工程項目審計20150914

1、20152015年年9 9月月內(nèi)審員培訓(xùn)交流工程審計2一一項目管理體系及審計方法項目管理體系及審計方法二二審計重點審計重點三三案例分析案例分析 目錄目錄創(chuàng)造價值 追求卓越3 前言前言會議明確新上項目必須嚴(yán)格遵守會議明確新上項目必須嚴(yán)格遵守“一條紅線一條紅線”和和“一個必須一個必須” 一條紅線一條紅線：即對于新上項目，不具備管理團隊和管理能力，一律不得上報集團審批； 一個必須一個必須：即項目開工前二級單位必須保證健全項目組織機構(gòu)、人員配置和制度體系。-摘自劉德樹總裁2013年10月23日在中化集團黨組會上的講話創(chuàng)造價值 追求卓越41、工程建設(shè)管理規(guī)定1、投資項目后評價管理辦法1、工程建設(shè)項目初步

2、設(shè)計及概算管理辦法2、工程建設(shè)項目管理計劃書管理辦法3、工程建設(shè)項目開工管理辦法1、工程建設(shè)項目進度管理辦法2、工程建設(shè)項目質(zhì)量管理辦法3、工程建設(shè)造價管理辦法4、工程建設(shè)項目及生產(chǎn)運營物資招標(biāo)采購管理辦法5、工程建設(shè)合同管理辦法6、工程建設(shè)項目檔案管理辦法7、工程建設(shè)項目承包商管理辦法8、工程建設(shè)項目管理能力評估管理辦法9、工程建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)管理辦法10、工程建設(shè)項目質(zhì)量事故處分管理辦法11、工程建設(shè)項目設(shè)備監(jiān)造管理細則12、工程建設(shè)項目設(shè)計交底及施工圖會審管理細則13、工程及生產(chǎn)運營物資采購管理規(guī)定14、工程采購策略及生產(chǎn)運營物資采購計劃管理辦法15、工程建設(shè)項目及生產(chǎn)運營物資采購統(tǒng)

3、計管理辦法16、工程及生產(chǎn)運營物資供應(yīng)商管理辦法17、工程及生產(chǎn)運營物資采購過程管理辦法18、工程及生產(chǎn)運營物資采購質(zhì)量管理辦法19、工程及生產(chǎn)運營物資儲備和庫存管理辦法20、工程建設(shè)項目稽察管理辦法21、工程建設(shè)項目竣工驗收管理辦法集團公司已建立了針對工程建設(shè)項目集團公司已建立了針對工程建設(shè)項目“事前審核事前審核- -事中監(jiān)督事中監(jiān)督- -事后評價事后評價”的全的全過程監(jiān)督管控機制，基本覆蓋建設(shè)項目所有關(guān)鍵控制點。過程監(jiān)督管控機制，基本覆蓋建設(shè)項目所有關(guān)鍵控制點。 工程項目管理體系工程項目管理體系創(chuàng)造價值 追求卓越5 審計方法審計方法審計方法審計方法1 12 23 34 4現(xiàn)場查看：現(xiàn)場查看

4、：現(xiàn)場核實工程量，并查看施工現(xiàn)場質(zhì)量管理、HSE管理、項目建設(shè)內(nèi)容是否與圖紙相符等情況人員訪談：人員訪談：訪談建設(shè)單位、承包商、供應(yīng)商、監(jiān)理等相關(guān)人員，了解項目實施管控情況問卷調(diào)查、市場調(diào)查：問卷調(diào)查、市場調(diào)查：如可以向承包商發(fā)放問卷了解其HSE培訓(xùn)情況等如可以對重要設(shè)備材料進行詢價，了解是否偏離市場價資料查閱：資料查閱：查看項目審批文件、管理制度、設(shè)計圖紙、招標(biāo)采購文件、合同文件、施工資料等工程項目審計過程中，可以根據(jù)項目建設(shè)的不同階段，靈活運用以下多種手工程項目審計過程中，可以根據(jù)項目建設(shè)的不同階段，靈活運用以下多種手段，了解項目管理的實際情況，段，了解項目管理的實際情況，對建設(shè)項目進行對

5、建設(shè)項目進行綜合綜合評價。評價。6一一項目管理體系及審計方法項目管理體系及審計方法二二審計重點審計重點三三案例分析案例分析 目錄目錄創(chuàng)造價值 追求卓越7 審計重點審計重點組織機構(gòu)、制度流程組織機構(gòu)、制度流程管理要求管理要求 項目實施前，組建項目管理機構(gòu)，明確責(zé)任人 根據(jù)項目需要配置各類工程管理專業(yè)人員 制定各項工程制度和工作流程 機構(gòu)設(shè)置（是否組建、是否健全、運行狀況） 項目經(jīng)理（資格、經(jīng)歷、經(jīng)驗） 專業(yè)人員（崗位設(shè)置、人員配置、能力經(jīng)驗） 管理制度（完整性、合規(guī)性、執(zhí)行情況）審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越8 審計重點審計重點項目審批項目審批 需嚴(yán)格按照地方政府、集團公司有關(guān)規(guī)定，及時履行

