傳統(tǒng)的非預(yù)算控制的方法

1、第八章第八章 控制職能控制職能學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解什么是控制、控制的類型、了解什么是控制、控制的類型、控制原理與控制要求控制原理與控制要求 掌握控制過程和控制掌握控制過程和控制的技術(shù)與方法的技術(shù)與方法一、什么是控制一、什么是控制希臘語希臘語“掌航掌航術(shù)術(shù)”維持朝向維持朝向目的地的航目的地的航向向 法約爾認(rèn)為控法約爾認(rèn)為控制職能包括管制職能包括管理人員為保證理人員為保證實(shí)際工作與計(jì)實(shí)際工作與計(jì)劃一致而采取劃一致而采取的一切行動(dòng)。的一切行動(dòng)?，F(xiàn)代管理理論現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，控制實(shí)認(rèn)為，控制實(shí)際上應(yīng)該包括際上應(yīng)該包括糾正偏差和修糾正偏差和修改標(biāo)準(zhǔn)這兩方改標(biāo)準(zhǔn)這兩方面內(nèi)容。面內(nèi)容。 我們將管理中的控制定

2、義為，由管理人員對(duì)組織實(shí)際運(yùn)用是否符合我們將管理中的控制定義為，由管理人員對(duì)組織實(shí)際運(yùn)用是否符合預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行測(cè)定并采取措施確保組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行測(cè)定并采取措施確保組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。 基層管理者對(duì)生產(chǎn)作業(yè)和其他具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制活動(dòng) 利用組織的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來觀察組織的活動(dòng)狀況，以此考核組織各部門的工作績(jī)效，確保組織正常運(yùn)行的活動(dòng) 組織的高層管理人員進(jìn)行的對(duì)組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)程度的控制 在管理系統(tǒng)中建立一個(gè)控制中心，由它來對(duì)所有的信息進(jìn)行集中統(tǒng)一的加工處理，并發(fā)出指令，以此對(duì)管理活動(dòng)實(shí)行控制在管理系統(tǒng)中設(shè)立多個(gè)控制中心，由它們對(duì)系統(tǒng)的信息進(jìn)行分散的加工、處理、監(jiān)控和發(fā)布指令，以

3、實(shí)現(xiàn)對(duì)管理活動(dòng)的有效控制 介于集中和分散控制的一種控制方式 第二節(jié)第二節(jié) 控制原理和控制要求控制原理和控制要求一、一、 控制原理控制原理 反映計(jì)劃要求的原理反映計(jì)劃要求的原理控制是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的保證，控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃控制是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的保證，控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃 控制關(guān)鍵點(diǎn)原理控制關(guān)鍵點(diǎn)原理為了進(jìn)行有效的控制，需要特別注意在根據(jù)各種計(jì)劃來衡為了進(jìn)行有效的控制，需要特別注意在根據(jù)各種計(jì)劃來衡量工作成效時(shí)有關(guān)鍵意義的那些因素量工作成效時(shí)有關(guān)鍵意義的那些因素 控制趨勢(shì)原理控制趨勢(shì)原理對(duì)控制全局的主管人員來說，重要的是現(xiàn)狀所預(yù)示的趨勢(shì)，而不是現(xiàn)對(duì)控制全局的主管人員來說，重要的是現(xiàn)狀所預(yù)示的趨勢(shì)，而

4、不是現(xiàn)狀本身狀本身 組織適宜性原理組織適宜性原理若一個(gè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)越是明確、完整和完善，所設(shè)計(jì)的若一個(gè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)越是明確、完整和完善，所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)越是符合組織機(jī)構(gòu)中的職責(zé)和職務(wù)的要求，就越控制系統(tǒng)越是符合組織機(jī)構(gòu)中的職責(zé)和職務(wù)的要求，就越有助于糾正脫離計(jì)劃的偏差有助于糾正脫離計(jì)劃的偏差 控制的例外原理控制的例外原理為了實(shí)行有效的控制，主管人員必須對(duì)超出一般情況的特殊為了實(shí)行有效的控制，主管人員必須對(duì)超出一般情況的特殊點(diǎn)，也就是對(duì)那些特別好或特別壞的情況給予足夠的關(guān)注，點(diǎn)，也就是對(duì)那些特別好或特別壞的情況給予足夠的關(guān)注，控制工作的效能和效率就越高控制工作的效能和效率就越高 直接控制原理

