商業(yè)銀行內(nèi)控體制優(yōu)化與評(píng)價(jià)

1、商業(yè)銀行內(nèi)控體制優(yōu)化與評(píng)價(jià)2021年6月郁洪良 1 11 1銀行內(nèi)部控制的涵義銀行內(nèi)部控制的涵義控制的一般涵義控制的一般涵義控制是指受控制對(duì)象按人們的預(yù)定要求行事?？刂剖侵甘芸刂茖?duì)象按人們的預(yù)定要求行事?！翱刂普摽刂普?“cybernetics “cybernetics最初來(lái)源希臘文最初來(lái)源希臘文“mberuhhtz“mberuhhtz，原意，原意為為“操舵術(shù)，就是掌舵的方法和技術(shù)的意思。操舵術(shù)，就是掌舵的方法和技術(shù)的意思。在控制論中，在控制論中，“控制的定義是：為了控制的定義是：為了“改善某個(gè)或某些受控對(duì)象改善某個(gè)或某些受控對(duì)象的功能或開(kāi)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為根底而選出的、的功

2、能或開(kāi)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為根底而選出的、于該對(duì)象上的作用，就叫作控制。于該對(duì)象上的作用，就叫作控制。輸入：執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的信息，如數(shù)量、定額、指標(biāo)、規(guī)章制度、政策等；輸入：執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的信息，如數(shù)量、定額、指標(biāo)、規(guī)章制度、政策等；輸出：執(zhí)行結(jié)果的信息，如報(bào)表、簡(jiǎn)報(bào)、原始記錄、口頭匯報(bào)等；輸出：執(zhí)行結(jié)果的信息，如報(bào)表、簡(jiǎn)報(bào)、原始記錄、口頭匯報(bào)等；控制：糾正偏差控制：糾正偏差信息反響：就是指由控制系統(tǒng)把信輸送出去，又把其作用結(jié)果返送回信息反響：就是指由控制系統(tǒng)把信輸送出去，又把其作用結(jié)果返送回來(lái)，并對(duì)信息的再輸出發(fā)生影響，起到制約的作用，以到達(dá)預(yù)定的目的。來(lái)，并對(duì)信息的再輸出發(fā)生影響，起到制

3、約的作用，以到達(dá)預(yù)定的目的。 按偏差進(jìn)行補(bǔ)償?shù)目刂葡到y(tǒng)結(jié)構(gòu)按偏差進(jìn)行補(bǔ)償?shù)目刂葡到y(tǒng)結(jié)構(gòu)“控制的管理學(xué)概念的解讀控制的管理學(xué)概念的解讀 內(nèi)部控制的涵義 普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的 COSO委員會(huì)(即美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì))1992年對(duì)內(nèi)部控制的定義： 內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為到達(dá)該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障。其中經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；合規(guī)性經(jīng)營(yíng)。銀行內(nèi)部控制的定義銀行內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是內(nèi)部控制是“由董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及其他人員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，由董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及其

4、他人員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，其目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果與效率營(yíng)業(yè)目標(biāo)、會(huì)計(jì)與管理信息其目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果與效率營(yíng)業(yè)目標(biāo)、會(huì)計(jì)與管理信息的可靠、完整與及時(shí)信息目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的可靠、完整與及時(shí)信息目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求符合性目標(biāo)巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)，的要求符合性目標(biāo)巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)，19981998，? ?銀行組銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架；織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架；內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

5、事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。銀監(jiān)發(fā)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。銀監(jiān)發(fā)2007620076號(hào)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引號(hào)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 。第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。銀監(jiān)發(fā)20049號(hào)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行方法1 12 2內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)IIA1999內(nèi)部審計(jì)的定義所說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要內(nèi)容或?qū)ο笫莾?nèi)部控制，因此，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成局部銀監(jiān)發(fā)200651號(hào)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)

