中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則(最新2014版全)

1、Word專業(yè)資料中國部審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章總則第一條 為了規(guī)部審計(jì)工作，保證部審計(jì)質(zhì)量，明確部審計(jì)機(jī)構(gòu) 和部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān) 法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活 動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、部控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其 從事的部審計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參 與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般準(zhǔn)則第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、

2、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適 應(yīng)的部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的部審計(jì)人員。第五條部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等容應(yīng)當(dāng)在組織的部審計(jì)章 程中明確規(guī)定。第六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不 得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。第七條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時保 持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第八條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力， 并通過后續(xù)教育加以保持和提高。Word專業(yè)資料第九條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對于實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng) 險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)。

3、第十一條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者 缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。第十二條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審 計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。第十三條 部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目， 編制 項(xiàng)目審計(jì)方案。第十四條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或 者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。第十五條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況， 審查和 評價業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng) 對業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。第十六條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動、 部控制和 風(fēng)險(xiǎn)管理

4、中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。第十七條 部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、 函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)， 以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第十八條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。Word專業(yè)資料第十九條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)， 改善組織 的業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第四章報(bào)告準(zhǔn)則第二十條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后， 及時出具 審計(jì)報(bào)告。第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體 現(xiàn)重要性原則。第二十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審

5、計(jì)發(fā)現(xiàn)、 審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。第二十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 如 存在未遵循部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說明。第五章部管理準(zhǔn)則第二十四條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層 的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通。第二十五條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層 級組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。第二十六條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定， 結(jié)合 本組織的實(shí)際情況制定部審計(jì)工作手冊，指導(dǎo)部審計(jì)人員的工作。第二十七條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立 指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和部審計(jì)

6、質(zhì)量評估制度，并接受部審計(jì)質(zhì)量外 部評估。第二十八條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì) 劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十九條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵約束機(jī)制，對部審計(jì)人員 的工作進(jìn)行考核、評價和獎懲。第三十條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會或者最高管理層的支持和 監(jiān)督下，做好Word專業(yè)資料與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第三十一條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng) 性和有效性負(fù)主要責(zé)任。第六章附則第三十二條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。Word專業(yè)資料第 1201 號一一部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)第一章總則第一條 為了規(guī)部審計(jì)人員的職

7、業(yè)行為，維護(hù)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)， 根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制 定本規(guī)。第二條部審計(jì)人員職業(yè)道德是部審計(jì)人員在開展部審計(jì)工作 中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任 的總稱。第三條 部審計(jì)人員從事部審計(jì)活動時，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)，認(rèn)真履 行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。第二章一般原則第四條部審計(jì)人員在從事部審計(jì)活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直。第五條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作 出審計(jì)職業(yè)判斷。第六條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提咼專業(yè)勝任能力， 按照規(guī)定參 加后續(xù)教育。第七條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行 職

8、責(zé)時所獲取的信息。第八條 部審計(jì)人員違反本規(guī)要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分Word專業(yè)資料第三章誠信正直第九條 部審計(jì)人員在實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信，不 應(yīng)有下列行為：（一） 歪曲事實(shí)；（二） 隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；（三） 進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；（四） 做誤導(dǎo)性的或者含糊的述。第十條 部審計(jì)人員在實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不 應(yīng)有下列行為：（一） 利用職權(quán)謀取私利；（二） 屈從于外部壓力，違反原則。第四章客觀性第一條 部審計(jì)人員實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得 由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。第十二條 部審計(jì)人員實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對

9、客觀性進(jìn)行評估：（一）識別可能影響客觀性的因素；（二）評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；（三） 向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受 損可能造成的影響。第十三條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：（一）審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動；（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；（三）與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系；Word專業(yè)資料（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；（五）遭受來自組織部和外部的壓力；（六）部審計(jì)圍受到限制；（七）其他。第十四條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障部審計(jì)的 客觀性：（一）提高部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；（二）選派適當(dāng)?shù)牟繉徲?jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行

10、適當(dāng)分工；（三）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；（四）建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制；（五）制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方 法;（六）當(dāng)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響， 且無法采取適當(dāng)措 施降低影響時，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層 報(bào)告。第五章專業(yè)勝任能力第十五條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、 職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：（一）審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、部 控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動 相關(guān)的專業(yè)知識；（二）語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組 織管理等職業(yè)技能；（三）必要的實(shí)