5、直接控制原理主管人員及其下屬的素質(zhì)越高，越能在事前覺察偏離計(jì)劃主管人員及其下屬的素質(zhì)越高，越能在事前覺察偏離計(jì)劃的偏差，并及時(shí)采取措施來預(yù)防偏差的發(fā)生，控制的效果的偏差，并及時(shí)采取措施來預(yù)防偏差的發(fā)生，控制的效果就越好就越好 二、控制的要求二、控制的要求1 1、控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理者的個(gè)別情況、控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理者的個(gè)別情況2 2、控制工作應(yīng)確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)、控制工作應(yīng)確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)3 3、控制工作應(yīng)具有靈活性、控制工作應(yīng)具有靈活性4 4、控制工作應(yīng)有糾正措施、控制工作應(yīng)有糾正措施5 5、控制工作應(yīng)具有全局觀點(diǎn)、控制工作應(yīng)具有全局觀點(diǎn)6 6、控制應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益、控制應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益一、一、 控制過程

6、控制過程1 1、確定控制標(biāo)準(zhǔn)、確定控制標(biāo)準(zhǔn)控 制控 制標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物量標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品產(chǎn)量等實(shí)物量標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品產(chǎn)量等貨幣標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品成本等貨幣標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品成本等時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)周期等時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)周期等綜合標(biāo)準(zhǔn)：勞動(dòng)生產(chǎn)率等綜合標(biāo)準(zhǔn)：勞動(dòng)生產(chǎn)率等2 2、衡量實(shí)際成效、衡量實(shí)際成效一是要知道衡量什么一是要知道衡量什么 ，主要是在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中選擇一些關(guān)鍵點(diǎn)，主要是在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中選擇一些關(guān)鍵點(diǎn)作為控制點(diǎn)，控制了關(guān)鍵點(diǎn)，就控制了全局作為控制點(diǎn)，控制了關(guān)鍵點(diǎn)，就控制了全局 二是要明確怎樣衡量二是要明確怎樣衡量 ，指衡量用什么方法，一般應(yīng)根據(jù)具體情況，指衡量用什么方法，一般應(yīng)根據(jù)具體

7、情況具體分析具體分析 造 成 偏造 成 偏差 的 原差 的 原因因 計(jì) 劃 操計(jì) 劃 操作作 原原 因因 環(huán)境發(fā)生環(huán)境發(fā)生重大變化重大變化 計(jì) 劃 不計(jì) 劃 不合理合理 由于計(jì)劃執(zhí)行者的自身原因使偏差發(fā)生，如工作不認(rèn)真，沒有責(zé)任心，或能力不夠，不能勝任工作 由于外部環(huán)境發(fā)生重大變化而發(fā)生偏差，如國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生變化，國(guó)際政治風(fēng)云突變，某個(gè)大客戶或大供應(yīng)商突然破產(chǎn)，自然界不可抗拒的自然災(zāi)害 是指計(jì)劃制定時(shí)不切實(shí)際，盲目樂觀，把目標(biāo)定得過高，根本達(dá)不到，如制定過高的利潤(rùn)目標(biāo)、市場(chǎng)占有率目標(biāo) 1 1、預(yù)算控制、預(yù)算控制預(yù)算是一種計(jì)劃技術(shù)，是未來某一個(gè)時(shí)期具體的、數(shù)字預(yù)算是一種計(jì)劃技術(shù)，是未來某一個(gè)時(shí)

8、期具體的、數(shù)字化的計(jì)劃化的計(jì)劃 （1）預(yù)算的種類運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（2 2）預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)）預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算是一種比較精確的預(yù)算是一種比較精確的計(jì)劃計(jì)劃 預(yù)算是對(duì)未來一段時(shí)預(yù)算是對(duì)未來一段時(shí)間的收支情況的預(yù)算間的收支情況的預(yù)算 預(yù)算是一種有效控制手預(yù)算是一種有效控制手段段 預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算容易導(dǎo)致控制過細(xì)。預(yù)算容易導(dǎo)致控制過細(xì)。 容易導(dǎo)致本位主義容易導(dǎo)致本位主義 容易導(dǎo)致掩蓋效能低下的缺容易導(dǎo)致掩蓋效能低下的缺點(diǎn)點(diǎn) A、親自觀察、親自觀察基層的管理者通過觀察，可以了解作業(yè)人員的工作質(zhì)量、數(shù)量，作業(yè)人員的工作態(tài)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以

