企業(yè)財務會計選擇實訓練習文檔 (2)

1、一、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產品銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉，甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務事項：1.銷售A產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。2.收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司上一年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10，1/20，n/3

2、0，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項于上一年12月29日收到并存入銀行。本期沒有B產品銷售（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）3.委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。4.甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同工規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。5.用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計

3、提壞賬準備4000元。6.銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。7.計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。8.結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。9.按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。10.按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤。11.結轉利潤分配各明細科目。（1）1.借:應收賬款 2106000貸:主營業(yè)務收入1800000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)3060002.借:銀行存款2070000財務費用36000 貸:應收賬款2106000借:銀行存款2088000財務費用18000貸:應收賬款2106000借:銀行

4、存款2106000貸:應收賬款2106000（2）1.借：應收賬款936000貸：主營業(yè)務收入800000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)136000借：主營業(yè)務成本350000貸：庫存商品350000 2.借：主營業(yè)務收入 40000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)6800貸：銀行存款46000 財務費用800借：庫存商品22000貸：主營業(yè)務成本220003.借：委托代銷商品66000貸：庫存商品660004.借：應收賬款140400貸：主營業(yè)務收入120000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務成本66000貸：委托代銷商品66000借：銷售費用12000貸：應收賬

5、款12000或借：應收賬款128400銷售費用12000貸：主營業(yè)務收入120000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務成本66000貸：委托代銷商品660005.借：管理費用67800貸：銀行存款67800借：資產減值損失計提壞賬準備4000貸：壞賬準備40006.借：營業(yè)稅金及附加2100貸：應交稅費應交城市維護建設稅2100借：營業(yè)稅金及附加900貸：應交稅費應交教育費附加9007.借：所得稅費用132000貸：應交稅費應交所得稅132000所得稅=(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)×25%=100000(元)8.借：主

6、營業(yè)務收入880000財務費用800貸：本年利潤880800借：本年利潤580800貸：主營業(yè)務成本394000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用12000管理費用67800 資產減值損失計提壞賬準備4000所得稅費用100000借：本年利潤300000貸：利潤分配未分配利潤3000009.借：利潤分配提取盈余公積45000貸：盈余公積一般盈余公積4500010.借：利潤分配應付利潤(或應付股利)120000貸：應付股利12000011.借：利潤分配未分配利潤165000貸：利潤分配提取盈余公積45000應付股利120000（一）練習一（1）新華公司開來轉賬支票一張，向本企業(yè)投入資本300000元

7、，支票已送銀行進賬。（2）收到某科研機構投資的一項專利技術，經評估確認價值為350000元。（3）收到某投資人投入的舊設備一臺，賬面原值9000元，已提折舊8000元，投資雙方確認的價值為82 000元。（4）收到宇民公司投入的原材料的一批，價值60000元，增值稅為10200元，材料驗收入庫。(材料按實際成本計價核算)。（5）假如企業(yè)由A、B、C三位股東各投資150萬元人民幣設立。設立時的實收資本為450萬元。經過三年的經營，企業(yè)所有者權益總額為700萬元，這時又有D投資者愿意加入該企業(yè)，并表示愿意出資220萬元，享有與A、B、C三位股東同等的權利，A、B、C三位股東表示同意，D投資者的出資

8、款已轉入企業(yè)銀行存款戶。（6）經股東大會決定，用法定盈余公積彌補以前年度超過五年的虧損360000元。（7）公司全年實現(xiàn)的稅后利潤為3000000元，根據(jù)股東大會決定，分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。（8）經股東大會同意，將法定盈余公積200000元用于轉增資本。（9）×年年末，將“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶中除“未分配利潤”外的其他各明細賬戶的余額轉入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶。公司2007年年初未分配利潤為40000元，2007年實現(xiàn)稅后利潤3000000元，提取法定盈余公積300000元，提取任意盈余公積150000元，應付股利12000