11、踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。第十六條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑， 了 解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā) 展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。第十七條 部審計(jì)人員實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎， 合理運(yùn)用職Word專業(yè)資料業(yè)判斷。第六章保密第十八條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。第十九條 部審計(jì)人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕 非故意泄密的可能性。部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用 信息。第七章附則第二十條

12、本規(guī)由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二一條 本規(guī)自2014年1月1日起施行。中國部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 21012101 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一審計(jì)計(jì)劃第一章總則第一條為了規(guī)審計(jì)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)業(yè) 務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè) 務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審

13、計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃是對年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。項(xiàng)目審計(jì)方案是對實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時間等作出的安排。第五條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)組織董事會 或者最高管理層批準(zhǔn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方 案，并報(bào)經(jīng)Word專業(yè)資料部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織開展部審計(jì)活動。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。第七條部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。第三章年度審計(jì)計(jì)劃第八條部審計(jì)

14、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。Word專業(yè)資料第九條編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合部審計(jì)中長期規(guī)劃， 在對組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源的配置情況， 確定具 體審計(jì)項(xiàng)目及時間安排。第十條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本容：（一） 年度審計(jì)工作目標(biāo)；（二） 具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時間；（三） 各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；（四） 后續(xù)審計(jì)安排。第一條部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查了解下列情 況，以評價具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：（一） 組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點(diǎn)；（二） 對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；（三） 相關(guān)部控制的有效性

15、和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；（四） 相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；（五） 相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動；（六） 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。第十二條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、 復(fù)雜程度及時 間要求，合理安排審計(jì)資源。第四章項(xiàng)目審計(jì)方案第十三條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時間安排， 選派部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。第十四條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的下列情況， 編制項(xiàng)目審計(jì)（一） 業(yè)務(wù)活動概況；（二） 部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況;（三） 財(cái)務(wù)、會計(jì)資料；（四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五） 上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；（六） 上次外部審

16、計(jì)的審計(jì)意見；（七） 其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。第十五條 項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本容：（一） 被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；（二） 審計(jì)目標(biāo)和圍；（三） 審計(jì)容和重點(diǎn)；Word專業(yè)資料（四） 審計(jì)程序和方法；（五） 審計(jì)組成員的組成及分工;（六） 審計(jì)起止日期；（七） 對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用;（八） 其他有關(guān)容。第五章附則第十六條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋 第十七條 本準(zhǔn)則自 20142014 年1 1 月 1 1 日起施行。第 21022102 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則 審計(jì)通知書第一章總則第一條 為了規(guī)審計(jì)通知書的編制與送達(dá)，根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 ，制定 本準(zhǔn)則。第二條 本

17、準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前，告知被 審計(jì)單位或者人員接受審計(jì)的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與的部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng) 當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章審計(jì)通知書的編制與送達(dá)第四條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括下列容：（一） 審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二） 被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（三） 審計(jì)圍和審計(jì)容；（四） 審計(jì)時間；（五） 需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；（六） 審計(jì)組組長及審計(jì)組成員；（七） 部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。第五條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃和其他授權(quán)或者

18、委托文件編制審計(jì)通知書。第六條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員 送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。第七條審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位，必要時可以抄送組織部相關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)人員及其所在單位，并抄送有關(guān)Word專業(yè)資料部門AVV- *第二早第八條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋 第九條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月1 1 日起施行。第 21032103 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一審計(jì)證據(jù)第一章總則第一條 為了規(guī)審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和 充分性，根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則

19、。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指部審計(jì)人員在實(shí)施部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過 實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的各種 事實(shí)依據(jù)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)， 獲取不同種類 的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)主要包括下列種類：（一） 書面證據(jù)；（二） 實(shí)物證據(jù)；（三） 視聽證據(jù)；（四） 電子證據(jù)；（五） 口頭證據(jù)；（六） 環(huán)境證據(jù)。第五條 部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。 相關(guān)

20、性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃裕磳徲?jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)圍對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、 可靠Word專業(yè)資料性和充分性予以復(fù)核。第七條 部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一） 具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性。部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷 審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。（二） 可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)。 可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。（三） 成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與

21、效益的對比， 但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā５谌聦徲?jì)證據(jù)的獲取與處理第八條 部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人獲取審計(jì)證據(jù)時， 可以采用（但不限 于）下列方法：（一） 審核；（二） 觀察；（三） 監(jiān)盤；（四） 訪談；（五） 調(diào)查；（六） 函證；（七） 計(jì)算；（八） 分析程序。第九條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來源、容、時間等完整、 清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的， 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的 采集和處理過程。第十條部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對審計(jì)項(xiàng)目的某些特 殊問題進(jìn)行鑒定，并將

