2012016第一學(xué)期審計試題庫

1、單項選擇題（共10小題，每小題1分，共計10分）判斷題（共5小題，每小題1分，共計5分）多項選擇題（共5小題，每小題2分，共計10分，少選、錯選、多選均不得分。）名詞解釋（共5小題，共計15分）簡答題（共3小題，每小題10分，共計30分）業(yè)務(wù)處理題（共2小題，每小題15分，共計30分）單項選擇題A.財務(wù)會計資料經(jīng)濟活動1 .審計的對象，可以高度概括為被審計單位的（DB.經(jīng)營管理活動C.財務(wù)收支活動D.2 .實物證據(jù)通常證明（A）A.實物資產(chǎn)是否存在B.實物資產(chǎn)的所有權(quán)C.實物資產(chǎn)的計價準確性D.有關(guān)會計記錄是否正確3 .下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（D）A.財務(wù)報表審計B.財務(wù)報表審閱C.預(yù)測性財務(wù)

2、信息審核D.代編財務(wù)信息4 .注冊會計師審計起源于（A）。A、16世紀的意大利B、16世紀的英國C、16世紀的美國D、17世紀的美國5 .編制審計報告時應(yīng)對審計證據(jù)進行取舍，以下可作為取舍標準的是（B）。A、取證的成本B、問題性質(zhì)的嚴重程度C、所涉及的賬戶本身的重要性D、交易發(fā)生的時間6 .具體審計計劃的內(nèi)容不包括（A）。A.審計目標B.審計程序C.執(zhí)行人及執(zhí)行日期D.重要會計問題及重點審計領(lǐng)域7 .實質(zhì)性程序的類型包括（C）A.控制測試和細節(jié)測試B.控制測試和實質(zhì)性測試C.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D.控制測試和實質(zhì)性分析程序8 .注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，首先應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，

3、以識別和評估（D）A.可接受的檢查風險B.審計風險水平C.控制風險水平D.財務(wù)報表重大錯報風險9 .如果審計人員可接受的審計風險為5%,固有風險估計為80%,控制風估計為50%,則檢查風險的可接受水平為（B）oA.10%B.12.5%C.20%D.30%10 .以下屬于會計師事務(wù)所泄密的是（A）。A、允許投資人查詢被審查單位的檔案R辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案C、注冊會計師協(xié)會因?qū)?zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案D不同會計師事務(wù)所的注冊會計師因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰殚唽徲嫏n案11 .以下屬于僅實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險的是（A）A.對日常交易采用高度自動化處理的情況B.負債

4、確認C.費用確認D.收入確認12 .注冊會計師是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的關(guān)鍵是（C）A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違法違規(guī)行為C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為13 .當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（B）。A.綜合性方案B.實質(zhì)性方案C.風險評估程序D.控制測試方案14 .進一步審計程序的類型包括（A）A,控制測試和實質(zhì)性測試B.控制測試和細節(jié)測試C.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

5、D.控制測試和實質(zhì)性分析程序15 .審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A.委托監(jiān)督檢查關(guān)系B.制約控制關(guān)系C.效益評價關(guān)系D.委托經(jīng)濟責任關(guān)系16 .下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（B）。A、銀行對賬單B、管理當局的聲明書C、盤點清單H采購發(fā)票17 .了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位投資活動的是（B）。A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況D.購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動18 .審計最本質(zhì)的特性是（D）。A監(jiān)督性B、鑒證性C、評價

6、性D、獨立性19 .在考慮實質(zhì)性程序的時間時，如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當（D）A.實施將期中結(jié)論延伸至期末的實質(zhì)性程序B.在期中實施實質(zhì)性程序C.在期中和期末都實施實質(zhì)性程序D.在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序20 .下列不屬于銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的是（B）。A.接受客戶訂單B.驗收商品C.批準賒銷信用D.注銷壞賬21 .財務(wù)報表審計的判斷標準是（C）A.企業(yè)內(nèi)部會計制度B.會計準則C.審計準則D.有關(guān)法律規(guī)定22 .對以前獲取的有關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)，如果本期評估的重大錯報風險屬于高水平，注冊會計師應(yīng)當（C）A.信賴以前審計獲取的審計證據(jù)B.部分信賴以前審