6、部審計(jì)指引 。兩者關(guān)系：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和職責(zé)； 內(nèi)部審計(jì)其是內(nèi)部控制的重要組成局部。兩者之間的差異兩者之間的差異內(nèi)審內(nèi)控主體內(nèi)審人員董事會(huì)、經(jīng)理階層及員工目標(biāo)增加價(jià)值、改善運(yùn)營(yíng)、促進(jìn)成員履責(zé)推進(jìn)銀行有效合規(guī)經(jīng)營(yíng)職能監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢執(zhí)行和保證特征獨(dú)立性、客觀性科學(xué)性、合規(guī)性視角是否進(jìn)行了控制如何進(jìn)行控制案例：美國(guó)銀行為什么向案例：美國(guó)銀行為什么向“三無(wú)人員發(fā)三無(wú)人員發(fā)放個(gè)人住房抵押貸款放個(gè)人住房抵押貸款美國(guó)次級(jí)Subprime按揭市場(chǎng)：向信用分?jǐn)?shù)較低、收入證明缺失、負(fù)債較重的人提供住房貸款。在次級(jí)抵押市場(chǎng)，其中有近半數(shù)的人沒(méi)有固定的收入的憑證，這些人的總貸款額在5000-6000億

7、美元之間。次級(jí)市場(chǎng)的貸款利率通常比優(yōu)惠級(jí)抵押貸款高23。從2004年6月30日開(kāi)始，美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策緊縮，同時(shí)，油價(jià)不斷上漲，國(guó)際原油價(jià)格WTI由2004年平均油價(jià)為每桶41.24美元，上漲2007年年初的平均油價(jià)為58.92美元。因此，美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇放緩和居民收入增速下降，消費(fèi)者還貸壓力不斷加大，違約風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始集中暴露，房?jī)r(jià)也開(kāi)始下跌。抵押銀行協(xié)會(huì)公布美國(guó)上一季房貸戶逾繳率出現(xiàn)逾20年來(lái)最頂峰。次級(jí)按揭客戶的償付保障不是建立在客戶本身的還款能力根底上，而是建立在房?jī)r(jià)不斷上漲的假設(shè)之上。因此房?jī)r(jià)下跌和居民收入下降直接觸發(fā)了次貸危機(jī)。內(nèi)部控制的角度：監(jiān)測(cè)抵押住房的價(jià)值比監(jiān)測(cè)借款人信用變化更為有效和更為

8、合理。內(nèi)部審計(jì)角度：沒(méi)有能夠揭示這樣的內(nèi)控系統(tǒng)無(wú)法抵御房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格全面下降這樣的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；以及這個(gè)過(guò)程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)直接發(fā)現(xiàn)舞弊的難度較大。相關(guān)研究說(shuō)明，審計(jì)人員直接查出舞弊比例為29%，內(nèi)部相關(guān)人員核對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊為11%，管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)為16%，他人告密發(fā)現(xiàn)為36%Lawrence B.Sawyer，1988；Loebbecke，Eining，Willingham1989)也認(rèn)為舞弊被審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率非常低。由于銀行業(yè)務(wù)量極其龐大，內(nèi)審部門直接查處舞弊更是不現(xiàn)實(shí)，以挪用盜取客戶資金為例，一家分行往往管理數(shù)萬(wàn)個(gè)賬戶，即使將重點(diǎn)集中于百余個(gè)賬戶的檢查，進(jìn)行上門對(duì)

9、帳，所花費(fèi)的人力、時(shí)間也是相當(dāng)驚人的，不具有操作性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的變動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的變動(dòng)199720012002200312月30日，中國(guó)人民銀行印發(fā)?加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原那么?財(cái)政部在2001年起提出了在新形勢(shì)下加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，逐步開(kāi)展了一系列的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)照應(yīng)財(cái)政部的工作，為標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在2月9日發(fā)布了?內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)? 9月27日，中國(guó)人民銀行發(fā)布?商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引? 12月29日，中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)出臺(tái)?證券公司內(nèi)部控制指引? 1月8日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)出