22、鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒定結(jié) 論的可靠性負(fù)責(zé)。第一條 對于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù)，部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核 實(shí)。第十二條 部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名 或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。第十三條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、 篩選和匯總，保證 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。第十四條在評價審計(jì)證據(jù)時， 應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證 據(jù)來源的可靠程度。Word專業(yè)資料第四章附則第十五條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋 第十六條 本準(zhǔn)則自 20142014 年1 1 月 1 1

23、日起施行。第 21042104 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一審計(jì)工作底稿第一章總則第一條 為了規(guī)審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿， 是指部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的 工作記錄。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到下列目 的：（一） 為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二） 證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三） 為檢查和評價部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四） 證明部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員是

24、否遵循部審計(jì)準(zhǔn)則；（五） 為以后的審計(jì)工作提供參考。第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目 審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要 事項(xiàng)。第六條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第七條審計(jì)工作底稿主要包括下列要素：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四） 審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五） 審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；Word專業(yè)資料（六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七） 索引號及頁次；（八）

25、 審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等。第八條 項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。第九條審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前 后一致。第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號和順序編號。 相關(guān)審計(jì)工作底稿之 間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號。第一條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位 更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān)。第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加 以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。第十三條 在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)工作底 稿的現(xiàn)場復(fù)核。第四章

26、審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第十四條 部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分 類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。第十五條審計(jì)工作底稿歸組織所有， 由部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織部有關(guān)部門具 體負(fù)責(zé)保管。第十六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。 如果部審計(jì)機(jī)構(gòu)以 外的組織或者個人要求查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第十七條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1 1 日起實(shí)行。第 21052105 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一結(jié)果溝通第一章總則

27、第一條 為了規(guī)部審計(jì)的結(jié)果溝通，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)部審計(jì)基本 準(zhǔn)則 ，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管 理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議進(jìn)行的 討論和交流。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。Word專業(yè)資料第二章一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的，是提高審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審 計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。第五條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)結(jié)果溝通制度， 明確各級人員的責(zé)任，進(jìn) 行積極有效

28、的溝通。第六條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層進(jìn)行認(rèn)真、充分的 溝通，聽取其意見。第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式。第八條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通。第九條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸 檔保存。第三章結(jié)果溝通的容第十條結(jié)果溝通主要包括下列容：（一） 審計(jì)概況；（二） 審計(jì)依據(jù)；（三） 審計(jì)發(fā)現(xiàn)；（四） 審計(jì)結(jié)論；（五） 審計(jì)意見；（六） 審計(jì)建議。第十一條 如果被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)。第十二條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的 重大問題及時進(jìn)行溝通

29、。第十三條部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧。第四章附則第十四條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1 1 日起施行。Word專業(yè)資料第 21062106 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一審計(jì)報(bào)告第一章總則第一條 為了規(guī)審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和報(bào)送，根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位 實(shí)施必要的審計(jì)程序后， 就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論， 提出審計(jì)意見和審計(jì)建議 的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、

30、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依 據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，部審計(jì)人員可以在 審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一） 實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；（二） 要素齊全、格式規(guī)，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題；（三） 邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；（四） 充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；（五） 針對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的

31、主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù) 核人員的要求和責(zé)任。第三章審計(jì)報(bào)告的容第七條審計(jì)報(bào)告主要包括下列要素:Word專業(yè)資料（一）標(biāo)題;（二） 收件人；（三） 正文；（四） 附件：（五） 簽章;（六） 報(bào)告日期;（七） 其他。第八條審計(jì)報(bào)告的正文主要包括下列容：（一） 審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)圍、審計(jì)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì) 程序及審計(jì)時間等；（二） 審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三） 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì) 過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)

32、；（四） 審計(jì)結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動、部控制和 風(fēng)險(xiǎn)管理所作的評價；（五） 審計(jì)意見，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；（六） 審計(jì)建議，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、部控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。第九條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計(jì)過程、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出的 具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等容。第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后， 及時編制審計(jì)報(bào)告，并征求 被審計(jì)對象的意見。第條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng) 當(dāng)核實(shí)，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第十二條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改