7、計獲取的審計證據(jù)C.完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)D.不再對控制的有效性進行測試23 .國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（B）°A、審計內(nèi)容B、審計主體C、審計客體D、審計目的24 .注冊會計師在審計2011年的財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)蘭格公司2012年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2011年12月26日記錄的一筆大額收入，對此注冊會計師采取的措施最不恰當?shù)氖牵–）。A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性B.如果退貨是真實的，應(yīng)提請?zhí)m格公司調(diào)整2011年度的收入C.如果退貨是真實的，可作為2012年度收入的抵減，無需調(diào)整D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實

8、施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入25 .下列各項中，不屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)內(nèi)容的是（C）A.管理咨詢B.代理記賬C.審查中期財務(wù)報表D.稅務(wù)代理26 .在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計（A）。A目標與范圍B、對象與職能C、作用與任務(wù)D、職能與方式27 .注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)特別注意保密，以下可能不屬于無意泄密的對象是（D）A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的兒子D.注冊會計師正在審計其財務(wù)報表的客戶所在行業(yè)的競爭對手28 .注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的（B）重大錯報風險具備明確的

9、對應(yīng)關(guān)系。A.財務(wù)報表層次B.認定層次C.賬戶余額D.交易或事項29 .重要性的判斷標準是（A）A.錯報的金額和性質(zhì)B.依據(jù)的會計準則C.依據(jù)的會計政策D.管理層聲明30 .審計的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是（B）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D、口頭證據(jù)31 .注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心是（C）A.審閱準則B.審計質(zhì)量控制準則C.審計準則D.職業(yè)后續(xù)教育準則32 .注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）。A.為了進行風險評估程序B.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險D.控制檢查風險33 .被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則

10、被審計單位管理當局違反的“認定”是（A）。A、估價或分攤B、權(quán)利和義務(wù)C存在或發(fā)生D、表達與披露34 .當被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所涉金額超過重要性水平，在某些方面影響財務(wù)報表使用者的決策，但對財務(wù)報表整體仍然是公允的，注冊會計師可以出具（C）的審計報告。A.無保留意見B.無保留意見加強調(diào)事項段C.保留意見D.保留意見加強調(diào)事項35 .下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（A）。A、內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性日被審計單位管理當局

11、聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性C、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強口書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱36 .銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點是（A）A.顧客提出訂貨要求B.向顧客提供商品或勞務(wù)C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D.收入貨幣資金37 .注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心是（C）A.審閱準則B.審計質(zhì)量控制準則C.審計準則D.職業(yè)后續(xù)教育準則38 .審計證據(jù)適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與（A）相關(guān)。A.審計目的B.審計范圍C.被審計單位的財務(wù)報表D.客觀事實39 .采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點是（A）A.編制采購計劃B.驗收商品或接受

12、勞務(wù)C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)付賬款D.支出貨幣資金40 .針對完整性的認定，一般宜采用（A）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D抽查法41 .注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細賬，是為了證實購貨與付款循環(huán)中的（A）A.完整性B.截止C.計價與分攤D.存在42 .一般來說，實行有償審計的是（C）°A、國家審計機B、地方審計機關(guān)C-社會審計組織D、內(nèi)部審計部門43 .中國第一家會計師事務(wù)所是（A）。A.正則會計師事務(wù)所B.立信會計師事務(wù)所C.高威會計師事務(wù)所D.上海會計師事務(wù)所44 .注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動應(yīng)采用的審計程

