企業(yè)所得稅會計處理方法

1、遇到經(jīng)濟法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問>> 企業(yè)所得稅會計處理方法企業(yè)所得稅會計處理方法一、科日設(shè)置企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅"科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。同時，取消"利潤分配"科目中的"應(yīng)交所得稅"明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)"270遞延稅款"科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。"遞延稅款"科目的貸方發(fā)生

2、額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時，"遞延稅款"科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。企業(yè)應(yīng)在"遞延稅款"科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)取消"預(yù)交所得稅"科目。二、會計處理方法(

3、一)根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2.年終按自報應(yīng)納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅3.根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提"補助社會性支出"時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他

4、應(yīng)交款-補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5.年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益

5、和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款(三)上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅"所得稅"科目年終無余額。(四)所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為

6、法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸： 企業(yè)所得稅(五)對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目"以

7、前年度損益調(diào)整"進行會計處理。"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。1. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整2.本年未進行結(jié)帳時，編制會計分錄借：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤(六)企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散

8、或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。1.對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2.將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄借：清算所得貸：所得稅(七)采用"應(yīng)付稅款法"進行納稅調(diào)整的會計處理：1.對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久

9、性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅2. 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅(八)采用"納稅影響會計法"進行納稅調(diào)整的會計處理：1.對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：

10、應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅2.對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅反之，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：遞延稅款期

11、未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅······································································