10、臺(tái)?商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行方法?200420052006為推動(dòng)上海證券交易所上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，上海證券交易所于4月1日制定了?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引?征求意見(jiàn)稿證監(jiān)會(huì)10月出臺(tái)?關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)?，國(guó)務(wù)院10月19日就進(jìn)行了批轉(zhuǎn)【國(guó)發(fā)200534號(hào)】，這是國(guó)務(wù)院首次就上市公司工作批轉(zhuǎn)發(fā)文2006年5月17日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第32號(hào)?首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理方法?，其中第29條規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并有注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保存結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告6月5日，上海證券交易所出臺(tái)?上海

11、證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)?中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引?的通知9月28日，深圳證券交易所出臺(tái)關(guān)于發(fā)布?上市公司內(nèi)部控制指引?的通知7月15日，財(cái)政部發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)起成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)200720212021 6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布會(huì)、發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?以及配套標(biāo)準(zhǔn)的征求意見(jiàn)稿6月5日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了?關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大決策制度的意見(jiàn)? 4月月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)日，財(cái)政

12、部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?。該配套。該配套指引包括指引包括18項(xiàng)項(xiàng)?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引?和和?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引?，標(biāo)志著，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系根本建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系根本建成成3月3日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)?企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)?和17項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)征求意見(jiàn)稿的通知2021 2021年1月，陸續(xù)發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?的數(shù)個(gè)更新稿五部委內(nèi)控體系的整體框架五部委內(nèi)控體系的整體框架企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)

13、準(zhǔn) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引組織架構(gòu)組織架構(gòu)開(kāi)展戰(zhàn)略開(kāi)展戰(zhàn)略人力資源人力資源社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化企業(yè)文化資金活動(dòng)資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)研究與開(kāi)發(fā)研究與開(kāi)發(fā)工程工程工程工程擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告全面預(yù)算全面預(yù)算合同管理合同管理內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動(dòng)類控制手段類農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有引起高度重視。在把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制工

14、作沒(méi)有引起高度重視。在把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自我開(kāi)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)有偏差，管理控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自我開(kāi)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)有偏差，管理不標(biāo)準(zhǔn)，有的甚至把內(nèi)部控制與開(kāi)展、內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)不標(biāo)準(zhǔn)，有的甚至把內(nèi)部控制與開(kāi)展、內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證。如責(zé)任心不強(qiáng)；文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證。如責(zé)任心不強(qiáng)；文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；法制意識(shí)淡薄。，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；法制意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制制度缺乏約束效力。主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)、信貸等基層工作人員內(nèi)部控制制度缺乏約束效

15、力。主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)、信貸等基層工作人員監(jiān)督的多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督制約的少；對(duì)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員違監(jiān)督的多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督制約的少；對(duì)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員違規(guī)處理的多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)或管理決策失誤追究責(zé)任的少。規(guī)處理的多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)或管理決策失誤追究責(zé)任的少。2 2商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的架構(gòu)和設(shè)計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的架構(gòu)和設(shè)計(jì)2 21 1內(nèi)部控制系統(tǒng)的思維根底：系統(tǒng)性思維內(nèi)部控制系統(tǒng)的思維根底：系統(tǒng)性思維美國(guó)花旗集團(tuán)首席執(zhí)行官查爾斯美國(guó)花旗集團(tuán)首席執(zhí)行官查爾斯普林斯普林斯Charles PrinceCharles Prince20042004年年1 1月月8 8日在釣魚(yú)臺(tái)國(guó)賓館舉