13、序是（C）A.檢查B.計算C.分析程序D.估價45 .審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計等內(nèi)容，但不包括（A）。A.指明財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.提及財務(wù)報表附注C.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱D.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間46 .審計中既要實施內(nèi)部控制測試，又要實施實質(zhì)性測試，該方案稱為（B）A.控制測試方案B.綜合性方案C.實質(zhì)性方案D.全面性方案47 .下列（D）是可用于保留意見的專業(yè)術(shù)語。A、由于無法實施必要的審計程序B我們認為，上述財務(wù)報表C、由于上述問題造成重大影響D、除上述問題造成影響外48 .注冊會計師在審計股票

14、發(fā)行費用的會計處理時，如股票溢價發(fā)行，應(yīng)查實被審計單位是否按規(guī)定將各種發(fā)行費用（A）A.沖減溢價收入B.計入長期待攤費用C.計入資本公積D.計入管理費用49 .在特定審計風險水平下，檢查風險與重大錯報風險之間的關(guān)系是（B）A.同向變動關(guān)系B.反向變動關(guān)系C.有時同向變動D.不明顯的關(guān)系50 .對庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品的盤存，通常采用（D）。A.計劃盤存B.通知盤存C.定期盤存D.突擊盤存51 .我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一，早在3000多年前的西周就已經(jīng)設(shè)立負責審計的官員，稱為（B）。A司會B、宰夫C、御史D、監(jiān)察長52 .注冊會計師從相應(yīng)的采購明細賬追查至被審計單位的驗收單，是為

15、了證實購貨與付款循環(huán)中的（D）A.完整性B.截止C.計價與分攤D.發(fā)生53 .財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，稱為（D）A.控制風險B.檢查風險C.審計風險D.重大錯報風險54 .收集審計證據(jù)的階段主要是（B）。A.計劃階段B.實施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)審計階段55 .“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審計證據(jù)的特點是（D）。A、可靠性B、相關(guān)性C、公允性D、充分性56 .我國審計署對其負責，并向其報告工作的是（B）A.全國人民代表大會B.國務(wù)院C.財政部D.全國人民代表大會常委會57 .環(huán)境證據(jù)通常證明（B）A.資產(chǎn)負債是否存在B.報表層次和認定層次重大錯報風

16、險的高低C.資產(chǎn)的計價準確性D.有關(guān)會計記錄是否正確58 .下列屬于注冊會計師可以控制的風險是（C）A.控制風險B.重大錯報風險C.檢查風險D.固有風險59 .以下屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)是（B）。A、加拿大的審計總署B(yǎng)、菲律賓的審計委員會C瑞典的國家審計局D、西班牙的審計法院60 .最高人民法院關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第24條指出“專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)及其直接責任人違反證券法第161條和第202條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，（A）”A.應(yīng)予免責B.承擔連帶賠償責

17、任C.承擔雙倍賠償責任D.取決于投資人決斷61 .民間審計的獨立審計基本準則的主要內(nèi)容不包括（D）。A、一般準則B、外勤準則C、報告準則D、處理、處罰準則62 .下列對社會審計準則的表述最為正確的是（B）。A.指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B.規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C.為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D.提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)63 .目前，我國形成了三位一體的審計監(jiān)督體系，但不包括（D）°A、國家審計B、民間審計C、內(nèi)部審計D、聯(lián)合審計64 .以下屬于僅實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險的是（A）A.對日常交易采用高度自動化處理的情

18、況B.收入確認C.費用確認D.資產(chǎn)確認65 .財務(wù)報表在審計前需要評估的客觀存在的風險，稱為（D）A.審計風險B.檢查風險C.控制風險D.重大錯報風險66 .能夠證明實物資產(chǎn)的存在，但不能證明實物資產(chǎn)的權(quán)利的是（A）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)67 .制度基礎(chǔ)審計是建立在下列哪種基礎(chǔ)上的審計（B）。A、符合性測試日對內(nèi)部控制制度的評審C、對內(nèi)部風險的評審D、對內(nèi)部會計制度的評審68 .對應(yīng)收賬款審計最重要的方法是（D）。A、分析法B、核對法C審閱法D、函證發(fā)69 .審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于（A）。A.承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所B.具體承接業(yè)務(wù)的注冊會計師C.具體經(jīng)辦審計業(yè)務(wù)

