稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范防范

1、1稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范主要內(nèi)容一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概述一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概述二、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式二、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式三、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因三、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因四、怎樣防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)四、怎樣防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)3一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概述一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概述 （一）概念（一）概念n稽查機(jī)關(guān)及其稽查人員在稽查執(zhí)法活動(dòng)中，由于執(zhí)法不當(dāng)或者違法違紀(jì)行為，侵犯了國(guó)家或稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可能面臨承擔(dān)不利法律后果的情形。 4（二）特征（二）特征n主體主體n職權(quán)職權(quán)n客觀客觀n責(zé)任責(zé)任行使職權(quán)或履行職責(zé)行使職權(quán)或履行職責(zé)行為不當(dāng)、違法違紀(jì)造成損害后果行為不當(dāng)、違法違紀(jì)造

2、成損害后果承擔(dān)法律責(zé)任承擔(dān)法律責(zé)任稽查機(jī)關(guān)或稽查人員稽查機(jī)關(guān)或稽查人員5（三）分類（三）分類稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)復(fù)議、訴訟復(fù)議、訴訟 具體行政行為被具體行政行為被 撤銷或變更撤銷或變更行政賠償行政賠償 做出或者判決賠償做出或者判決賠償執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) 刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)6執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)n指稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過失，導(dǎo)致稅務(wù)行政執(zhí)法行為違法而被追究責(zé)任的可能性。 如：河北省國(guó)家稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法 追究形式：批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、暫停

3、執(zhí)法資格。取消經(jīng)濟(jì)懲戒。7行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)n指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨紀(jì)、政績(jī)處分的風(fēng)險(xiǎn) 如：稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定n追究形式：行政責(zé)任警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除8刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)n指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。n貪污賄賂類：受賄罪 n瀆職類：1、濫用職權(quán) 2、玩忽職守 3、徇私舞弊不移交刑事案件 4、徇私舞弊、不征或少征稅款 5、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪受賄罪n刑法第三百八十五條刑法第三百八十五條n受賄罪是指受賄罪是指國(guó)家工作人員國(guó)家工作人員利用利用職務(wù)職務(wù)上的上的便利便利，索取他，索取他人人財(cái)物財(cái)物，

4、或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的行為。行為。n最高人民檢察院最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹殛P(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）規(guī)定：規(guī)定：“利用職務(wù)利用職務(wù)上的便利上的便利，是指利用本人職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力，即自，是指利用本人職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力，即自己主管、負(fù)責(zé)或者承辦某項(xiàng)公共事務(wù)的職權(quán)及其所形己主管、負(fù)責(zé)或者承辦某項(xiàng)公共事務(wù)的職權(quán)及其所形成的便利條件成的便利條件 n國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以

5、受賄論處。種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄論處。n認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 、個(gè)人受賄數(shù)額在千元以上的； 、個(gè)人受賄數(shù)額不滿千元，但具有下列情形之一的： （）因受賄行為而使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的； （）故意刁難、要挾有關(guān)單位、個(gè)人，造成惡劣影響的； （）強(qiáng)行索取財(cái)物的玩忽職守罪n 玩忽職守罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確地履行自己的工作職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。n1.違反崗位職責(zé)；2.造成嚴(yán)重后果；3.刑法上的因果關(guān)系n 玩忽職守罪是以結(jié)果定罪，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、造成直接損失30萬元、間接損失150萬元；2、嚴(yán)重危害國(guó)家聲譽(yù)、造成惡劣社會(huì)影響。濫用

6、職權(quán)罪n濫用職權(quán)，是指不法行使職務(wù)上的權(quán)限的行為，即就形式上屬于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員一般職務(wù)權(quán)限的事項(xiàng)，以不當(dāng)目的或者以不法方法，實(shí)施違反職務(wù)行為宗旨的活動(dòng)濫用職權(quán)的行為主要表現(xiàn)為以下幾種情況：一是超越職權(quán)，擅自決定或處理沒有具體決定、處理權(quán)限的事項(xiàng)；二是玩弄職權(quán)，隨心所欲地對(duì)事項(xiàng)作出決定或者處理；三是故意不履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，或者說任意放棄職責(zé)；四是以權(quán)謀私、假公濟(jì)私，不正確地履行職責(zé)n濫用職權(quán)罪是以結(jié)果定罪，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、造成直接損失20萬元、間接損失100萬元；2、嚴(yán)重危害國(guó)家聲譽(yù)、造成惡劣社會(huì)影響。徇私舞弊不移交刑事案件罪n刑法第四百零二條刑法第四百零二條n 徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行

7、政執(zhí)法人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。n本罪的前提，“徇私舞弊”，根據(jù)最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，“徇私”是指“徇私情、私利”。往往表現(xiàn)為貪圖錢財(cái)，貪圖女色，屈從親友私情或者為徇其他私情、私利等等。而所謂“舞弊”，則是指“偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假”。如果行為人不移送案件不是由于徇私情、私利，而是由于工作失誤造成的，或者雖然“徇私”了，但并未“舞弊”的，不構(gòu)成本罪。n一般情況下：稅務(wù)稽查人員所查辦的行為人偷稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪案件就屬此列。n刑法第四百零四條刑法第四百零四條n刑法第404條徇私舞弊,不征或者少征