6、項目審批手續(xù)，確保項目建設(shè)的合法合規(guī) 內(nèi)部審批（立項、可研、初設(shè)概算、管理計劃書、開工準(zhǔn)備） 政府報批（項目備案、環(huán)評、安評、職業(yè)衛(wèi)生、能評、用地規(guī)劃、工程規(guī)劃、施工許可)管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越9 審計重點審計重點管理計劃書管理計劃書 可研批準(zhǔn)后，需進行項目管理計劃書編制及備案 項目管理計劃書未經(jīng)評審不得擅自開展采購及現(xiàn)場施工工作（勘察設(shè)計及咨詢服務(wù)類采購除外） 按照規(guī)程要求編制 報送及評審時間 及時滾動修訂管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越10 審計重點審計重點勘察設(shè)計管理勘察設(shè)計管理嚴(yán)格按照核準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算進行建設(shè)，不得擅自改變建設(shè)規(guī)模、建設(shè)

7、內(nèi)容及建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)落實政府/行業(yè)施工圖專項審查進行設(shè)計交底與施工圖會審勘察設(shè)計單位資質(zhì)、配備人員資質(zhì)及經(jīng)驗勘測資料、外業(yè)見證設(shè)計輸入管理（設(shè)計任務(wù)書、基礎(chǔ)資料明確清晰）設(shè)計過程管理（設(shè)計計劃、方案交流、過程會審）設(shè)計審查（初步設(shè)計審查、施工圖專項審查）設(shè)計交底、施工圖會審的組織與意見落實管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越11 審計重點審計重點開工備案開工備案 應(yīng)在項目開工2周之前將下列文件報集團公司備案：項目組織機構(gòu)建設(shè)、工程管理制度、政府審批事項、參建方管理文件 報備文件的時效性 報備文件的完整性 報備文件的真實性管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越12 審計重點審

8、計重點進度管理進度管理 制訂帶有項目關(guān)鍵節(jié)點的總體進度計劃，報集團公司審批 如需調(diào)整工程建設(shè)項目總體進度計劃，需上報集團公司審批 進度計劃規(guī)范性（工具、形式；可執(zhí)行性） 進度計劃完整性（外部審批、關(guān)鍵路徑） 進度計劃監(jiān)控（偏差分析、改進措施） 進度計劃調(diào)整（計劃變更審批及時性、原因 ）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越13 審計重點審計重點質(zhì)量管理質(zhì)量管理 建設(shè)單位應(yīng)依照國家、行業(yè)及集團公司工程建設(shè)質(zhì)量管理的相關(guān)辦法對工程質(zhì)量進行管理，從組織、制度、工作流程等方面保證工程質(zhì)量達到預(yù)定目標(biāo) 質(zhì)量保證體系（質(zhì)量計劃、目標(biāo)） 設(shè)計質(zhì)量控制（勘測資料、設(shè)計審查、設(shè)計交底） 施工質(zhì)量控制

9、（施工質(zhì)量檢查、監(jiān)理、施工單位） 設(shè)備材料質(zhì)量控制（進場檢驗、監(jiān)造記錄）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越14 審計重點審計重點造價管理造價管理 以公司批準(zhǔn)的工程概算為基準(zhǔn)，進行工程造價控制 實施過程中，要進行實時監(jiān)測與分析，若預(yù)計總體工程造價超出概算，需及時上報 限額設(shè)計、概算分解 招標(biāo)采購、動態(tài)監(jiān)控 變更控制、超概上報管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越15 審計重點審計重點HSE管理管理 建設(shè)單位必須堅持安全第一、預(yù)防為主的方針，按照國家安全生產(chǎn)法律、法規(guī)和集團公司HSE的相關(guān)規(guī)定對工程建設(shè)安全生產(chǎn)進行全過程監(jiān)督管理 管理目標(biāo)、管理計劃 施工現(xiàn)場管控（檢查制