19、的注冊會計師D.經(jīng)辦審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理判斷題1 .庫存現(xiàn)金的盤點一般采用預(yù)先通知的方式進行（X）2 .審計就是查賬。（X）3 .會計處理方法的選用嚴重違反企業(yè)會計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整，注冊會計師通?？梢园l(fā)表無法表示意見的審計報告。（X）4 .審計的“公允性”是指審查被審單位的財務(wù)報表是否在所有方面公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況。（X）5 .采用函證法審計時，函件既可由審計人員直接寄發(fā)和收取，也可委托被審計單位。（X）6 .注冊會計師實施審計程序，需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制（X）7 .審計人員盤點庫存現(xiàn)金和存貨時，一般說來，為

20、了便于盤點工作的進行，應(yīng)事先通知出納和保管人員作好準備工作。（X）8 .我國的內(nèi)部審計機構(gòu)可以單獨設(shè)立，也可以與財會部門合并在一起。（X）9 .銀行存款函證一般采用否定式函證（X）10 .如果注冊會計師未能查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報、漏報，則必須承擔法律責任。不論被審計單位規(guī)模大小,都應(yīng)該對相關(guān)的內(nèi)11 .注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，部控制進行充分了解和測試。（X）12 .定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的審計責任（X）,則這種錯誤為重（X）屬于內(nèi)容證據(jù)。（X）（X）、合理性C、權(quán)威性13 .如果會計報表中存在的錯誤能夠使會計信息使用者改變原來的決策要錯誤；反之，

21、則為不重要錯誤。14 .對于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查賬（X）15 .注冊會計師為證明某一事項而自己編制的分析表就其來源而言，16 .對于小規(guī)模企業(yè)審計，注冊會計師無需了解內(nèi)部控制（X）17 .對于需要賒銷的銷售單，需由銷售部門進行審核批準（X）18 .如果控制環(huán)境比較差，注冊會計師應(yīng)在期中實施更多的審計程序多項選擇題1. 審計的基本特征可以概括為（ACD）。A、獨立性BD公正性E、合法性2 .審計的基本職能有（ACD）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟司法C.經(jīng)濟鑒定D.經(jīng)濟評價3 .審計中認定的被審計單位會計上的錯誤包括（BC）A.偽造、變造記錄或憑證B.對事實的疏忽和誤解C.對會計政策的誤用D.隱

22、瞞或刪除交易與事項4 .注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，為了解XYZ公司及其環(huán)境，應(yīng)當實施的風險評估程序有（BCD）監(jiān)盤B.分析程序C.觀察D.檢查5 .需要增加強調(diào)事項段予以說明的事項應(yīng)當同時具備的條件是（BD）A.對財務(wù)報表有重大影響B(tài).可能對財務(wù)報表有重大影響，但被審計單位已經(jīng)作了恰當處理和充分披露C.影響注冊會計師的審計意見D.不影響注冊會計師的審計意見6 .影響審計效果的抽樣風險包括（AD）A.對內(nèi)部控制信賴過度的風險B.對內(nèi)部控制信賴不足的風險C.誤拒風險D.誤受風險7 .下列管理層認定中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的有（BC）A.發(fā)生認定8 .完整性認定C.存在認定D.截止認定8

23、 .審計風險取決于（ABCD）重大錯報風險B.控制風險C.固有風險D.檢查風險9 .注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（AD）。A、檢查B、函證C、觀察D、監(jiān)盤E、計算10 .注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，為了解ABC公司及其環(huán)境，應(yīng)當實施的風險評估程序有（BC）A.函證B.分析程序C.觀察D.監(jiān)盤11 .下列關(guān)于重大錯報風險的識別和評估的說法中，正確的有（ACD）。A.注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的

