如何實(shí)施優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目

1、如何實(shí)施優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目什么是優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目？通俗的說，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，即質(zhì)量高、審計(jì)成果顯著，能在上級審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比中獲獎的審計(jì)項(xiàng)目。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)項(xiàng)目中的“精品”，能夠起到引導(dǎo)、示范和激勵作用，能夠增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識、審計(jì)成果意識，提高審計(jì)成效，擴(kuò)大審計(jì)影響。那么如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目呢？概括起來是四句話：一是精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。二是優(yōu)化組合，搭建復(fù)合型審計(jì)組。三是把握三個重點(diǎn)，全面實(shí)施項(xiàng)目。四是結(jié)果公告，促進(jìn)整改，提升成效。一、精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。一是做好信息收集，精心立項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)質(zhì)量好壞直接影響著項(xiàng)目實(shí)施優(yōu)劣，因此，要出精品審計(jì)項(xiàng)目，首先要

2、精心選項(xiàng)，審計(jì)人員不僅要做有心人，平時(shí)做好日常各種信息收集，建立動態(tài)項(xiàng)目庫，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)評估，科學(xué)論證，并且在情況允許的前提下，對立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行試審；二是樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。審計(jì)人中員應(yīng)超前謀劃好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施思路，在項(xiàng)目實(shí)施前，不僅做到審計(jì)思路清晰，內(nèi)容重點(diǎn)突出，對被審計(jì)單位可能產(chǎn)生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報(bào)也基本有數(shù)；而且清楚項(xiàng)目審計(jì)方法，如審計(jì)項(xiàng)目是否可以開展數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，是否可以合理借用外部人力資源等。二、優(yōu)化組合，搭建復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，不僅項(xiàng)目實(shí)施有深度，而且要有廣度，這些離不開人的實(shí)施，因此，搭建復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組，審計(jì)組中既有對某行業(yè)審

3、計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，追蹤深入的審計(jì)能手，還有熟練掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面的審計(jì)高手；針對特定審計(jì)對象，還聘請某些行業(yè)的專家加入， 以彌補(bǔ)審計(jì)人員某些專業(yè)知識的不足，為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供足夠的專業(yè)知識保障。通過人員優(yōu)化組合形成合力。審計(jì)組各成員充分開動腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達(dá)到審計(jì)成效最大化。在審前分析會、方案定稿會等充分交流；審中相互溝通，互通有無，思想共鳴；審后及時(shí)擬定信息、專報(bào)等。如查核問題的能手提出分析思路和模型，由計(jì)算機(jī)應(yīng)用的高手開展數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)；分析研究高手綜合各類問題，提出信息及專報(bào)思路，供審計(jì)組撰寫有深度的信息及專報(bào)。三、 圍繞

4、三個階段，精耕細(xì)作實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。任何一個審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，更是應(yīng)圍繞三個階段，審前細(xì)致周密搞好審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案； 審中構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)和績效審計(jì)；審后擴(kuò)大成果，放大審計(jì)效應(yīng)。（一）審前階段1 細(xì)致周密搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、 有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實(shí)施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性，才更能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效益。在項(xiàng)目實(shí)施前，認(rèn)真對待審前調(diào)查工作，摸清被審計(jì)對象的總體情況，初步把握被審計(jì)單位（項(xiàng)目）存在的主要問題，為提高審計(jì)效率打好基礎(chǔ)。2緊密結(jié)合編制審計(jì)實(shí)

5、施方案。實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重要措施，它在整個審計(jì)工作中起著龍頭作用，科學(xué)合理的審計(jì)方案，能有效地指導(dǎo)審計(jì)人員，有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在編制方案過程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲， 或召開審計(jì)組審計(jì)方案論證會，充分聽取審計(jì)組成員的意見和建議，進(jìn)一步修訂完善，使方案充分肯有實(shí)施性。優(yōu)秀的審計(jì)實(shí)施方案一是審計(jì)目標(biāo)明確；二是審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是否準(zhǔn)確、明晰， 審什么？審哪些？重點(diǎn)在哪；三是審計(jì)方法步驟具有針對性、易操作；四是審計(jì)人員分工合理。（二）審中階段實(shí)施階段是整個審計(jì)工作的關(guān)鍵性階段，因此精心組織實(shí)施是做成精品審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。1. 解讀文件，建立審計(jì)分析模型

6、。數(shù)據(jù)式審計(jì)離不開審計(jì)分模型，審計(jì)組確定項(xiàng)目數(shù)據(jù)式審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，必須充分解讀被審計(jì)項(xiàng)目（或單位）的各項(xiàng)政策法規(guī)，建立各種數(shù)據(jù)模型。如在養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目，可以根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)源，建立參保人員身份合規(guī)性等四種基金參保審計(jì)模型、養(yǎng)老金發(fā)放計(jì)算是否正確等五種養(yǎng)老金發(fā)放審計(jì)模型、個人賬戶劃轉(zhuǎn)是否正確等六種基金日常管理審計(jì)模型。2. 對照審計(jì)實(shí)施方案，按照審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施。審計(jì)組的每位成員都要嚴(yán)格對照審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和步驟、審計(jì)分工等，認(rèn)真開展審查工作，做到應(yīng)審盡審，不得遺漏。對實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，要及時(shí)反映，需要調(diào)整審計(jì)方案的，適時(shí)作出調(diào)整。3. 參照優(yōu)秀項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。省