33、后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及 時報(bào)送部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十三條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并 要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限落實(shí)糾正措施。第十四條已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯誤或者遺漏，部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng) 當(dāng)及時更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。第十五條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時歸入審計(jì)檔案，妥善保存。Word專業(yè)資料第五章附則第十六條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋 第十七條 本準(zhǔn)則自 20142014 年1 1 月 1 1 日起施行。第 21072107 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一后續(xù)審計(jì)第一章總則第一條 為了規(guī)后續(xù)審計(jì)活動，提高審計(jì)效果，

34、根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價活動。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評價被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是部審計(jì)人員的責(zé)任。第五條 部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限，或者與被審計(jì)單位約定的期限實(shí)施后 續(xù)審計(jì)。第六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計(jì)工作，并將

35、其列入年度審 計(jì)計(jì)劃。第七條部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的 問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其他方面考慮， 決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題 不采取糾正措施并做出書面承諾時，部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會或者最 高管理層報(bào)告。第三章后續(xù)審計(jì)程序第九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對后續(xù)審計(jì)作出安排。第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：Word專業(yè)資料（一） 審計(jì)意見和審計(jì)建議的重要性；（二） 糾正措施的復(fù)雜性；（三） 落實(shí)糾正措施所需要的時間和成本；（四） 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五） 被

36、審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。第十一條對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入 檢查，必要時可以提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十二條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的實(shí)施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計(jì) 報(bào)告。第四章附則第十三條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十四條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1 1 日起施行。Word專業(yè)資料第 21082108 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一審計(jì)抽樣第一章總則第一條 為了規(guī)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法， 提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù) 部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從 被審查和評價的審計(jì)總

37、體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試， 以樣本審 查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)， 并考慮被 審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對象及其審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況； 經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益 原則。第六條審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽

38、樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過程中，可 以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。第七條 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。第八條 部審計(jì)人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在重大差異或者缺 陷的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估， 并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng) 險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合 理推斷審計(jì)總體特征。第三章抽樣程序和方法Word專業(yè)資料第十條審計(jì)抽樣的一般程序包括下列步驟：（一） 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制定審計(jì)抽樣方案；（二） 選取樣本；（三） 對樣本進(jìn)行審查；（四）

39、評價抽樣結(jié)果；（五） 根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征；（六） 形成審計(jì)結(jié)論。第十一條審計(jì)抽樣方案包括下列主要容：（一） 審計(jì)總體，是指由審計(jì)對象的各個單位組成的整體；（二） 抽樣單位，是指從審計(jì)總、體中抽取并代表總體的各個單位；（三） 樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；（四） 誤差，是指業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的差異或者缺陷；（五） 可容忍誤差，是指部審計(jì)人員可以接受的差異或者缺陷的最大程度；（六） 預(yù)計(jì)總體誤差，是指部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中存在的差異或 者缺陷；（七） 可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；（八） 抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指部審計(jì)人員

40、依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相 符合的可能性；（九） 樣本量，是指為了能使部審計(jì)人員對審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所抽取樣 本單位的數(shù)量；（十）其他因素。第十二條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)重要性水平，合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。第十三條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的特征， 選擇確定審計(jì) 抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn) 行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣 等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣 方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指部審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審

41、 查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十四條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：（一） 審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越多；（二） 可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少；Word專業(yè)資料（三） 預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需樣本量越多；（四） 抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所需樣本量越多；（五） 可靠程度?？煽砍潭仍酱螅铇颖玖吭蕉?。第十五條部審計(jì)人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本：（一） 隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二） 系統(tǒng)選樣法；（三） 分層選樣法；（四） 整群選樣法；（五） 任意選樣法。第十六條 部審計(jì)人員在選取樣

42、本之后，應(yīng)當(dāng)對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、 可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。第四章抽樣結(jié)果的評價第十七條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差的 樣本。第十八條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以防止對審 計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩類：（一）誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本結(jié)果表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或者缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或者缺陷的可能性；（二）誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本結(jié)果表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或者缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。第二十條非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括下列 原因：（一） 審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二

43、） 抽樣過程沒有按照規(guī)程序執(zhí)行；（三） 樣本審查結(jié)果解釋錯誤；（四） 審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足；（五） 其他原因。第二十一條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲?jì)總 體誤差。第二十二條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計(jì)證據(jù)是否足以 證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。第二十三條部審計(jì)人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn) 生的原Word專業(yè)資料因，以及誤差對其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。 第五章附則 第二十四條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十五條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1

44、1 日起施行。第 21092109 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一分析程序第一章總則第一條 為了規(guī)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率， 根 據(jù) 部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的 關(guān)系或者計(jì)算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方 法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的部審 計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng) 遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計(jì)過程中執(zhí)行分 析程序。第五條 部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)