16、辦的日在釣魚(yú)臺(tái)國(guó)賓館舉辦的“商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制論壇商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制論壇上指出：上指出：“銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在復(fù)雜程度上甚至大于航天工程。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在復(fù)雜程度上甚至大于航天工程。因此，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成局部之一的內(nèi)部控制，也是一個(gè)復(fù)雜的系作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成局部之一的內(nèi)部控制，也是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。統(tǒng)工程。內(nèi)部控制就像一輛車，是具有很多零部件的復(fù)雜系統(tǒng)。為車輛的各個(gè)零內(nèi)部控制就像一輛車，是具有很多零部件的復(fù)雜系統(tǒng)。為車輛的各個(gè)零部件必須一起協(xié)同工作，其中一個(gè)零部件有問(wèn)題或發(fā)生變化就會(huì)影響部件必須一起協(xié)同工作，其中一個(gè)零部件有問(wèn)題或發(fā)生變化就會(huì)影響許多其他零部件的運(yùn)

17、作，所以后者也必須根據(jù)車輛整體優(yōu)化運(yùn)作的要許多其他零部件的運(yùn)作，所以后者也必須根據(jù)車輛整體優(yōu)化運(yùn)作的要求而作出調(diào)整。求而作出調(diào)整。系統(tǒng)思維的根本特征系統(tǒng)思維的根本特征 就是把每一個(gè)分解開(kāi)來(lái)都是淺顯易懂的常識(shí)協(xié)調(diào)一致地結(jié)合起來(lái)，以就是把每一個(gè)分解開(kāi)來(lái)都是淺顯易懂的常識(shí)協(xié)調(diào)一致地結(jié)合起來(lái)，以集中地解決在復(fù)雜環(huán)境中所面臨的復(fù)雜問(wèn)題。集中地解決在復(fù)雜環(huán)境中所面臨的復(fù)雜問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)各局部之間的關(guān)聯(lián)性；強(qiáng)調(diào)各局部之間的關(guān)聯(lián)性；強(qiáng)調(diào)用簡(jiǎn)單行迎戰(zhàn)復(fù)雜性。強(qiáng)調(diào)用簡(jiǎn)單行迎戰(zhàn)復(fù)雜性。復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)明化；復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)明化；簡(jiǎn)明問(wèn)題框架化；簡(jiǎn)明問(wèn)題框架化；框架問(wèn)題流程化；框架問(wèn)題流程化；流程問(wèn)題定量化流程問(wèn)題定量化; ;定量問(wèn)

18、題動(dòng)態(tài)化。定量問(wèn)題動(dòng)態(tài)化。2 2 2 2內(nèi)部控制的一個(gè)簡(jiǎn)要系統(tǒng)架構(gòu)內(nèi)部控制的一個(gè)簡(jiǎn)要系統(tǒng)架構(gòu)2 2 2 2 1 1內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)由目標(biāo)確定的內(nèi)部控制原那么由目標(biāo)確定的內(nèi)部控制原那么全面：控制覆蓋的層級(jí)、部門、業(yè)務(wù)、人員、環(huán)節(jié)，無(wú)遺漏。全面：控制覆蓋的層級(jí)、部門、業(yè)務(wù)、人員、環(huán)節(jié)，無(wú)遺漏。審慎：假設(shè)審慎：假設(shè)“壞人壞事；事前、并預(yù)設(shè)最壞的情境。壞人壞事；事前、并預(yù)設(shè)最壞的情境。有效：科學(xué)客觀，符合實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行調(diào)整。有效：科學(xué)客觀，符合實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行調(diào)整。獨(dú)立：內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)必須獨(dú)立于內(nèi)控的管理和執(zhí)行部門，并有直接獨(dú)立：內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)必須獨(dú)立于內(nèi)控的管理和執(zhí)行部門，并有

19、直接向董事會(huì)和高層報(bào)告的渠道。向董事會(huì)和高層報(bào)告的渠道。由原那么導(dǎo)出有效控制的要求：由原那么導(dǎo)出有效控制的要求：控制系統(tǒng)應(yīng)與控制者的個(gè)體情況相一致；控制系統(tǒng)應(yīng)與控制者的個(gè)體情況相一致；控制工作應(yīng)確定客觀標(biāo)準(zhǔn)；控制工作應(yīng)確定客觀標(biāo)準(zhǔn)；控制工作應(yīng)具有靈活性；控制工作應(yīng)具有靈活性；控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益；控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟(jì)效益；控制工作應(yīng)有糾正措施；控制工作應(yīng)有糾正措施；控制工作應(yīng)具有全局觀念；控制工作應(yīng)具有全局觀念；控制工作應(yīng)面向未來(lái)。控制工作應(yīng)面向未來(lái)。 2 2 2 2 2 2內(nèi)部控制體系框架：要素結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架：要素結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系框架體系框架監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正信息處理

