企業(yè)會(huì)計(jì)崗位特訓(xùn)

1、企業(yè)會(huì)計(jì)崗位特訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)（一）基礎(chǔ)入門(mén)篇第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)于這個(gè)定義我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解1.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，他屬于管理的范疇2.會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)3.會(huì)計(jì)以貨幣為計(jì)量單位，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位才能夠匯總記錄，但貨幣并計(jì)量單位4會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督及對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以會(huì)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行描述，并在此過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，合理性進(jìn)行審查5會(huì)計(jì)采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法，會(huì)計(jì)方法，具體包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法等 二、會(huì)計(jì)的職能

2、會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面，（一）會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映的過(guò)程會(huì)計(jì)核算職能的基本特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位 2 會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的具體方法包括，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)，復(fù)式記賬，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，成本核算，財(cái)產(chǎn)清查，編制會(huì)計(jì)報(bào)表（二）、會(huì)計(jì)監(jiān)督就是通過(guò)預(yù)測(cè)決策控制分析考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的1 會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)來(lái)進(jìn)行2 會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督，事中監(jiān)督和事前監(jiān)督3 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)有合法性及合理性?xún)煞N。合法性的依據(jù)是國(guó)家頒布的法

3、令法規(guī)，合理性的依據(jù)是，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營(yíng)管理方面的要求（三）會(huì)計(jì)拓展職能1 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景2 參與經(jīng)濟(jì)決策3 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)（前提）（一）會(huì)計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）會(huì)計(jì)分期（四）貨幣計(jì)量二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1。權(quán)責(zé)發(fā)生制2。收付實(shí)現(xiàn)制三、會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：歷史成本法、重置成本法、可變現(xiàn)凈值法、現(xiàn)值、公允價(jià)值第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

4、1流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變化或耗用的資產(chǎn)2非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)債具有以下基本特征負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或者合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益具有以下特征除非發(fā)生減資清算和分配現(xiàn)金股利企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有者負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配（二）反映經(jīng)

5、營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素收入是企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，分為計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和期間費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果二、會(huì)計(jì)等式（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（三）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目，一增一減會(huì)計(jì)等式保持相等關(guān)系會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素，同時(shí)增加會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系會(huì)計(jì)等式左右

6、兩邊兩個(gè)要素，同時(shí)減少會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系會(huì)計(jì)等式的右邊的兩個(gè)要素，一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系 三、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系六大要素分為兩組，第一組事反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益，也稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表要素，第二組，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入費(fèi)用和利潤(rùn)，也稱(chēng)利潤(rùn)表要素資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，由于它反映的是企業(yè)的某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，所以也稱(chēng)為靜態(tài)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱(chēng)為損益表（收益表），由于它反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，所以利潤(rùn)表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù)

7、第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按照會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、共同類(lèi)科目、所有者權(quán)益類(lèi)科目、成本類(lèi)科目、損益類(lèi)科目（二）按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)御關(guān)系進(jìn)行分類(lèi) 總分類(lèi)科目、明細(xì)分類(lèi)科目（反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容）（三）常用會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況極其結(jié)果的載體二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體

8、運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶(hù)要登記的內(nèi)容區(qū)別 ：會(huì)計(jì)科目，側(cè)重于會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)不反映特定核算內(nèi)容的增減變化，不具有核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的職能；賬戶(hù)側(cè)重于反映核算內(nèi)容變動(dòng)情況，能夠提供會(huì)計(jì)要素的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)具有核算和監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)則具有一定的結(jié)構(gòu)三、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和格式賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，通常分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，同時(shí)還應(yīng)具有以下內(nèi)容：1、賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目2、日期，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期3、憑證字號(hào)，即說(shuō)明記賬憑證的編號(hào)4、摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明5、金額，增加額、減少額和余額第三章復(fù)式記賬法第一節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法是以借和貸作為記賬符號(hào)

9、記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法一、借貸記賬法的賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)：借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（三）損益類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額，期末無(wú)余額二、借貸記賬法的記賬原則（一）是“有借必有貸，借貸必相等”（二）會(huì)計(jì)分錄分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)使各會(huì)計(jì)科目增加或減少的金額根據(jù)賬戶(hù)的所屬類(lèi)別及其用途明確各科目應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額按正確的格式編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則第二節(jié) 借貸記賬法下試算平衡一、在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，會(huì)形成平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)二、根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式形成：余額試算平衡：期初余額平衡：全部賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)期末余額平衡全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)編制試算平衡表兒，應(yīng)注意以下問(wèn)題（1）必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額及余額均已記錄是算平衡表，包括只有期初余額沒(méi)有發(fā)生額的賬戶(hù)以及