24、各項交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系12 .審計的關(guān)系人由（ACD）組成。A、審計主體B、審計載體C、審計客體D、審計委托者E、審計標準13 .以下屬于內(nèi)部審計證據(jù)的有（BCD）A.應(yīng)收賬款函證回函B.開出支票的存根C.銷貨發(fā)票D.被審計單位管理層聲明14 .以下屬于外部審計證據(jù)的有（ABC）應(yīng)收賬款函證回函B.收到的支票C.購貨方票D.被審計單位管理層聲明15 .注冊會計師可能承擔法律責任的自身原因有（ACD）A.違約B.被審計單位舞弊C.過失D.欺詐16 .會計上的舞弊包括（CD）A.對會計政策的誤用B.對事實的疏忽和誤解

25、C.偽造、變造記錄或憑證D.隱瞞或刪除交易與事項17 .如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的有（BD）。A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.追加審計程序D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)18 .如果審計范圍受到重大限制，注冊會計師出具的審計報告可能是（BD）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告19 .從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)是（ABD）A.“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們

26、相信，根據(jù)X標準，X系統(tǒng)在任何重大方面是無效的"B.“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方作出的根據(jù)X標準，X系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認定是不公允的"C.“我們認為，責任方作出的根據(jù)X標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的"D.“我們認為，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)x標準，x系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”20 .下列情況中，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有（ABCD）oA.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶?/p>

27、位限制，注冊會計師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認21 .影響審計風險的因素有（ABCD）A.檢查風險B.控制風險C.固有風險D.重大錯報風險22 .專業(yè)勝任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)B.對助理人員和其他專業(yè)人員的工作負責C.注冊會計師不得宣稱自己本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗D.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)23 .以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（BC）A.重

28、要性是針對審計報告而言的B.重要性主要從財務(wù)報表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍的誤差成反向關(guān)系24 .專業(yè)勝任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)B.對助理人員和其他專業(yè)人員的工作負責C.注冊會計師不得宣稱自己本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗D.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)25 .下列屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險總體應(yīng)對措施的是（ABCD）A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.選擇的進一步審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解26 .需要增加強調(diào)事項段予以說明的事項應(yīng)當同時具

29、備的條件是（BD）A.對財務(wù)報表沒有重大影響B(tài).可能對財務(wù)報表有重大影響，但被審計單位已經(jīng)作了恰當處理和充分披露C.影響注冊會計師的審計意見D.不影響注冊會計師的審計意見27 .以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（BC）A.重要性是針對審計報告而言的B.重要性主要從財務(wù)報表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍的誤差成反向關(guān)系28 .影響審計效果的抽樣風險包括（AD）A.對內(nèi)部控制信賴過度的風險B.對內(nèi)部控制信賴不足的風險C.誤拒風險D.誤受風險29 .如果審計范圍受到重大限制，注冊會計師出具的審計報告可能是（BD）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定

30、意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告30 .下列屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險總體應(yīng)對措施的是（ABCD）A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.選擇的進一步審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解名詞解釋：1、 審計（AAA,1973年定義）2、 鑒證業(yè)務(wù):3、 民事責任：4、 合理保證：5、 治理層：6、 審計證據(jù)：7、審計工作底稿：8、重要性（美國財務(wù)會計準則委員會定義）9、 審計風險：10、 風險評估：11、 進一步審計程序：12、 控制測試：13、 實質(zhì)性程序：14、 審計抽樣：15、 統(tǒng)計抽樣：16、 屬性抽

