企業(yè)在清理該項(xiàng)設(shè)備中發(fā)生清理費(fèi)用企業(yè)在清理該項(xiàng)設(shè)備中發(fā)生清理費(fèi)用1500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。u借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1500u 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500u企業(yè)出售該項(xiàng)設(shè)備，取得企業(yè)出售該項(xiàng)設(shè)備，取得50000元，存元，存入銀行。入銀行。u借：銀行存款借：銀行