11、沒(méi)有期初余額，但有本期發(fā)生額的賬戶(hù)（2）試算不平衡，肯定賬戶(hù)記錄，有錯(cuò)誤應(yīng)認(rèn)真查找，但是算平衡，并不能說(shuō)明記賬一定正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，借貸雙方同時(shí)末記重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸雙方同時(shí)記兩次記錯(cuò)賬戶(hù)方向，應(yīng)計(jì)借方的記入了貸方，應(yīng)記貸方的記入了借方顛倒記賬方向借、貸錯(cuò)誤巧合，互相抵銷(xiāo)1借貸雙方金額同時(shí)多記，或少記切，金額一致第四章會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念意義和種類(lèi)一、概念 計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。二、作用 （一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

12、。三、種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)第二節(jié) 原始憑證一、概念是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。 二、種類(lèi)（一）按取得的來(lái)源分 自制原始憑證 外來(lái)原始憑證（二）按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類(lèi) 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證三原始憑證填制審核要求（一）填制 （二）審核1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 5. 編號(hào)連續(xù)6.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)7.填制及時(shí)1.真實(shí)性2.合法性3.合理性 4.完整性 5.正確性6.及時(shí)性 第三節(jié) 記賬憑證一、概念記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)

13、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。二、種類(lèi)（一）按內(nèi)容分類(lèi)1.收款憑證2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證（二）通用記賬憑證三、記賬憑證的編制要求（一）基本要求四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管傳遞：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；根據(jù)有關(guān)部門(mén)和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時(shí)間。保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義（一）概念（二）

14、設(shè)置和登記賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系 會(huì)計(jì)賬簿是賬戶(hù)的表現(xiàn)形式，二者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶(hù)是在賬簿中以規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和信息載體。如果沒(méi)有賬戶(hù)也就無(wú)所謂賬簿；如果沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在。然而賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿序時(shí)。分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶(hù)中完成的，因此也可以說(shuō)，賬簿是由若干賬頁(yè)組成的一個(gè)整體，而開(kāi)設(shè)于賬頁(yè)上的賬戶(hù)則是這個(gè)整體中的個(gè)別部分。所以，賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)按用途分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按外形特征分類(lèi)分類(lèi)賬簿備查賬簿兩欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿三欄式賬簿多欄式賬

15、簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容啟用與記賬規(guī)則一、基本內(nèi)容 1.封面2.扉頁(yè) 賬簿的扉頁(yè)主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁(yè) 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。 啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.準(zhǔn)確完整 2.注明記賬符號(hào) 3.書(shū)寫(xiě)留空 4.正常記賬使用 藍(lán)黑墨水5.特殊記賬使用 紅墨水

16、6.順序連續(xù)登記 7.結(jié)出余額 8.過(guò)次承前 9. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和記賬方法（一）日記賬的格式三欄式、多欄式（二）日記賬的登記方法庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，對(duì)于存（?。┈F(xiàn)業(yè)務(wù)，規(guī)定只填制付款憑證，據(jù)以登記。二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法（一）總分類(lèi)賬的格式其最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)基本金額欄目并且必須采用訂本式賬簿。（二）總分類(lèi)的登記方法主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，

17、再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類(lèi)賬的格式主要有三欄式明細(xì)分類(lèi)賬本、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬本、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬本第四節(jié) 對(duì)賬為保證賬簿記錄的正確性，必須對(duì)賬，通過(guò)對(duì)賬來(lái)保證各種賬簿記錄的真實(shí)、正確、完整，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。一、賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，以保證賬證相符二、賬賬核對(duì)：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿 記錄是否相符 ，包括：總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與對(duì)賬單的余額是否相符

18、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷(xiāo)；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫(xiě)在被注銷(xiāo)的文字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。二、紅字更正法1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，如：某企業(yè)以現(xiàn)金896元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，并據(jù)以登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用 896 貸：銀行存款 896更正時(shí)，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896 貸：銀行存款 896然后再編制一

19、張正確的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 896最后，分別把上述記賬憑證登記入賬。2.如會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)有錯(cuò)，只是將金額896誤記為986，并登記入賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 986 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 986則編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證 借：管理費(fèi)用 90 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90然后將更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬三、補(bǔ)充登記法如會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)有錯(cuò)，只是將金額896誤記為689，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 689 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 689則編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證 借：管理費(fèi)用 207 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 207然后將更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬就是在會(huì)