9、糾正；職能部門的管理者通過觀察可以了解基層對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；高層管理者通過觀察可以了解組織的政策、方針和目標(biāo)貫徹執(zhí)行的狀況，驗(yàn)證職能部門報(bào)告的真實(shí)性，了解組織成員的士氣。2 2、非預(yù)算控制、非預(yù)算控制親自觀察的優(yōu)點(diǎn)親自觀察的優(yōu)點(diǎn)親自觀察需注意的問題親自觀察需注意的問題B、報(bào)告、報(bào)告報(bào)告是用來向負(fù)責(zé)實(shí)施計(jì)劃的主管報(bào)告是用來向負(fù)責(zé)實(shí)施計(jì)劃的主管人員匯報(bào)工作計(jì)劃的進(jìn)展情況，當(dāng)人員匯報(bào)工作計(jì)劃的進(jìn)展情況，當(dāng)前存在的關(guān)鍵問題及原因，預(yù)計(jì)可前存在的關(guān)鍵問題及原因，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的關(guān)鍵問題，組織其他方面能出現(xiàn)的關(guān)鍵問題，組織其他方面情況以及需要上級(jí)給予什么樣的支情況以及需要上級(jí)給予什么樣的支持和幫助的文書

10、形式持和幫助的文書形式 報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容：報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容：管理者的投入程度，即管理者需要知管理者的投入程度，即管理者需要知道他本人在計(jì)劃執(zhí)行中應(yīng)做哪些工作，道他本人在計(jì)劃執(zhí)行中應(yīng)做哪些工作，應(yīng)投入多精力，參與到什么程度。應(yīng)投入多精力，參與到什么程度。計(jì)劃的執(zhí)行情況。即管理者需要獲得計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。即管理者需要獲得計(jì)劃執(zhí)行情況的面信息，包括工作的進(jìn)度、劃執(zhí)行情況的面信息，包括工作的進(jìn)度、資金的使用情況、技術(shù)狀況等。資金的使用情況、技術(shù)狀況等。當(dāng)前和未來的關(guān)鍵問題。即管理者需要當(dāng)前和未來的關(guān)鍵問題。即管理者需要獲得計(jì)劃工作執(zhí)行中目前存在的關(guān)鍵獲得計(jì)劃工作執(zhí)行中目前存在的關(guān)鍵問題及解決措施；未來

11、可能出現(xiàn)問題及解決措施；未來可能出現(xiàn)的關(guān)鍵問題及應(yīng)對(duì)措施。的關(guān)鍵問題及應(yīng)對(duì)措施。組織的全面情況。即管理者需要獲得組織的全面情況。即管理者需要獲得有關(guān)組織的盡可能全面的信息。有關(guān)組織的盡可能全面的信息。C、作業(yè)控制、作業(yè)控制1 1、成本全面控制、成本全面控制2 2、質(zhì)量控制、質(zhì)量控制3 3、采購庫存控制、采購庫存控制2、質(zhì)量、質(zhì)量控制控制事后檢驗(yàn)：事后檢事后檢驗(yàn)：事后檢驗(yàn)是在產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)是在產(chǎn)品已經(jīng)完成后做終端檢查，完成后做終端檢查，只能防止不合格只能防止不合格品出廠，對(duì)已造成品出廠，對(duì)已造成的損失已無法挽回的損失已無法挽回 統(tǒng)計(jì)抽樣檢驗(yàn)：從生統(tǒng)計(jì)抽樣檢驗(yàn)：從生產(chǎn)過程的終端移到產(chǎn)過程的終端移到生產(chǎn)

12、過程的每道工生產(chǎn)過程的每道工序，通過隨機(jī)抽樣序，通過隨機(jī)抽樣檢驗(yàn)，將其數(shù)據(jù)用檢驗(yàn)，將其數(shù)據(jù)用統(tǒng)計(jì)分析方法來分統(tǒng)計(jì)分析方法來分析判斷各道工序的析判斷各道工序的工作質(zhì)量工作質(zhì)量 全面質(zhì)量管理：全面質(zhì)量管理：全過程的質(zhì)量管理全過程的質(zhì)量管理全企業(yè)的質(zhì)量管理全企業(yè)的質(zhì)量管理全員的質(zhì)量管理全員的質(zhì)量管理科學(xué)的管理方法科學(xué)的管理方法庫存什么庫存什么A A類類：品種約占10%-15%，資金占用約70%-80%；管理方法管理方法：嚴(yán)格控制庫存數(shù)量，嚴(yán)格盤點(diǎn)，采購間隔期盡量短，以利于加速資金周轉(zhuǎn) B類：品種約占20%-30%，資金占用約15%-20%；管理方法管理方法：根據(jù)具體情況，采取適當(dāng)?shù)墓芾矸绞健?C類：