20、與傳導(dǎo)信息處理與傳導(dǎo)內(nèi)部控制制度與措施內(nèi)部控制制度與措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)預(yù)警內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境 控制環(huán)境控制環(huán)境Control EnvironmentControl Environment。包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念。包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。這是內(nèi)部控制的根底，直接影、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。這是內(nèi)部控制的根底，直接影響其他四個(gè)要素的功能發(fā)揮，是內(nèi)控的關(guān)鍵。響其他四個(gè)要素的功能發(fā)揮，是內(nèi)控的關(guān)鍵。 建立內(nèi)部控制環(huán)境的原那么建立內(nèi)部控制環(huán)境的原那么 原那么一：董事會(huì)對(duì)建立和維護(hù)充分有效的內(nèi)控系統(tǒng)承擔(dān)最后的責(zé)任原那么一：董事會(huì)對(duì)建立

21、和維護(hù)充分有效的內(nèi)控系統(tǒng)承擔(dān)最后的責(zé)任。 原那么二：高管人員在實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)中承擔(dān)關(guān)鍵性的責(zé)任。原那么二：高管人員在實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)中承擔(dān)關(guān)鍵性的責(zé)任。 原那么三：管理層要推進(jìn)道德和誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)的形成，各級(jí)員工要知道自原那么三：管理層要推進(jìn)道德和誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)的形成，各級(jí)員工要知道自己在內(nèi)控過(guò)程中扮演的角色己在內(nèi)控過(guò)程中扮演的角色 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估Risk AssessmentRisk Assessment。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行選擇、識(shí)別、分。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行選擇、識(shí)別、分析和評(píng)估的全過(guò)程。這是內(nèi)部控制的前提。析和評(píng)估的全過(guò)程。這是內(nèi)部控制的前提。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的原那么風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的原那么 原那么四：重要的風(fēng)

22、險(xiǎn)必須得到識(shí)別和持續(xù)性評(píng)估。評(píng)估應(yīng)包含銀行原那么四：重要的風(fēng)險(xiǎn)必須得到識(shí)別和持續(xù)性評(píng)估。評(píng)估應(yīng)包含銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控要依變化的需要進(jìn)行修正。面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控要依變化的需要進(jìn)行修正。 控制活動(dòng)控制活動(dòng)Control ActivitiesControl Activities。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系列制度程序和措施。這是實(shí)施內(nèi)部控制的具體過(guò)程，構(gòu)成內(nèi)部控制系列制度程序和措施。這是實(shí)施內(nèi)部控制的具體過(guò)程，構(gòu)成內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心和中樞。統(tǒng)的核心和中樞。 內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的原那么內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的原那么 原那么五：內(nèi)控活動(dòng)應(yīng)是銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在組成局部

23、。有效的原那么五：內(nèi)控活動(dòng)應(yīng)是銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在組成局部。有效的內(nèi)控要求建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)并明確每一業(yè)務(wù)層級(jí)的控制活動(dòng)。控制內(nèi)控要求建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)并明確每一業(yè)務(wù)層級(jí)的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層復(fù)核；對(duì)不同部門或分支機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)；實(shí)物活動(dòng)包括：高層復(fù)核；對(duì)不同部門或分支機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)；實(shí)物控制；定期檢查是否遵循披露限制及違反的頻率；批準(zhǔn)和授權(quán)制度；控制；定期檢查是否遵循披露限制及違反的頻率；批準(zhǔn)和授權(quán)制度；驗(yàn)證和協(xié)調(diào)制度。驗(yàn)證和協(xié)調(diào)制度。 原那么六：保持適當(dāng)?shù)膷徫粍e離和分派員工的職責(zé)不沖突，識(shí)別并將原那么六：保持適當(dāng)?shù)膷徫粍e離和分派員工的職責(zé)不沖突，識(shí)別并將潛在利益沖突最小化