31、樣：17、 PPS抽樣：簡答題1 .審計與會計有何區(qū)別？2 .什么是風險導(dǎo)向?qū)徲嫞? .簡述注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，應(yīng)當選擇哪些項目和交易進行函證？4 .審計目標的實現(xiàn)過程包括哪幾個階段？各階段應(yīng)完成哪些主要工作？5 .何謂被審計單位管理層的認定？被審計單位管理層的認定有幾個層次？6 .什么是進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍？7 .審計證據(jù)的獲取方法有哪些？8 .銷售交易的實質(zhì)性分析程序有哪幾個步驟？9 .簡述注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險，應(yīng)采取那些應(yīng)對措施？10 .審計業(yè)務(wù)約定書的目的和作用是什么？11 .現(xiàn)金盤點程序和存貨監(jiān)盤程序的區(qū)別有哪些？五、業(yè)務(wù)處理

32、題1、在對G公司2009年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。答：（1）提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法

33、不當。M注冊會計師應(yīng)當實施突擊性檢查；(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。M注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存；(3)G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師；(4)現(xiàn)金盤點操作程序不當。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤；(5)“庫存現(xiàn)金盤點表”簽字人員不當。“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。2、審計人員李毅審計鑫宏公司2011年“應(yīng)收票據(jù)”項目，通過審閱該公司提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：(1)有甲公司開具的帶息商業(yè)承兌匯票2000萬元，到期日為2

34、011年12月20日。截至資產(chǎn)負債表日此款項仍未收回，但被審計單位不僅未按規(guī)定將應(yīng)收票據(jù)數(shù)額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項，且于年度終了又按票面利率計提應(yīng)收利息5萬元。(2)公司司開具的帶息承兌匯票，票面金額為1000萬元，票面利率月息3%。，出具日為2011年8月20日，到期日為次年2月20日。被審計單位年度終了未按照規(guī)定計提應(yīng)收利息。(3)有3份應(yīng)收票據(jù)，到資產(chǎn)負債表日均已逾期5-6月，總計價款為1500萬元。要求：針對上述情況，指出審計人員李毅應(yīng)如何處理。答：(1)帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按期計提利息，逾期未兌付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準備。應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款20050,000貸：應(yīng)收票據(jù)

35、20050,000(2)計算年末應(yīng)計提利息，并作相應(yīng)的處理10000,000X3%0=30000元(30000+30)X134=134000元借：應(yīng)收票據(jù)134000貸：財務(wù)費用134000(3)逾期應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準備。借：應(yīng)收賬款15000000貸“應(yīng)收票據(jù)150000003、注冊會計師李明在審查宏達公司2011年度產(chǎn)品銷售收入時，抽查了該公司12月份銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 12月20日銷售給A公司甲產(chǎn)品5000元，貨款已收到，未入賬。(2) 12月14日公司福利部門領(lǐng)用乙產(chǎn)品1000元，未作銷售。(3) 12月25日A公司退回甲產(chǎn)品1000元，產(chǎn)品已收到，賬

36、中未作處理。(4)在抽查會af憑證時，審計人員發(fā)現(xiàn)以下兩筆會計分錄：200003000030000借：銀行存款20000貸：庫存商品借：其他應(yīng)收款貸：庫存商品要求：(1)計算出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入。2分）答：對收入的影響：5000+1000-1000+20000+30000=55000(2)指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。8分）答：收到貨款，未確認收入；應(yīng)作為視同銷售，未作收入處理；銷售退貨，應(yīng)沖減收入；銷售業(yè)務(wù)，未計銷售。以上幾項業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷售虛減55000,應(yīng)調(diào)增銷售收入55000元4、審計人員在審查某企業(yè)銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為133550元，銀

37、行對賬單余額為127200元，經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：(1) 9月29日，委托銀行收款22500元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)；(2) 9月30日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計1400元，銀行尚未入賬；(3) 9月30日，銀行已代付企業(yè)電費1250元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4) 9月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計26000元，銀行尚未入賬。企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余題調(diào)節(jié)表.企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余頷133550加；企業(yè)已付，銀行未付款項140。邀企業(yè)已收，銀行未收款項26000調(diào)節(jié)后存款余頷108950錯誤數(shù)為3000(元八要求：銀行調(diào)