9、00元。（一）練習一（1）借：銀行存款300000貸：實收資本300000（2）借：無形資產350000貸：實收資本350000（3）借：固定資產82000貸：實收資本82000（4）借：原材料60000 應交稅費應交增值稅(進項稅額)10200 貸：實收資本70200（5）借：銀行存款220貸：實收資本D150（450/3）資本公積資本溢價70（6）借：盈余公積法定盈余公積360000貸：利潤分配盈余公積補虧360000（7）借：利潤分配提取法定盈余公積300000 提取任意盈余公積240000貸：盈余公積法定盈余公積300000任意盈余公積240000（8）借：盈余公積法定盈余公積2000

10、00貸：實收資本200000（9）1.借：本年利潤3000000貸：利潤分配未分配利潤30000002.借：利潤分配未分配利潤1650000貸：利潤分配提取法定盈余公積300000提取任意盈余公積150000應付股利1200000年末未分配利潤=40000+3000000（300000+150000+1200000）=1150000（元）（一）資料長虹公司為增值稅一般納稅人，原材料按實際成本核算，銷售貨物的增值稅稅率為17%，2010年6月，長虹公司發(fā)生下列有關稅金核算業(yè)務：（1）向甲公司購進A材料尚未驗收入庫，已取得增值稅專用發(fā)票，價款600000元，增值稅額102000元?？铐椧源婵钪Ц?。

11、（2）以存款支付購入上述A材料的運輸費20000元，保險費1200元，其他運輸雜費800元。A材料已驗收入庫。（3）以存款支付向小規(guī)模納稅人購進并已驗收入庫的B材料50000元，已取得普通發(fā)票。（4）銷售應交消費稅產品取得銷售收入1000000元，增值稅額170000元，款項均已收存銀行。（5）將自制產品一批無償贈送給客戶，成本價20000元，計稅價格為24000元。（6）將上月購進的10000元（不含增值稅）原材料用于職工福利。（7）以銀行存款解交上月應交未交的增值稅額10000元。（8）收取出租房屋租金6000元存入銀行。（9）收取轉讓土地使用權轉讓金80000元存入銀行。（10）結轉本月

12、應交未交增值稅額。（11）按消費稅稅率10%計提本月應交未交消費稅額。（12）按營業(yè)稅稅率5%計提本月應交未交營業(yè)稅額。（13）按房屋租金收入的12%計提本月應交未交的房產稅額。（14）按城市維護建設稅稅率7%計提本月應交未交的城市維護建設稅額。（15）按教育費附加率3%計提本月應交未交教育費附加額 。要求：根據(jù)以上資料，編制相關的會計分錄。（二）資料天地公司為增值稅一般納稅人，2010年8月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）1日，從中海公司購進甲材料10000千克，每千克20元，增值稅稅額率為17%。取得增值稅專用發(fā)票。甲材料已驗收入庫，價、稅款尚未支付。（2）1日，市商業(yè)銀行借入生產經營周轉借款20

13、0000元，期限為6個月，年利率為2.8%。（3）3日，銷售A商品一批，價款500000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。開出增值稅專用發(fā)票，A商品已發(fā)出，價、稅款已收存銀行。（4）5日，以銀行存款解交本月應交的增值稅額10000元。（5）6日，開出并承兌為期3個月的商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠中海公司所購甲材料價、稅款234000元。（6）10日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金80000元，用以支付本月職工工資。（7）15日，將自產的B商品向海輪公司投資，投資雙方商定按成本價作價。B商品的成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。（8）31

14、日，預提應由本月負擔的短期借款利息。（9）31日，分配本月工資：生產車間直接生產工人工資69000元，車間管理人員工資9000元，行政管理人員工資12000元，專設銷售機構人員工資4000元，基建部門人員工資1000元。（10）31日，按本月工資總額的14%計提福利費。（11）31日，結轉本月銷售A商品的成本400000元。（12）31日，將當月應交未交增值稅予以結轉。（13）31日，計提本月應交未交的消費稅。（14）31日，按本期應交增值稅額、消費稅額的7%、3%，分別計提應交未交的城市維護建設稅、教育費附加。要求：根據(jù)以上資料，編制相關的會計分錄。(一)1. 借：在途物資 600000應交

