稅收法律檢查和法律監(jiān)察部分檢查項(xiàng)目檢查指南

1、2008 年稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察部分檢查項(xiàng)目檢查指南一、檢查項(xiàng)目： 減免稅的審批 （重點(diǎn)檢查民政福利企業(yè)、 軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)）（一）檢查依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) < 稅收減免管理辦法（試行） > 的通知（國(guó)稅發(fā) 2005 129 號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財(cái)稅 2007 92 號(hào)）、 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè) 和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2000 25 號(hào)），財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增 值稅政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅2006 第 174 號(hào)），財(cái)政部 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜

2、合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策 問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2001 第 198 號(hào)），財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知 （財(cái)稅 2004 第 025 號(hào)），（二）檢查要點(diǎn)1是否有按照稅收減免管理辦法（試行） 的要求實(shí) 施報(bào)批或備案，報(bào)批或備案資料是否屬實(shí)，在資料變更后有 沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更申請(qǐng)；2享受稅收優(yōu)惠和不得享受稅收優(yōu)惠部分的銷售收入是否分別核算；3享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有沒(méi)有在年度可即 征即退增值稅額額內(nèi)辦理增值稅即征即退，是否與殘疾人簽 訂了相應(yīng)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，殘疾人占企業(yè)的比例是否 符合要求；4享受軟件稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品是否在省信息產(chǎn)業(yè)廳批準(zhǔn)

3、的軟件目錄內(nèi)；在辦理軟件產(chǎn)品超稅負(fù)返還時(shí)，有否按現(xiàn)行 規(guī)定及時(shí)辦理退稅手續(xù)，嵌入式軟件產(chǎn)品有否按現(xiàn)行規(guī)定分 開(kāi)核算，計(jì)算退稅。5資源綜合利用企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品是否 屬于國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用目錄（ 2003 年修訂） 的通知（發(fā)改環(huán)資 2004 73 號(hào)）及相關(guān)文件規(guī)定的產(chǎn)品， 減免稅的方式及減免稅比例 是否符合文件規(guī)定。二、檢查項(xiàng)目：增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批（一）檢查依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通 知（國(guó)稅發(fā) 2004 73 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 增 值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知（國(guó)稅發(fā) 2006 156 號(hào)） 和國(guó)家稅

4、務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審 批權(quán)限的通知 （國(guó)稅函 2007 918 號(hào)）等文件。二）檢查要點(diǎn)1增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批程序是否符合 稅務(wù)行政許可的規(guī)定；2檢查增值稅專用發(fā)票限額的審批是否由區(qū)縣級(jí)稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批，有否下放到基層稅務(wù)分局；3檢查納稅人增值稅專用發(fā)票最高限額申請(qǐng)所提供的 資料是否完整，包括稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表 、增值稅防偽 稅控最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表 、增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù) 印件和申請(qǐng)開(kāi)具最高開(kāi)票限額增值稅專用發(fā)票的書(shū)面報(bào)告 以及其他證明材料等資料；4重點(diǎn)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有否按規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查，是否 在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成該項(xiàng)稅務(wù)行政許可。三、檢查項(xiàng)目：企業(yè)所得稅的

5、減免稅審批（重點(diǎn)檢查農(nóng)林漁及產(chǎn)品初加工減免稅項(xiàng)目、新辦企業(yè)）（一）檢查依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策 的通知（財(cái)稅字 1994 001 號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅的通知 （財(cái)稅字1997 049 號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 （財(cái)稅 2006 1 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo) 準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知 （國(guó)稅發(fā) 2006 103 號(hào)） 等文件。（二）檢查要點(diǎn) 1農(nóng)林漁及產(chǎn)品初加工減免稅項(xiàng)目、新辦企業(yè)企業(yè)所 得稅優(yōu)惠是否符合減免條件；2享受新辦優(yōu)惠政策的企業(yè)是否符合

6、新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo) 準(zhǔn)；3新辦無(wú)法人資格的分支機(jī)構(gòu)是否享受減免稅優(yōu)惠； 4減免稅審批是否符合程序。四、檢查項(xiàng)目：企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定（一）檢查依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦 法的通知（國(guó)稅發(fā) 2000 38 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）的通知 （國(guó)稅發(fā) 2008 30 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收 企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā) 2006 31 號(hào)）。（二）檢查要點(diǎn)1核定征收企業(yè)是否符合核定征收條件；2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否實(shí)行核定征收；3核定征收方式鑒定是否符合程序；4核定征收方式鑒定表填寫(xiě)是否規(guī)范。五、檢查項(xiàng)目：延期繳納稅款審批

7、管理（一）檢查依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （第九屆全國(guó)人民代 表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂 ）、中華人民共和國(guó) 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 （國(guó)務(wù)院令第 362 號(hào)）。（二）檢查要點(diǎn)1. 審核納稅人是否存在因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損 失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的事實(shí)；2. 審核納稅人是否存在當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工 工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的事實(shí)（依據(jù)：中 華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第四十一條、四十 二條）；3 .是否在延期繳納稅款申請(qǐng)審批表 上簽署審核意見(jiàn)，對(duì)需要實(shí)地核查的，是否有兩名以上工作人員進(jìn)行核查，并 制作出具核查報(bào)告。（三）檢查資料1.延期繳納稅款

8、申請(qǐng)審批表； 2.納稅人提供的災(zāi)情報(bào)告、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明、 政策調(diào)整依據(jù)、貨款拖欠情況說(shuō)明等資料；3. 當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳號(hào)的對(duì)帳 單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要 求提供的支出預(yù)算；4. 批準(zhǔn)延期納稅清冊(cè)；5. 其他有關(guān)文書(shū)、資料。（四）檢查方法1.從征管軟件自行查詢有關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的記錄；2.根據(jù)清單，對(duì)照相關(guān)政策，查閱歸檔資料，查詢征管 軟件審批流程。核對(duì)紙質(zhì)資料的完整性，核準(zhǔn)審批流程的正 確性及核實(shí)審批手續(xù)的完整性。 填寫(xiě)2006 年至 2007 年度批 準(zhǔn)延期申報(bào)情況自查表。（五 ）檢查形式檢查時(shí)間范圍所發(fā)生的業(yè)務(wù)全部檢查的形式。六、檢查項(xiàng)目：稅務(wù)稽查案件的程序和處理是否符合稅 法規(guī)定（一）檢查依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則中關(guān) 于稅務(wù)檢查的規(guī)定、 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 、檢舉納稅人稅 收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法 （國(guó)家稅務(wù)總局、中華人民共和 國(guó)財(cái)政部第 18 號(hào)令）。（二）檢查要點(diǎn)1選案環(huán)節(jié)是否按照稽查工作規(guī)程要求選取稽查 對(duì)象；對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件是否進(jìn)行立案。2檢查環(huán)節(jié)各項(xiàng)程序是否完善；使用各種文書(shū)是否規(guī) 范；立案查處的案件是否形成稅務(wù)稽查報(bào)告 。3達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的案件是否提交重大案件審理委員會(huì)審理； 案件的違