38、節(jié)項目金額，銀行對跟單余額127200,加銀行日寸，企業(yè)未付款項125a跋銀行已收，企業(yè)未收款項2250&調(diào)節(jié)后存款余新10595加(1)指出上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的錯誤，并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如下：企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額133550力口：銀行已收，企業(yè)未收款項22500減：銀行已付，企業(yè)未付款項1250調(diào)節(jié)后存款余額154800銀行調(diào)節(jié)項目金額銀行對帳單余額127200加：企業(yè)已收，銀行未收款項26000減：企業(yè)已付，銀行未付款項1400調(diào)節(jié)后存款余額151800答:銀行存款余額調(diào)節(jié)表錯誤數(shù)為3000(元)實物證據(jù)書面證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭

39、證據(jù)(5) 假定銀行對賬單余額及未達賬項均正確無誤，請問調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的正確余額是多少？答：銀行存款日記帳的正確余額為：151800+1250-22500=130550(元)或1335503000=130550(元)5、分析下列審計證據(jù)所屬類型，將相應(yīng)的序號填寫在右側(cè)的橫線上。被審計單位律師聲明書銀行對賬單被審計單位銷售發(fā)票對存貨監(jiān)盤取得的證據(jù)實地觀察被審計單位內(nèi)部控制運行獲得的證據(jù)對被審計單位有關(guān)人員的口頭詢問應(yīng)收賬款詢證函回函被審計單位管理層聲明書對被審計單位固定資產(chǎn)折舊重新計算得到的證據(jù)6、上海立信會計師事務(wù)所于2012年2月15日接受委托對ABC股份有PM公司2011年度財務(wù)報

40、表進行審計，該公司注冊資本為2000萬元，審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。2012年3月15日注冊會計師完成了外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿撰寫審計報告時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：該公司在國外的一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67.5萬元的長期投資，投資收益為36.5萬元，這些金額已列入2011年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實。請判斷注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型，并代注冊會計師續(xù)寫一份審計報告。意見

41、類型：保留意見審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負債表，2011年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）三、導(dǎo)致保留意見的事項：如財務(wù)報表附注所述，ABC公司在國外的一家聯(lián)營企業(yè)有一項長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，長期投資為67.5萬元的，投資收益為36.5萬元，我們無法取得上述聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表，也不能實施其他程序以獲取此項長期股權(quán)投資和投資收益的金額是否屬實的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、保留意見：我們認為，除前段

42、所述事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。上海立信會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：甲（簽名并蓋章）中國注冊會計師：乙（簽名并蓋章）中國上海市二零一二年三月十五日7、注冊會計師在對新元公司年終報表中的存貨項目審計時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日時存在下列問題：（1）年終存貨實地盤點時將其他單位存放代銷的物品誤記其中；（2）實際有1000個單位，年終實地盤點時誤記為100個單位；（3）某物品銷售時未做銷售記錄，因其實物尚存在倉庫，已將其列入期末存貨；（4）某物品銷售時未

43、作銷售記錄，僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。要求：逐一分析這些錯誤對本期財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響?！窘獯稹浚?）由于其他單位寄存代銷的物品誤記入期末存貨中，影響到存貨項目高估，本期利潤虛A日0(2)由于盤點時存貨少計，影響到存貨項目低估，使本期利潤虛減。(3)由于銷售時未及時作銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計入期末存貨，最終影響應(yīng)收賬款項目低估，存貨項目高估，銷售收入、銷售成本和本期利潤虛減。(4)由于僅僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應(yīng)收賬款低估，銷售收入和本期利潤虛減。8、中天恒信會計師事務(wù)為擴大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按

44、業(yè)務(wù)收入的5姆成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告。招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5姆成。該所為全省最

45、早成立的第一家合伙制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。該廣告內(nèi)容真實。【答】：(1)違反，會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。(2)違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)。(3)違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了職業(yè)道德基本準則和指導(dǎo)意見中的相關(guān)規(guī)定。(4)違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。(5)違反，注冊會計