15、稅費應交增值稅(進項稅額)102000貸：銀行存款 7020002. 借：在途物資 20600應交稅費應交增值稅(進項稅額)1400貸：銀行存款220003. 借：原材料 50000貸：銀行存款 500004.借：銀行存款 1170000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1700005. 借：營業(yè)外支出24080貸：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)4080庫存商品 200006.借： 應付職工薪酬 11700貸：原材料10000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)17007.借：應交稅費未交增值稅10000貸：銀行存款100008.借：銀行存款6000貸：其他業(yè)務收入6000

16、9.借：銀行存款80000貸：其他業(yè)務收入8000010.借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)73780貸：應交稅費未交增值稅 7378011.借：營業(yè)稅金及附加 100000貸：應交稅費應交消費稅 10000012.借：營業(yè)稅金及附加 4300貸：應交稅費應交營業(yè)稅 4300 13.借：管理費用稅金 720貸：應交稅費應交房產稅 72014.借：營業(yè)稅金及附加12465.6貸：應交稅費應交城市維護建設稅12465.615.借：營業(yè)稅金及附加 5342.4貸：應交稅費應交教育費附加5342.4(二)1.借：原材料200000應交稅費應交增值稅(進項稅額)34000貸：應付賬款 2

17、340002.借：銀行存款 200000貸：短期借款 2000003.借：銀行存款 585000貸：主營業(yè)務收入 500000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)850004.借：應交稅費應交增值稅(已交稅金) 10000貸：銀行存款 100005.借：應付賬款 234000貸：應付票據(jù)2340006.借：庫存現(xiàn)金 80000貸：銀行存款80000借：應付職工薪酬80000貸：庫存現(xiàn)金 800007.借：長期股權投資其他股權投資 40800貸：庫存商品30000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 6800應交稅費應交消費稅40008.借：財務費用466.67貸：應付利息466.679.借：生產成本690

18、00制造費用9000管理費用12000銷售費用4000在建工程1000 貸：應付職工薪酬工資 9500010.借：生產成本9240制造費用1260管理費用2100銷售費用560在建工程140貸：應付職工薪酬職工福利 1330011.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品 40000012.借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)47800貸：應交稅費未交增值稅 4780013.借：營業(yè)稅金及附加 50000貸：應交稅費應交消費稅 5000014.借：營業(yè)稅金及附加 11180貸：應交稅費應交城市維護建設稅 7826應交稅費應交教育費附加 3354（一）資料某企業(yè)以自營方式建造一座廠房，發(fā)生如

19、下經濟業(yè)務：（1）購入工程專用設備一套，買價800000元，增值稅136000元，款項以銀行存款支付，設備已驗收入庫。（2）購入工程用材料一批，買價600000元，增值稅102000元，運雜費2000元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。（3）領用全部工程專用設備和工程用材料。（4）工程領用生產用原材料4000元，應轉出的增值稅額680元。（5）發(fā)生應付安裝工人工資250000元，應提取福利費35000元。（6）工程完工驗收合格并交付使用。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制有關會計分錄。（二）資料固定資產折舊計提：（1）某企業(yè)一臺汽車原值180000元，預計凈殘值率為4%，預計使用年限為8年。（2）

20、某企業(yè)大型車輛一臺，原值220000元，預計凈殘值10000元，預計工作總時數(shù)2000小時，本月實際作業(yè)10小時。（3）某煤炭公司采礦設備原價150000元，預計凈殘值6000元，該設備預計采礦量800000噸，本月實際采礦12000噸。(一) 練習一（1）借：工程物資專用設備936000 貸：銀行存款936000（2）借：工程物資專用材料 704000貸：銀行存款704000（3）借：在建工程建造工程1640000貸：工程物資專用設備936000工程物資專用材料704000（4）借：在建工程建造工程4680貸：原材料4000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）680（5）借：在建工