20、計(jì)期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額一、結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)記的費(fèi)用將損益類(lèi)科目，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目結(jié)平所有損益類(lèi)科目，在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶(hù)，計(jì)算確定本期的成本、利潤(rùn)和虧損，把經(jīng)營(yíng)成果在賬面上反應(yīng)出來(lái)計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期作為下期的期初余額二、結(jié)賬的種類(lèi)根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種月結(jié)即結(jié)清一個(gè)月的賬簿記錄。辦理月結(jié)，可以在各賬戶(hù)的本月份最后一筆記錄下面劃一條紅線在摘要欄寫(xiě)

21、明“本月合計(jì)”字樣，在紅線下結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額及余額，然后在下面再劃一條通欄紅線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚，對(duì)于本月份未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)可以不進(jìn)行月結(jié)以節(jié)省手續(xù)季結(jié)即結(jié)清一個(gè)季度的賬簿記錄，辦理季度結(jié)賬，應(yīng)在本月發(fā)生額和余額的下行將三個(gè)月的借貸方本期發(fā)生額加算合計(jì)數(shù)，并結(jié)出季度余額寫(xiě)在月結(jié)數(shù)下一行，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“季度發(fā)生額和余額”字樣，然后在季結(jié)下面也劃一道紅線，把它與月結(jié)分開(kāi)，完成季結(jié)工作。年結(jié)即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄。辦理年結(jié)將本年度四個(gè)季度的借貸方發(fā)生額加計(jì)全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入第四季度結(jié)下一行內(nèi)，在摘要欄寫(xiě)明“年度發(fā)生額和余額”或“本年合計(jì)”，在合計(jì)數(shù)下劃雙紅線，然后將年初末借

22、（貸）方余額記入年結(jié)數(shù)的下一行余額欄，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，以示年度封賬，表示本年度記賬工作全部結(jié)束。1. 對(duì)需要更換新賬的，應(yīng)同時(shí)在新賬中有關(guān)賬戶(hù)的第一行摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并將上年余額計(jì)入余額欄內(nèi)，新舊賬有關(guān)賬戶(hù)之間的轉(zhuǎn)記金額，不必編制記賬憑證。 三、結(jié)賬的方法對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，每次記賬，以后都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線不需要再結(jié)記一次余額現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用的明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通

23、欄劃單紅線需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本月合計(jì)行下，結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄里注明本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線總賬賬戶(hù)，平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬，將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線1. 年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶(hù)要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保

24、管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶(hù)在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般應(yīng)將舊賬集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后，由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。各種賬簿應(yīng)當(dāng)按年度分類(lèi)歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿(mǎn)后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷(xiāo)毀。 第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類(lèi)一、賬務(wù)處理程序的概念和意義概念：又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。二、賬

25、務(wù)處理程序的種類(lèi)記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序的區(qū)別登記總賬的依據(jù)不同第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；總分類(lèi)賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證通過(guò)匯總記賬憑證匯總后于月末時(shí)一次登記總分類(lèi)賬,減少了登記總分類(lèi)賬的工作量匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證,按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系通過(guò)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序便于查對(duì)和分析賬目缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯

26、總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶(hù)編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量易于理解，方便學(xué)習(xí)并可做到試算平衡缺點(diǎn)：不能反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查第七章財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)一、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查

27、方法1、庫(kù)存現(xiàn)金：用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符2、銀行存款：將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，查明銀行存款實(shí)有數(shù)。（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)2、技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法一般采用發(fā)函的方法進(jìn)行核對(duì)二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理設(shè)置”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理盤(pán)盈記入其他應(yīng)付款，無(wú)法查明原因的記入營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧無(wú)法查明原因的經(jīng)報(bào)批列作”管理費(fèi)用“存貨清查的賬務(wù)處理盤(pán)盈經(jīng)報(bào)批沖減管理費(fèi)用盤(pán)虧由過(guò)失人保險(xiǎn)賠償?shù)挠浫搿逼?/p>

28、他應(yīng)收款“，管理不善的記入”管理費(fèi)用“，自然災(zāi)害凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算盤(pán)虧由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”，剩余的差額記入“營(yíng)業(yè)外支出”往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理查明確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)批后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法收回的應(yīng)收款作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi) 月報(bào)按編制期間不同分類(lèi) 中期財(cái)務(wù)報(bào)表 季報(bào)年度賬務(wù)報(bào)表 半年報(bào)按編制主體不同分類(lèi)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表作用：見(jiàn)教材P74二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求（一）總體要求分類(lèi)別列報(bào)：分別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類(lèi)別資產(chǎn)和負(fù)債按