8、應(yīng)征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的,處五年以上有期徒刑。 犯罪構(gòu)成的要件： 1、犯罪主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。即指在各級(jí)稅務(wù)局,稅務(wù)分局和稅務(wù)所從事稅收征管工作人員。 2、犯罪的主觀方面,由故意構(gòu)成,具體表現(xiàn)行為人明知納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款,卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款。過失致使不征、少征稅款的,不構(gòu)成此罪,情節(jié)嚴(yán)重的可構(gòu)成玩忽職守罪。徇私舞弊不征少征稅款罪n 3、犯罪的客觀方面,行為人徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失行為。n立案標(biāo)準(zhǔn)：n 1、徇私舞弊不征、少征應(yīng)

9、征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的； n2、上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的； n3、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的； n4、其他致使國(guó)家稅收遭受重大損失的情形。 n刑法第四百零五條刑法第四百零五條n 第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅憑證的工作中徇私舞弊,致使國(guó)家利益遭受重大損失的,依照前款的規(guī)定處罰。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 1、造成損失累計(jì)10萬元以上； 2、發(fā)售專用發(fā)票25份

10、，其他發(fā)票50份，或者合計(jì)50份以上； 3、其他嚴(yán)重?fù)p失。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪17二、稅收稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式二、稅收稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式（一）選案風(fēng)險(xiǎn)（一）選案風(fēng)險(xiǎn)（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)（三）審理風(fēng)險(xiǎn)（三）審理風(fēng)險(xiǎn)（四）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（四）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（五）共性風(fēng)險(xiǎn)（五）共性風(fēng)險(xiǎn)（一）選案環(huán)節(jié)（一）選案環(huán)節(jié)n不作為風(fēng)險(xiǎn)n亂選、賄選風(fēng)險(xiǎn)n舉報(bào)案管理舞弊疏漏風(fēng)險(xiǎn)（二）檢查環(huán)節(jié)（二）檢查環(huán)節(jié)n執(zhí)法程序違法風(fēng)險(xiǎn)n濫用檢查權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)n業(yè)務(wù)水平差導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)n稽查人員自身風(fēng)險(xiǎn)（三）審理環(huán)節(jié)（三）審理環(huán)節(jié)n審理程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn) n案件定性不準(zhǔn)、適用法律法規(guī)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)n刑事犯罪案件不移送的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)清楚

11、定性準(zhǔn)確證據(jù)充分適用法律正確處理結(jié)果適當(dāng)+ += =處理案件公式：（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)n執(zhí)行程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn) n超越執(zhí)法權(quán)限引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) n執(zhí)行人員不作為風(fēng)險(xiǎn) （五）共性風(fēng)險(xiǎn)（五）共性風(fēng)險(xiǎn)n如文書的送達(dá)、文書的使用n執(zhí)法中的回避n隨意撤銷案件n稽查案件錄入征管系統(tǒng)不規(guī)范n部分稽查案件稽查時(shí)間過長(zhǎng)24二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）稽查執(zhí)法人員自身因素（一）稽查執(zhí)法人員自身因素 （二）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)不夠健全（二）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)不夠健全（三）稅收征管制度不完善（三）稅收征管制度不完善（四）稅收外部環(huán)境的影響（四）稅收外部環(huán)境的影響25（一）稽查執(zhí)法人員自身因素（一）稽查執(zhí)

12、法人員自身因素n風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較片面風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較片面n綜合執(zhí)法水平不高與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜的矛盾綜合執(zhí)法水平不高與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜的矛盾n個(gè)人私利引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)個(gè)人私利引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)26（二）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)不健全（二）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)不健全n涉稅法律層次不高涉稅法律層次不高n法律滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展法律滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展n法律制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)法律制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)n涉稅文件過多，爭(zhēng)議較大涉稅文件過多，爭(zhēng)議較大 27（三）稽查制度不完善（三）稽查制度不完善 n信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱n法律授權(quán)不到位，執(zhí)法權(quán)限受到限制法律授權(quán)不到位，執(zhí)法權(quán)限受到限制n人員結(jié)構(gòu)不盡合理人員結(jié)構(gòu)不盡合理 n考核機(jī)制不健全考核機(jī)制不健全28（四）稅收外部環(huán)境的影響（四）稅收外部環(huán)境的影響n納稅人維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)納稅人維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)n協(xié)稅護(hù)稅不力協(xié)稅護(hù)稅不力n地方政府干預(yù)地方政府干預(yù) n人情干擾執(zhí)法人情干擾執(zhí)法n新聞社會(huì)輿論的影響新聞社會(huì)輿論的影響29四、怎樣防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)四、怎樣防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)n轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)n多學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)n正確處理人際關(guān)系n正確看待形式，不要存在僥幸心理n嚴(yán)格按照規(guī)章制度和法定程序辦事n加強(qiáng)與黨政機(jī)關(guān)尤其是司法機(jī)關(guān)搞好關(guān)系30公安部原副部長(zhǎng)李紀(jì)周在