45、現(xiàn)下列目標(biāo)：（一） 確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的合理性；（二） 發(fā)現(xiàn)差異；（三） 分析潛在的差異和漏洞；（四） 發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條 部審計(jì)人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：（一） 被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二） 被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；（三） 業(yè)務(wù)活動、部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度；（四） 業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（五） 計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；（六） 其他事項(xiàng)。第七條 分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列容：（一） 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；（二） 實(shí)物信息和貨幣信息；（三） 電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；Word專業(yè)資料（四） 絕對

46、數(shù)信息和相對數(shù)信息。第八條 執(zhí)行分析程序時，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)?審計(jì)結(jié)論。第九條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對分析程序結(jié)果的依 賴程度時，需要考慮下列因素：（一） 分析程序的目標(biāo)；（二） 被審計(jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度；（三） 已收集信息資料的相關(guān)性、可靠性和充分性；（四） 以往審計(jì)中對被審計(jì)單位部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的評價結(jié)果；（五） 以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。第三章分析程序的執(zhí)行第十條分析程序一般包括下列基本容：（一） 將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；（二） 將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或者預(yù)算信息相比較，并作差異分析；（三） 將當(dāng)

47、期信息與部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較，分析差異；（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較，分析差異；（五） 將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；（六）對財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；（七） 對重要信息部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。第十一條分析程序主要包括下列具體方法：（一） 比較分析；（二） 比率分析；（三） 結(jié)構(gòu)分析；（四） 趨勢分析；（五） 回歸分析；（六） 其他技術(shù)方法。部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法。第十二條部審計(jì)人員需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計(jì)事 項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。第十三條部審計(jì)人員需

48、要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務(wù)活動、部 控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，以獲取審計(jì)證據(jù)。Word專業(yè)資料第十四條部審計(jì)人員需要在審計(jì)終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其他審計(jì)程 序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。第四章對分析程序結(jié)果的利用第十五條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：（一） 被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；（二） 部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性；（三） 獲取信息的便捷性和可靠性；（四） 分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；（五） 分析程序操作的規(guī)性。第十六條 部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應(yīng)當(dāng)采用下列方法對其進(jìn) 行調(diào)查和評價：（一） 詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；（二） 實(shí)施必要的審計(jì)

49、程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三） 如果管理層沒有作出恰當(dāng)解釋， 應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)圍， 執(zhí)行其他審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，以便得出審計(jì)結(jié)論。第五章附則第十七條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1 1 日起施行。Word專業(yè)資料第 22012201 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則部控制審計(jì)第一章總則第一條 為了規(guī)部審計(jì)人員實(shí)施部控制審計(jì)的行為，保證部控制審計(jì)質(zhì)量， 根據(jù)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱部控制審計(jì)，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行 的有效性進(jìn)行的審查和評價活動。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)

50、人員及其從事的部控 制審計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條董事會及管理層的責(zé)任是建立、健全部控制并使之有效運(yùn)行。部審計(jì)的責(zé)任是對部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條 部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對組 織單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的圍和重點(diǎn)。部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等部控制的 局限性。第六條 部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對部控制全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的部控制。第

51、七條 部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映 部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。第八條 部控制審計(jì)按其圍劃分，分為全面部控制審計(jì)和專項(xiàng)部控制審計(jì)。全面部控制審計(jì)，是針對組織所有業(yè)務(wù)活動的部控制， 包括部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評 估、控制活動、信息與溝通、部監(jiān)督五個要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。Word專業(yè)資料專項(xiàng)部控制審計(jì)，是針對組織部控制的某個要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動或者業(yè)務(wù)活 動某些環(huán)節(jié)的部控制所進(jìn)行的審計(jì)。第三章 部控制審計(jì)的容第九條部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考企業(yè)部控制基本規(guī)及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際情況和需要，通過審查部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝 通、部監(jiān)督等要素，對組織層面部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)

52、行情況進(jìn)行審查和評價。第十條 部審計(jì)人員開展部環(huán)境要素審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)部控制基本規(guī) 和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人 力資源、組織文化、社會責(zé)任等，結(jié)合本組織的部控制，對部環(huán)境進(jìn)行審查和評 價。第十一條 部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評估要素審計(jì)時， 應(yīng)當(dāng)以企業(yè)部控制基本 規(guī)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)， 結(jié)合本組 織的部控制，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、 風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行審 查和評價。第十二條 部審計(jì)人員開展控制活動要素審計(jì)時， 應(yīng)當(dāng)以企業(yè)部控制基本 規(guī)和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動的規(guī)定為依據(jù)， 結(jié)合本組織的部控制，對相 關(guān)