24、。潛在利益沖突最小化。 信息和溝通信息和溝通Information and CommunicationInformation and Communication，指對(duì)會(huì)計(jì)信息和，指對(duì)會(huì)計(jì)信息和管理信息的收集、處理、存儲(chǔ)、傳遞和反響的過(guò)程。這是內(nèi)部控制的管理信息的收集、處理、存儲(chǔ)、傳遞和反響的過(guò)程。這是內(nèi)部控制的媒體或中介，如血液。媒體或中介，如血液。 信息交流與反響的原那么信息交流與反響的原那么 原那么七：有效的內(nèi)部控制要求擁有全面、充分的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、原那么七：有效的內(nèi)部控制要求擁有全面、充分的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、符合性數(shù)據(jù)以及與決策相關(guān)的外部市場(chǎng)信息。信息必須可靠、及時(shí)、符合性數(shù)據(jù)以及與決策

25、相關(guān)的外部市場(chǎng)信息。信息必須可靠、及時(shí)、易采集，并以統(tǒng)一格式提供。易采集，并以統(tǒng)一格式提供。 原那么八：建立可靠并覆蓋銀行所有重要活動(dòng)的信息系統(tǒng)。原那么八：建立可靠并覆蓋銀行所有重要活動(dòng)的信息系統(tǒng)。 原那么九：要求建立有效的溝通渠道，確保所有職員都充分理解和遵原那么九：要求建立有效的溝通渠道，確保所有職員都充分理解和遵守影響職責(zé)的政策和程序，并將其他信息能夠傳達(dá)給適當(dāng)?shù)穆殕T。守影響職責(zé)的政策和程序，并將其他信息能夠傳達(dá)給適當(dāng)?shù)穆殕T。 監(jiān)督與審查監(jiān)督與審查MonitoringMonitoring。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持

26、續(xù)性的評(píng)價(jià)和單向制度的分別評(píng)價(jià)可行性而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評(píng)價(jià)和單向制度的分別評(píng)價(jià)。這是對(duì)內(nèi)控的再控制，由內(nèi)部審計(jì)來(lái)承擔(dān)。這是對(duì)內(nèi)控的再控制，由內(nèi)部審計(jì)來(lái)承擔(dān)。 監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的原那么監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的原那么 原那么十：內(nèi)控的整體有效性應(yīng)持續(xù)地得到監(jiān)控，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控原那么十：內(nèi)控的整體有效性應(yīng)持續(xù)地得到監(jiān)控，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控應(yīng)成為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一局部。應(yīng)成為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一局部。 原那么十一：應(yīng)由獨(dú)立的、經(jīng)過(guò)適當(dāng)培訓(xùn)、有勝任能力的員工全面、原那么十一：應(yīng)由獨(dú)立的、經(jīng)過(guò)適當(dāng)培訓(xùn)、有勝任能力的員工全面、有效地展開(kāi)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，并直接向董事會(huì)或高管人員報(bào)告有效地展開(kāi)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的內(nèi)部

27、審計(jì)，并直接向董事會(huì)或高管人員報(bào)告。 原那么十二：無(wú)論是業(yè)務(wù)部門還是內(nèi)部審計(jì)、其他控制人員確認(rèn)的內(nèi)原那么十二：無(wú)論是業(yè)務(wù)部門還是內(nèi)部審計(jì)、其他控制人員確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷，都應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告并得到處理。部控制缺陷，都應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告并得到處理。 原那么十三：監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)要求所有銀行，無(wú)論規(guī)模大小，都應(yīng)具備適原那么十三：監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)要求所有銀行，無(wú)論規(guī)模大小，都應(yīng)具備適當(dāng)?shù)挠行У膬?nèi)控系統(tǒng)。當(dāng)?shù)挠行У膬?nèi)控系統(tǒng)。商業(yè)銀行的商業(yè)銀行的“過(guò)程要素究竟有多少充分性？過(guò)程要素究竟有多少充分性？ 2 2 2 2 3 3組織內(nèi)部控制體系的總體思路組織內(nèi)部控制體系的總體思路 按照以上根本要素和原那么，組

