企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析

1、企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析一、單項選擇題 1.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是A選項。 2.(2010年)某日本企業(yè)(實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)

2、收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)的200萬元，合計為700萬元；香港取得所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項。 3.(2010年)2009年，某居民企業(yè)收入總額為

3、3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】應(yīng)納稅額=3000(收入總額)-400(不征稅收入)-1800(扣除項目)-500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)×25%-(900-200-500)×25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)=50(萬元) 【提示】本題是按照申報表口徑計算的。 4.(2010年)2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500

4、萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。 A. A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元 B. A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元 C. A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元 D. A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元 【答案】A 【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元) 5.(2010年)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。 A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期以實現(xiàn)銷售的可售

5、面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實現(xiàn) C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費用 【答案】A 【解析】選項B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；選

6、項D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。 6.(2010年)某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊)A. 124.00 B. 135.62 C. 137.60 D. 140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=(200-30+350+100)÷5=124(萬元

7、) 【提示】變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程不屬于視同銷售，不用計算增值稅，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。 7.(2010年)某外國企業(yè)在中國境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，2009年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費收入100萬元，并按我國稅法規(guī)定交納了營業(yè)稅5萬元。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 0 B. 9.50 C. 10.00 D. 20.00 【答案】C 【解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民納稅人，在我國境內(nèi)取得所得適用20%的低稅率，但是實際征稅時適用10%的稅率。并按照以下方法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)

8、納稅所得額。 該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬元) 8.(2010年)某居民企業(yè)2009年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 19.40 B. 28.40 C. 30.00 D. 31.40 【答案】B 【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)

9、所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元) 9.(2010年)甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。 A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。 10.(2010年)2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，

10、發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%) A. 1.22 B. 1.65 C. 1.89 D. 2.34 【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，并按一年365天

11、折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息，上述該企業(yè)提供2008年關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料是在2010年6月，屬于未按規(guī)定提供資料，所以，適用加5個百分點計算補(bǔ)交稅額。 應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元) 11.(2010年)某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費用180萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 3.60B. 4.50 C. 4.00D. 5.00 【答案】D 【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)&#

12、215;應(yīng)稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20(萬元) 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬元) 12.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到()的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A. 10%B. 20% C. 30% D. 40% 【答案】B 【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 13.(2009年)200

13、8年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額 127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 10.07 B. 10.15 C. 10.5 D. 10.63 【答案】D 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(萬元) 14.(2009年)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2

14、008年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。 A. 1 B. 1.5 C. 2 D. 2.5 【答案】A 【解析】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費可全額扣除，福利費納稅調(diào)整=15-100×14%=1(萬元) 15.(2009年)某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。 A.一次性在稅前扣除 B.按奶牛壽命在稅前分期扣除 C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 D.按直線法以不低下10年折舊年限計算折舊稅前扣除 【答案】C 【解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計提折舊。 16.(2009年)2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售

15、收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 16.2 B. 16.8 C. 27 D. 28 【答案】D 【解析】(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，二者比較，應(yīng)按8萬元扣除，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整12萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元) 17.(2009年)2008年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增

16、值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。己知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元。2008年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 6.83 B. 8.83 C. 9 D. 10 【答案】B 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=60-(40-20)×25%-11.7×10%=8.83(萬元) 18.(2009年)2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2008

17、年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。 A. 294.5 B. 310 C. 325.5 D. 330 【答案】B 【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費： 2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元稅前扣除。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費： 2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額320萬元，則按300萬元稅前扣除。 合計=10+300=310(萬元) 19.(2009年)境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入10

18、0萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 12 B. 14 C. 18 D. 36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬元) 20.(2009年)2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

19、A. 47.5 B. 53.4 C. 53.6 D. 54.3 【答案】B 【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元) 公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元) 21.(2009年)位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 15 B. 18 C. 25

20、 D. 50 【答案】B 【解析】2008年適用稅率為18%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×9%=18(萬元) 22.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。 A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損 B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫 C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款 D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅 【答案】A 【解析】選項B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，由被扣繳義務(wù)人繳納稅款；選項D，居民企業(yè)在中國境

21、內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 23.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。 A. 40%B. 50% C. 60% D. 70% 【答案】C 【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。 24.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。 A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的預(yù)計利潤率不得低于5% C.在采取特別納稅調(diào)整時，加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時

22、扣除 D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為 【答案】A 【解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的預(yù)計利潤率不得低于3%；選項C，在采取特別納稅調(diào)整時，加收的利息不可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。25.(2008年)依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出不得從收入總額中扣除的是()。 A.外匯借款的匯兌損益 B.按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的管理費用 C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出 D.轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 【答案】C 【