7、、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目都有一定的標(biāo)準(zhǔn)，它是衡量項(xiàng)目質(zhì)量好壞的一把標(biāo)尺。這把標(biāo)尺除了在規(guī)范化方面作出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定外，還在審計(jì)揭露問題及審計(jì)成效方面作出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。只要對照這把標(biāo)尺逐條認(rèn)真地去做，就能夠做成精品審計(jì)項(xiàng)目。4. 內(nèi)查外調(diào)，做深做透審計(jì)項(xiàng)目。(1) 內(nèi)查。就是對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種會計(jì)資料及業(yè)務(wù)資料、會議記錄等進(jìn)行審查，對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤清點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)并揭露出存在的問題。如在公積金審計(jì)中，審計(jì)人員除了關(guān)注公資金歸集、提取及貸款情況，還應(yīng)關(guān)注保值增值情況，有無違規(guī)存放或私設(shè)小金庫等。(2) 外調(diào)。就是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查了解，取得審計(jì)證據(jù)的過程，包括查詢、函證等方法,

8、 對嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題或涉及個人重大問題的線索時(shí)，一查到底。同樣以公積金審計(jì)為例，我們可以延伸公積繳存單位繳存基數(shù)是否與實(shí)際工資相符， 有無超實(shí)際工資繳公積金等情況，或者將公積金繳存數(shù)與地稅個人所得稅納稅表相關(guān)聯(lián)，分析繳存單位是否通過公積金偷漏個人所得稅情況；延伸公積金存款銀行，分析公積金中心有無私設(shè)小金庫等。5. 精益求精抓好審計(jì)質(zhì)量。全面加強(qiáng)審計(jì)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過程。一是審計(jì)實(shí)施過程中的質(zhì)量控制。 注重對審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)情況的控制，克服方案與實(shí)施“兩張皮”現(xiàn)象的發(fā)生； 二是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。從事實(shí)、 法律、 文字、審計(jì)評價(jià)等方面認(rèn)真分析總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施

9、情況，做到在審計(jì)組內(nèi)集思廣益，寫出精益求精的審計(jì)報(bào)告；三是強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核審理。實(shí)行主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)科長、復(fù)核人員、分管局長分級負(fù)責(zé)制，對每一個審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)報(bào)告，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，確保審計(jì)質(zhì)量。（ 三 ） 審后階段1. 立足審計(jì)報(bào)告。確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高、層次高。一是審計(jì)揭露問題要充分，事實(shí)要清楚，數(shù)據(jù)要確鑿，定性處理處罰合法、適當(dāng)；二是審計(jì)評價(jià)意見真實(shí)、恰當(dāng)；三是建議可行，具有針對性和可操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機(jī)制上提出解決問題和預(yù)防問題的辦法。2. 加強(qiáng)綜合分析，固化審計(jì)方法。數(shù)據(jù)式審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，審計(jì)組通過整理審計(jì)

10、思路，固化計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，不僅為其他審計(jì)人員提供一個學(xué)習(xí)思路，同時(shí)也儲備了方法和模型，便于審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)方法評選。如公積金審計(jì)中和社保審計(jì)中，準(zhǔn)備了等十條審計(jì)方法。3. 積極撰寫審計(jì)信息和專報(bào)。從審計(jì)視角提出審計(jì)專報(bào)共領(lǐng)導(dǎo)參考，如在物業(yè)維修基金審計(jì)后，提出了等審計(jì)專報(bào)，得到了市主要領(lǐng)導(dǎo)的批示；審計(jì)信息撰寫，從不同角度，審計(jì)方法、審計(jì)整改、審計(jì)成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強(qiáng)了文字處理能力。四、推進(jìn)審計(jì)公告，促進(jìn)整改提升成效。審計(jì)報(bào)告的提交，項(xiàng)目實(shí)施并未完成，優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目不光是審，還要幫和促，提高被審計(jì)單位內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部控制制度。一是審后促進(jìn)整改。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改了，才體現(xiàn)審計(jì)的成效，發(fā)揮了審計(jì)的免疫功能，如在醫(yī)保基金審計(jì)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)串換藥品等問題，提出了加強(qiáng)醫(yī)保基金管理等建議，促進(jìn)了市政府及市勞動和保障局出臺了轉(zhuǎn)發(fā)市民政局等部門關(guān)于慈溪市優(yōu)撫對象醫(yī)療保障實(shí)施細(xì)則的通知、 慈溪市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行辦法等 8 項(xiàng)制度三項(xiàng)處罰性文件，對違規(guī)定點(diǎn)藥店、醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別做出責(zé)令整頓、收繳罰金、終止服務(wù)協(xié)議等處罰措施。此外，對寧波美心大藥房有限公司等1