21、程建造工程285000貸：應付職工薪酬工資250000應付職工薪酬職工福利35000（6）借：固定資產生產經營用固定資產1929680貸：在建工程建造工程1929680（二）練習二（1）年折舊率=（14%）÷8=12%月折舊率=12%÷12=1%月折舊額=180000×1%=1800 （元）（2）本月應提折舊額=10×（22000010000）÷2000=1050 （元）（3）本月應提折舊額=12000×（1500006000）÷800000=2160（元）要求：根據(jù)以上資料，分別計算出各項固定資產本月應提折舊額。三、實訓題

22、（一）練習一目的練習應收賬款及現(xiàn)金折扣的核算。資料某企業(yè)2010年6月1日銷售產品一批，價目表中該產品價格（不含稅）為100000元，增值稅稅率17%?，F(xiàn)金折扣為“10/5，n/10”?？蛻粲诘谌犊?。要求：采用總價法編制銷售產品、收到貨款的會計分錄。如果客戶第十天付款，則收到貨款時的會計分錄如何編制？（二）練習二目的練習應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。資料某企業(yè)2009年12月31日銷售產品一批，價款30萬元，增值稅稅率17%。收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，年利率12%，期限6個月，企業(yè)持有2個月后貼現(xiàn)，帶追索權，年貼現(xiàn)利率為10。票據(jù)到期時，付款單位無資金支付，貼現(xiàn)銀行直接從該企業(yè)銀行賬戶中將款項扣回。要

23、求：編制銷售產品、票據(jù)貼現(xiàn)息和票據(jù)到期的會計分錄。（三）練習三目的練習壞賬損失的核算。資料某企業(yè)采用“應收賬款余額百分比法”提取壞賬準備，提取壞賬準備的比例為0.5%。有關資料如下：（1）該企業(yè)從2007年開始計提壞賬準備，該年年末應收賬款的余額為50萬元。（2）2008年和2009年年末應收賬款的余額分別為125萬元和110萬元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。（3）2010年7月，確認一筆壞賬，金額為9000元。（4）2010年末應收賬款的余額為100萬元。要求：根據(jù)上述資料編制相應的會計分錄。（四）練習四目的練習預付賬款的核算。資料某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：（1）8月7日，從乙公司購入A商品一批，價款

24、20萬元，稅款3.4萬元,雙方約定預付50%價款,余額在收貨后一次支付。（2）9月12日，收到A產品，并驗收入庫。（3）9月15日，開出轉賬支票支付A產品剩余款項。要求：編制銷售產品、票據(jù)貼現(xiàn)息和票據(jù)到期的會計分錄。（一）練習一銷售產品時：借：應收賬款117000貸：主營業(yè)務收入100000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)17000客戶于第三天支付貨款時：借：銀行存款105300財務費用11700貸：應收賬款117000客戶于第十天付款時：借：銀行存款117000貸：應收賬款117000.練習二銷售產品時：借：應收票據(jù)351000貸：主營業(yè)務收入300000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)51

25、000期末計提利息，帶息應收票據(jù)應于期末按應收票據(jù)的面值和票面利率計提利息，增加應收票據(jù)的賬面余額。2010年1月31日計提利息=351000×12%×1÷12=3510 (元)借：應收票據(jù)3510貸：財務費用3510其他月份期末計提利息與1月份相同，如2010年2月28日計提利息=351000×12%×1÷12=3510 (元)借：應收票據(jù)3510貸：財務費用3510票據(jù)貼現(xiàn)時：票據(jù)到期值=351000+351000×12%×6÷12=372060(元)票據(jù)貼現(xiàn)息=372060×10%×4÷12=12402(元)貼現(xiàn)凈額=372060-12402=359658(元)借