23、解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出，是直接捐贈，不得扣除的。 26.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入國庫的期限是自代扣之日起()。 A. 3日內(nèi) B. 5日內(nèi) C. 7日內(nèi) D. 10日內(nèi) 【答案】C 【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 27.(2008年)假定某企業(yè)2008年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元、國債利息收入20萬元、其他業(yè)務(wù)收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計600萬元，營業(yè)外支出70萬元(其中公益性捐贈40萬元)

24、，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A. 67.50 B. 68.80 C. 72.50 D. 73.80 【答案】B 【解析】利潤總額=3000+20+40-2100-600-70=290(萬元) 捐贈限額=290×12%=34.8(萬元)，納稅調(diào)增=40-34.8=5.2(萬元) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+40-2100-600-70+40-34.8)×25%=68.80(萬元) 或者(290-20+5.2)×25%=68.80(萬元) 28.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按

25、一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。 A.用于創(chuàng)業(yè)投資 B.用于綜合利用資源 C.用于開發(fā)新產(chǎn)品 D.用于環(huán)境保護(hù) 【答案】D 【解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 29.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起()。 A. 60日內(nèi) B. 90日內(nèi) C. 120日內(nèi)D. 150日內(nèi) 【答案】A 【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 二、多項選擇題 1.(2

26、010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有()。 A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85% C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75% D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 E.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 【答案】ADE 【解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%；選項C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的

27、85%而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定。 2.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。 A.被投資方財務(wù)嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資 B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款 C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失 D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回 E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分 【答案】ACE 【解析】選項A，清算期已達(dá)5年，符合“超過3年”的規(guī)定；關(guān)于選項B，逾期是必要條件，但是還必須是確實不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項C，按存貨標(biāo)

28、準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬元以下，選項C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬元以下，允許稅前扣除。選項D，銀行卡透支，余額超過2萬以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無法收回的，才允許稅前扣除，選項D不符合扣除規(guī)定。選項E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。 3.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有()。 A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下

29、且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下 B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的 C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易 D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍 E.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料 【答案】ACD 【解析】選項A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形；選項B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；選項E，因不可抗力不能按時提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備。 4.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()。 A.國債利息 B.存款利息 C.財政補(bǔ)貼 D.財政撥款 E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息 【答案】AE 【解

30、析】選項B是應(yīng)稅收入；選項C、D是不征稅收入；選項A、E是免稅收入。 5.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。 A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) 【答案】BCD 【解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，選項A不

31、正確；利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項B正確；接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項C正確；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。 6.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有()。 A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除 B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除 C.企業(yè)委托外單

32、位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度 D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用 E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除 【答案】BDE 【解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項B是正確的，合作開發(fā)項目時，自身承擔(dān)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定加計扣除；選項C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除，而不是協(xié)商確定。選項D正確，一個年度有多個研

33、發(fā)項目，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用；選項E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計扣除，實際就是發(fā)生額的150%。 7.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有()。 A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線 C.以融資租賃方式租入的機(jī)床 D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車 E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備 【答案】ABDE 【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活動

34、無關(guān)的固定資產(chǎn)。 上述選項A、B、D、E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。 8.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有()。 A.需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按公司法和企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè) B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得 C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確認(rèn)計稅基礎(chǔ) D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ) E.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得 【答案】CE

35、【解析】選項A不正確，按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn)法，選項A的稅法太絕對；選項B不正確，股東分得的清算剩余，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項C是正確的，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)；選項D不正確，按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說明計算清算所得時，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損；選項E是正確的，企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，和選項E陳述相一

36、致。 9.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。 A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年 E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 【答案】CDE 【解析】選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項是正確的，

37、虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。 10.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。 A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得 B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得 【答案】ABD 【解析】選項C，非居民企業(yè)來源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)聯(lián)的，這

38、不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題；選項 E同C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權(quán)涉及的范圍。 11.(2010年)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。 A.股息收入 B.特許權(quán)使用費收入 C.租金收入 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E.利息收入【答案】ABCE 【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2

39、.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定；選項D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。 12.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。 A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入 C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入 D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn) E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入 【答案】CDE 【解析】選項A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商

40、業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 13.(2009年)企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。 A.林產(chǎn)品的采集所得 B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得 【答案】ADE 【解析】選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。 14.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。 A.向投資者支付的股息 B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用 C.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費 D.對外投資期間的投資成本 E.子公司支付給母公司的管理費 【答案】ADE 【解析】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

41、讓費用和財產(chǎn)保險費準(zhǔn)予在稅前扣除。 15.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有()。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上 E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的20%以上 【答案】BD 【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上； (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 16.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應(yīng)核

42、定其應(yīng)稅所得率的有()。 A.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的 C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的 D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的 E.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的 【答案】BCD 【解析】核定其應(yīng)稅所得率： (1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的； (2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的； (3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。 17.

43、(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。 A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整 C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 E.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳入中央國庫 【答案】ABE 【解析】選項C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期

44、預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。 18.(2009年)下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有()。 A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點 B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點 D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 【答案】ABE 【解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。