10、度、規(guī)范要求） 承包商（資質(zhì)、業(yè)績、檢查） 安全培訓(xùn)（培訓(xùn)記錄） 重大事故應(yīng)急處理管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越16 審計重點審計重點招標(biāo)采購管理招標(biāo)采購管理必須按照集團公司和當(dāng)?shù)卣袠?biāo)管理的有關(guān)規(guī)定對工程建設(shè)的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、設(shè)備材料等實行招標(biāo)采購不得將工程建設(shè)項目進行拆分，規(guī)避招標(biāo)程序招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、詢價）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)（是否存在規(guī)避招標(biāo)、肢解招標(biāo)）投標(biāo)單位資質(zhì)審查（是否違法轉(zhuǎn)包、分包、掛靠）評標(biāo)委員會組成、開評標(biāo)程序邀請招標(biāo)、詢價采購（原因、審批、報價記錄）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越17 審計重點審計重點合同管理合同管理 對勘

11、察設(shè)計、施工、設(shè)備材料采購、工程監(jiān)理、咨詢服務(wù)等工作要以書面合同的形式進行約定 設(shè)置專職人員負責(zé)合同管理工作，做到程序化和規(guī)范化 合同簽訂（合同模式：總價/單價、審批流程） 合同文本（文本選用、重要條款的擬定） 合同跟蹤（執(zhí)行、監(jiān)督、過程記錄） 合同變更與終止（偏差分析、糾紛的處理）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越18 審計重點審計重點財務(wù)管理財務(wù)管理 建設(shè)單位要按照國家相關(guān)法律法規(guī)及集團公司有關(guān)財務(wù)管理制度，做好工程建設(shè)項目的財務(wù)管理和建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督工作，依法、合理籌集和使用建設(shè)資金 資金籌措計劃（年/月度計劃準(zhǔn)確性、與進度計劃切合度） 工程款支付（審批流程、執(zhí)

12、行情況） 賬務(wù)核算（會計科目、費用入賬合理性）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越19 審計重點審計重點檔案管理檔案管理 建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家及集團公司有關(guān)工程建設(shè)項目檔案管理規(guī)范，及時收集各環(huán)節(jié)的建設(shè)文件資料，設(shè)專人保管、整理、歸檔 檔案室硬件設(shè)施 檔案借閱、文件收發(fā)流程 檔案內(nèi)容和分類 檔案存放（含電子文檔）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越20 審計重點審計重點溝通管理溝通管理 建立規(guī)范項目溝通管理制度或流程，使各項目的信息、審批、上報能夠在各層級得到及時有效的溝通和反饋 干系人識別與管理策略 信息收集與內(nèi)部流轉(zhuǎn) 對外信息發(fā)布 例會報告制度 重大事項應(yīng)急預(yù)

13、案管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越21 審計重點審計重點風(fēng)險管理風(fēng)險管理 圍繞工程建設(shè)質(zhì)量、進度、造價和HSE目標(biāo)，通過識別與評估實施過程與管理環(huán)節(jié)中所面臨的風(fēng)險因素，采取相應(yīng)措施規(guī)避或減少損失，從而保證工程建設(shè)總體目標(biāo)的實現(xiàn) 風(fēng)險識別（風(fēng)險登記冊、及時更新） 風(fēng)險評估（定性與定量分析、排序） 風(fēng)險應(yīng)對（措施及效果） 風(fēng)險監(jiān)控（定期的識別、更新、評估、定期報告）管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越22 審計重點審計重點生產(chǎn)準(zhǔn)備及試運行管理生產(chǎn)準(zhǔn)備及試運行管理 建設(shè)單位要根據(jù)項目特點，在組織、人員、資金、技術(shù)、物資、培訓(xùn)等方面做好充分準(zhǔn)備并編制試生產(chǎn)方案，以確保工

14、程建設(shè)項目順利投產(chǎn) 試生產(chǎn)方案 組織管理 資源落實 應(yīng)急預(yù)案管理要求管理要求審計重點審計重點創(chuàng)造價值 追求卓越23 審計重點審計重點驗收管理驗收管理工程竣工后，應(yīng)組織勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位共同編制工程竣工文件，組織工程驗收與決算工作。達到驗收條件的項目原則上一年內(nèi)必須進行竣工驗收任何建設(shè)項目未經(jīng)竣工驗收或竣工驗收不合格的不得投入使用竣工驗收條件竣工驗收組織竣工驗收及投入正常使用及時決算，轉(zhuǎn)固管理要求管理要求審計重點審計重點24一一審計重點審計重點二二審計方法審計方法三三案例分享案例分享目 錄創(chuàng)造價值 追求卓越25 三、案例分享三、案例分享項目審批項目審批案例案例1 1：某項目審計時發(fā)現(xiàn)：1