13、品種約占60%-65%，資金占用約5%-15%。管理方法管理方法：適當(dāng)延長(zhǎng)采購間隔期，簡(jiǎn)化管理 庫存量控制庫存量控制C、比率分析、比率分析比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表上的比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表上的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，形成一個(gè)比率，從中分析相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，形成一個(gè)比率，從中分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。比率分析比率分析1 1、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)比率2 2、經(jīng)營(yíng)比率、經(jīng)營(yíng)比率%100資本金總額利潤(rùn)總額資本金利潤(rùn)率A A、資本金利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率B B、銷售利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、銷售利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率%100或營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品銷售收入利潤(rùn)總

14、額銷售利潤(rùn)率C C、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率%100產(chǎn)品銷售成本利潤(rùn)總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率D D、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率%100全部資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率E E、流動(dòng)比率、流動(dòng)比率%100流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)流動(dòng)比率F F、速動(dòng)比率、速動(dòng)比率速動(dòng)比率=%100流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)G G、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率= %100平均應(yīng)收賬款余額賒銷收入凈額H H、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= 平均存貨= %100平均存貨銷貨成本2期末存貨期初存貨 A A、市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)占有率C C、投入、投入產(chǎn)出比率產(chǎn)出比率B B、相對(duì)市場(chǎng)占有率、相對(duì)市場(chǎng)占有率C、盈余分析、盈

15、余分析又稱又稱“量本利量本利”分析。分析。“量量”是指產(chǎn)量是指產(chǎn)量（或銷售量），（或銷售量），“本本”指成本，包括固指成本，包括固定成本和變動(dòng)成本。定成本和變動(dòng)成本。 “利利”即指企業(yè)即指企業(yè)的利潤(rùn)。的利潤(rùn)?！傲勘纠勘纠狈治鼍褪歉鶕?jù)產(chǎn)量分析就是根據(jù)產(chǎn)量（或銷售量）、成本和利潤(rùn)三者之間的（或銷售量）、成本和利潤(rùn)三者之間的相互依賴關(guān)系，對(duì)企業(yè)的盈余情況進(jìn)行相互依賴關(guān)系，對(duì)企業(yè)的盈余情況進(jìn)行分析的一種方法，它是一種較實(shí)用的控分析的一種方法，它是一種較實(shí)用的控制方法。制方法。 圖示表示法圖示表示法固定成本固定成本C變動(dòng)成本變動(dòng)成本VI目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)I銷售收入銷售收入PQ虧損區(qū)虧損區(qū)盈利區(qū)盈利區(qū)產(chǎn)

16、（銷）量產(chǎn)（銷）量 成本（銷售收入）成本（銷售收入）QEQIEI公式表示法公式表示法VPCQEVPICyI盈虧平衡點(diǎn)的銷售量盈虧平衡點(diǎn)的銷售量；銷售量為銷售量為QI時(shí)的盈利額時(shí)的盈利額=PQI-（VQI+C）；）；達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)I的銷售量的銷售量式中式中P P為銷售單價(jià)；為銷售單價(jià)；V V為單位變動(dòng)成本；為單位變動(dòng)成本；E E為盈余平衡為盈余平衡點(diǎn)；點(diǎn)；Q Q為銷售量；為銷售量；PQPQ為銷售收入；為銷售收入；VQVQ為變動(dòng)成本；為變動(dòng)成本；C C為為固定成本。固定成本。管理小故事管理小故事扁鵲的醫(yī)術(shù)扁鵲的醫(yī)術(shù)魏文王問名醫(yī)扁鵲說魏文王問名醫(yī)扁鵲說你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到你們家兄

17、弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？底哪一位最好呢？扁鵲答說扁鵲答說長(zhǎng)兄最好，中兄次之，我最差。長(zhǎng)兄最好，中兄次之，我最差。文王再問文王再問那么為什么你最出名呢？那么為什么你最出名呢？扁鵲答說扁鵲答說我長(zhǎng)兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一我長(zhǎng)兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我