納稅籌劃基本方法學(xué)習(xí)教案VIP

1、納稅籌劃基本納稅籌劃基本(jbn)方法方法第一頁(yè)，共36頁(yè)。了解：了解： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素 掌握：掌握： 1. 1.納稅人納稅人 2. 2.扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人 3. 3.負(fù)稅人負(fù)稅人 4. 4.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)(yj) (yj) 5. 5.稅率稅率 學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)(xux)目目標(biāo)標(biāo)第1頁(yè)/共36頁(yè)第二頁(yè)，共36頁(yè)。第2頁(yè)/共36頁(yè)第三頁(yè)，共36頁(yè)。第3頁(yè)/共36頁(yè)第四頁(yè)，共36頁(yè)。第4頁(yè)/共36頁(yè)第五頁(yè)，共36頁(yè)。減少(jinsho)稅負(fù)降低稅負(fù)避免稅負(fù)第5頁(yè)/共36頁(yè)第六頁(yè)，共36頁(yè)。第6頁(yè)/共36頁(yè)第七頁(yè)，共36頁(yè)。第7頁(yè)/共36頁(yè)第八頁(yè)，共36頁(yè)。第8頁(yè)

2、/共36頁(yè)第九頁(yè)，共36頁(yè)。公司法公司法法人法人(frn)第9頁(yè)/共36頁(yè)第十頁(yè)，共36頁(yè)。第10頁(yè)/共36頁(yè)第十一頁(yè)，共36頁(yè)。方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5%-35%5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下(rxi)(rxi)：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅

3、額應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190000=19000020%=3800020%=38000元元王先生承租經(jīng)營(yíng)所得王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=190000-100000-38000=52000=190000-100000-38000=52000元元王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= =（52000-200052000-20001212）20%-1250=435020%-1250=4350元元王先生實(shí)際獲得的稅后收益王先生實(shí)際獲得的稅后收益=52000-4350=47650=52000-4350=47650元元第11頁(yè)/共36頁(yè)第十二頁(yè)，共36頁(yè)。方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工

4、商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納(jion)(jion)企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納(jion)(jion)個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= =（190000-100000-2000190000-100000-20001212）35%-6750=1635035%-6750=16350元元王先生獲得的稅后收益王先生獲得的稅后收益=190000-100000-1635

5、0=73650=190000-100000-16350=73650元元通過(guò)比較，王先生采納方案二可以多獲利通過(guò)比較，王先生采納方案二可以多獲利2600026000元（元（73650- 4765073650- 47650）。）。第12頁(yè)/共36頁(yè)第十三頁(yè)，共36頁(yè)。第13頁(yè)/共36頁(yè)第十四頁(yè)，共36頁(yè)。第14頁(yè)/共36頁(yè)第十五頁(yè)，共36頁(yè)。筑物，不屬于房產(chǎn)）筑物，不屬于房產(chǎn)）（5 5）例題：）例題：P33 P33 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅第15頁(yè)/共36頁(yè)第十六頁(yè)，共36頁(yè)。例例2 2 運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅（接續(xù)）運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅（接續(xù)）例例3 3 建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅，考慮代建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅，考慮代扣代繳扣代繳從價(jià)從

6、量第16頁(yè)/共36頁(yè)第十七頁(yè)，共36頁(yè)。第17頁(yè)/共36頁(yè)第十八頁(yè)，共36頁(yè)。= =第18頁(yè)/共36頁(yè)第十九頁(yè)，共36頁(yè)。卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司20082008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入90009000萬(wàn)元，各種萬(wàn)元，各種代收款項(xiàng)代收款項(xiàng)25002500萬(wàn)元（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金萬(wàn)元（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)），代收手續(xù)費(fèi)收入等各種配套設(shè)施費(fèi)），代收手續(xù)費(fèi)收入125125萬(wàn)元（按代收萬(wàn)元（按代收款項(xiàng)的款項(xiàng)的5%5%計(jì)算）。計(jì)算）。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(shu )=(shu )=（9000+2500+1259000+2500+125）

7、5%=581.255%=581.25萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加= 581.25 = 581.25 （7%+3%7%+3%）=58.13=58.13萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=581.25+58.13=639.38=581.25+58.13=639.38萬(wàn)元萬(wàn)元第19頁(yè)/共36頁(yè)第二十頁(yè)，共36頁(yè)。卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司成立自己獨(dú)立的物業(yè)公司，將代收款項(xiàng)（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)）由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司成立自己獨(dú)立的物業(yè)公司，將代收款項(xiàng)（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)）由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。卓

8、達(dá)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額卓達(dá)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(shu )=9000 (shu )=9000 5%=450 5%=450萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=450 =450 （7%+3%7%+3%）=45=45萬(wàn)元萬(wàn)元物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(shu )=125 (shu )=125 5%=6.25 5%=6.25萬(wàn)元萬(wàn)元物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=6.25 =6.25 （7%+3%7%+3%）=0.63=0.63萬(wàn)元萬(wàn)元兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=450+45+6.25+0.63

9、=501.88=450+45+6.25+0.63=501.88萬(wàn)元萬(wàn)元籌劃后節(jié)約稅費(fèi)總額籌劃后節(jié)約稅費(fèi)總額=639.38-501.88=137.5=639.38-501.88=137.5萬(wàn)元萬(wàn)元第20頁(yè)/共36頁(yè)第二十一頁(yè)，共36頁(yè)。例題例題 P37-38 P37-38 利用免稅政策利用免稅政策抹平第21頁(yè)/共36頁(yè)第二十二頁(yè)，共36頁(yè)。第22頁(yè)/共36頁(yè)第二十三頁(yè)，共36頁(yè)。第23頁(yè)/共36頁(yè)第二十四頁(yè)，共36頁(yè)。第24頁(yè)/共36頁(yè)第二十五頁(yè)，共36頁(yè)。第25頁(yè)/共36頁(yè)第二十六頁(yè)，共36頁(yè)。第26頁(yè)/共36頁(yè)第二十七頁(yè)，共36頁(yè)。李先生是一位建筑設(shè)計(jì)工程師，李先生是一位建筑設(shè)計(jì)工程師，20

10、092009年，他利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙年，他利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙(tzh)(tzh)，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問(wèn)，工作時(shí)間，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問(wèn)，工作時(shí)間1010個(gè)月，獲取報(bào)酬個(gè)月，獲取報(bào)酬3000030000元。元。方案一：一次性支付方案一：一次性支付3000030000元元應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=30000=30000（1-20%1-20%）=24000=24000元元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000 =20000 20%+4000 20%+4000 30%=520030%=5200元元方案二：分月支付方案二：分月支付每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= =（3000-8003000-800） 20%=44020%=440元元1010個(gè)月共負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款個(gè)月共負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款=440 =440 10=440010=4400元元節(jié)稅額節(jié)稅額=5200-4400=800=5200-4400=800元元第27頁(yè)/共36頁(yè)第二十八頁(yè)