15、）項目于2008年3月10日簽訂施工合同，3月15日進場施工，可施工許可證的核發(fā)時間為4月8日；案例案例2 2：某項目缺前期手續(xù)，可研、環(huán)評沒有審批，原想后期補辦，但一直未辦妥，至今土地證沒批、沒有開工證、無法竣工驗收。案例分析：案例分析：1）存在未批先建的現(xiàn)象，建設(shè)單位在建設(shè)中要承擔(dān)一定的責(zé)任風(fēng)險；2）項目因?qū)徟掷m(xù)不全，建成后無法正式投產(chǎn)，處于停滯狀態(tài)，造成極大的投資浪費。創(chuàng)造價值 追求卓越26 三、案例分享三、案例分享勘察管理勘察管理案例案例1 1：A項目勘察報告顯示，地下水位10米。在施工過程中，施工單位基坑開挖不到2米，出現(xiàn)地下水，不得已，采用排水措施進行施工，索賠超過10萬元。案例

16、案例2 2： B項目勘察報告顯示，土質(zhì)為一類土（淤泥厚度約10米）。樁基施工過程中，3米處出現(xiàn)大型拋石，厚度超過500mm，索賠超過50萬元。案例案例3 3： C項目勘察報告顯示，土壤對鋼筋和混凝土的腐蝕均為微腐蝕，但勘察報告中并無土壤含鹽分析數(shù)據(jù)。經(jīng)查，詳勘合同總價只有3萬元，明顯不能滿足勘察要求。案例分析：案例分析：勘察工作不仔細、報告不準(zhǔn)確，給后期工程施工帶來了質(zhì)量隱患，也易造成施工索賠，增加工程造價。創(chuàng)造價值 追求卓越27 三、案例分享三、案例分享設(shè)計管理設(shè)計管理案例案例1 1：某單位AHF項目：1）項目未開展初步設(shè)計，非標(biāo)設(shè)備按以前的圖紙自行進行加工制作；2）未進行竣工圖的編制工作。

17、 案例案例2 2：某項目急著開工在僅有工藝安裝圖，其它專業(yè)圖紙還沒有落實的情況下就開始施工，典型的“三邊”工程，結(jié)果導(dǎo)致各專業(yè)銜接不上，施工過程中出現(xiàn)大量的圖紙修改，大量變更洽商，造成小合同、大結(jié)算，嚴(yán)重超過概算的結(jié)果。原批復(fù)項目總投資2.7 億元，最終決算為4.2 億元。案例分析：案例分析：1）設(shè)計范圍不完整、內(nèi)容有缺漏，造成后期變更量較大；2）因AHF屬高?；瘜W(xué)介質(zhì)，其設(shè)備、管道等設(shè)計有相關(guān)的行業(yè)規(guī)范要求，自行加工設(shè)備不符合規(guī)范要求；3）未編制竣工圖紙，給后期技改維修等帶來隱患。創(chuàng)造價值 追求卓越28 三、案例分享三、案例分享招標(biāo)采購招標(biāo)采購1案例：案例：在對某在建項目進行審計時發(fā)現(xiàn)：1）

18、在招標(biāo)文件評分標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定：有當(dāng)?shù)厮こ?項以上工程業(yè)績以上得10分；2）對11家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件進行審計時發(fā)現(xiàn)5家單位的標(biāo)書內(nèi)容除單位名稱外基本一致；3）5家單位的投標(biāo)保證金由同一賬戶支付；4）其中一家中標(biāo)施工單位成立于2002年，業(yè)績中缺出現(xiàn)了1999年、2000年的業(yè)績。案例分析：案例分析：1）招標(biāo)文件存在排斥外省的地方保護主義傾向；2）本項目存在圍標(biāo)現(xiàn)象；3）投標(biāo)單位業(yè)績造假創(chuàng)造價值 追求卓越29 三、案例分享三、案例分享招標(biāo)采購招標(biāo)采購2案例：案例：某集團*項目審計時發(fā)現(xiàn)：1）項目將屏蔽泵、磁力泵打包采購，而中標(biāo)單位無磁力泵資質(zhì)；2）分析耗材及化學(xué)試劑采購時，直至合同簽訂才發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位沒有氯化汞等劇毒或易制毒產(chǎn)品經(jīng)營許可證；3）2個月內(nèi)3次詢價采購電纜，三次詢價金額累計超過200萬元；4）項目組對現(xiàn)場材料的領(lǐng)、用、存未進行統(tǒng)計，使用的設(shè)備材料數(shù)量無清單，經(jīng)現(xiàn)場核實，項目現(xiàn)場剩余閥門、電纜等材料近50萬元.案例分析：案例分析：1）招標(biāo)采購組包不合理；投標(biāo)單位資質(zhì)審查不嚴(yán)；2）存在規(guī)避招標(biāo)的嫌