53、控制活動的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評價。第十三條 部審計(jì)人員開展信息與溝通要素審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)部控制基 本規(guī)和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù)， 結(jié)合本組織的部控制，對信息收集處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、 財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施部控制的有效性 進(jìn)行審查和評價。第十四條 部審計(jì)人員開展部監(jiān)督要素審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)部控制基本規(guī) 有關(guān)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)， 結(jié)合本組 織的部控制，對部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評價， 重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、審計(jì)委 員會、部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮

54、監(jiān)督作用。第十五條部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)，可以針對采購業(yè) 務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù) 報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對業(yè)務(wù)層面部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況 進(jìn)行審查和評價。第四章 部控制審計(jì)的具體程序與方法第十六條部控制審計(jì)主要包括下列程序：（一） 編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二） 組成審計(jì)組；（三） 實(shí)施現(xiàn)場審查；（四） 認(rèn)定控制缺陷；（五） 匯總審計(jì)結(jié)果；（六） 編制審計(jì)報(bào)告。Word專業(yè)資料第十七條部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計(jì)單位提交最近 一次的部控制自我評估報(bào)告。部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合部控制自我評估報(bào)告， 確定審計(jì)容及重

55、點(diǎn)，實(shí)施部控制 審計(jì)。第十八條部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員 參加部控制審計(jì)。第十九條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、 實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的 證據(jù)。第二十條 部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施部控制審計(jì)的 容，包括審查和評價的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以 及部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。第五章部控制缺陷的認(rèn)定第二 條 部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)部 控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出部控制缺陷認(rèn)定意 見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審

56、核后予以認(rèn)定。第二十二條部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷， 是指一個或者多個控制缺陷的組合， 可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制 目標(biāo)。重要缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合， 其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低 于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、 重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。第二十三條 部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制部控制缺陷認(rèn)定匯總表， 對部控制缺陷及 其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核， 提出認(rèn)定意

57、見，并以適 當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時向組織董事會或者最高管理 層報(bào)告。第六章部控制審計(jì)報(bào)告第二十四條 部控制審計(jì)報(bào)告的容，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、圍、程序與方法、部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議等相關(guān)容。第二十五條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告部控制審計(jì)結(jié)果。一般 情況下，全面部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會或者最高管理層。 包含有重大 缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)管理層的同時， 也應(yīng)當(dāng)報(bào)送董事 會或者最高管理層。Word專業(yè)資料第二十六條經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)，部控制審計(jì)報(bào)告可以作為企 業(yè)部控制評價指引中要

58、求的部控制評價報(bào)告對外披露。第七章附則第二十七條 本準(zhǔn)則由中國部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本準(zhǔn)則自 20142014 年 1 1 月 1 1 日起施行。Word專業(yè)資料第 22022202 號部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一績效審計(jì)第一章總則第一條 為了規(guī)績效審計(jì)工作，提高績效審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)部審計(jì)基 本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱績效審計(jì)，是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員對本組織經(jīng)營 管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價。經(jīng)濟(jì)性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其 他成果時所耗費(fèi)的資源最少；效率性，是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出 成果之間的對比關(guān)系；

59、效果性，是指組織經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部審計(jì)人員及其從事的績效 審計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng) 當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績效審計(jì)項(xiàng)目對部審計(jì)人員專業(yè)勝 任能力的需求，合理配置審計(jì)資源。第五條組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營管理責(zé)任，對經(jīng)營管理活動 的經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性負(fù)責(zé)。 部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展績效審計(jì)不能減輕或者替代管 理層的責(zé)任。第六條部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要選擇和確定績效審計(jì)對象，既可以針對組織的全部或者部分經(jīng)營管理活動，也可以針對特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)。第三章績效

60、審計(jì)的容第七條 根據(jù)實(shí)際情況和需要，績效審計(jì)可以同時對組織經(jīng)營管理活動的經(jīng) 濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價，也可以只側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評價。第八條績效審計(jì)主要審查和評價下列容：（一） 有關(guān)經(jīng)營管理活動經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠；（二） 相關(guān)經(jīng)營管理活動的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使 用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；（三） 經(jīng)營管理活動既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及 未Word專業(yè)資料能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況及其原因；（四） 研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動的效率；（五） 計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動的效率；（六）