28、織商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系應(yīng)按照以上根本要素和原那么，組織商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系應(yīng)按如下路徑展開(kāi)：按如下路徑展開(kāi)：一般按總行、分支行兩個(gè)層次展開(kāi)，并始終保證與巴塞爾協(xié)一般按總行、分支行兩個(gè)層次展開(kāi)，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會(huì)的要求一致，力求表達(dá)績(jī)效考核、內(nèi)部審計(jì)和議和銀監(jiān)會(huì)的要求一致，力求表達(dá)績(jī)效考核、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管三者的一致性。外部監(jiān)管三者的一致性。n內(nèi)部控制內(nèi)部控制組織體系組織體系n內(nèi)控崗內(nèi)控崗責(zé)體系責(zé)體系n內(nèi)控業(yè)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管流程和管理流程體理流程體系系n內(nèi)部控內(nèi)部控制工具制工具體系體系n內(nèi)部控內(nèi)部控制考評(píng)制考評(píng)體系體系 內(nèi)控的組織體系內(nèi)控的組織體系 三個(gè)層面：總行、分行和基層行。

29、三個(gè)層面：總行、分行和基層行。 總行：董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總行：董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等部門、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。、操作風(fēng)險(xiǎn)等部門、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。 分行：風(fēng)險(xiǎn)管理處、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。分行：風(fēng)險(xiǎn)管理處、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。 基層行：風(fēng)險(xiǎn)管理部門、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。基層行：風(fēng)險(xiǎn)管理部門、相關(guān)的業(yè)務(wù)部門等。 內(nèi)控的崗責(zé)體系內(nèi)控的崗責(zé)體系 這由內(nèi)部控制組織體系結(jié)構(gòu)直接派生，并與其他經(jīng)營(yíng)管理的崗責(zé)這由內(nèi)部控制組織體系結(jié)構(gòu)直接派生，并與其他經(jīng)營(yíng)管理的崗責(zé)體系一致。關(guān)鍵是如何解決人崗之間的合理配置如一人多崗、混崗體系一致。關(guān)鍵是如何解

30、決人崗之間的合理配置如一人多崗、混崗操作和責(zé)權(quán)的合理邊界問(wèn)題。操作和責(zé)權(quán)的合理邊界問(wèn)題。 崗責(zé)體系設(shè)計(jì)原那么。根據(jù)商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)開(kāi)崗責(zé)體系設(shè)計(jì)原那么。根據(jù)商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)開(kāi)展趨勢(shì)，主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原那展趨勢(shì)，主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原那么、矩陣式報(bào)告制度原那么、精簡(jiǎn)效率原那么、相互牽制原那么、協(xié)么、矩陣式報(bào)告制度原那么、精簡(jiǎn)效率原那么、相互牽制原那么、協(xié)調(diào)配合原那么、程式定位原那么等調(diào)配合原那么、程式定位原那么等7 7條原那么。條原那么。 崗責(zé)體系分層設(shè)計(jì)。即根據(jù)管理級(jí)次設(shè)置。崗責(zé)體系分層設(shè)計(jì)。即根據(jù)管理

31、級(jí)次設(shè)置。 風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)必須明確。主要通過(guò)崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書(shū)進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)必須明確。主要通過(guò)崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書(shū)進(jìn)行，授權(quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)分別由風(fēng)險(xiǎn)管理崗和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)。行，授權(quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)分別由風(fēng)險(xiǎn)管理崗和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)。 總行的崗責(zé)總行的崗責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)：全行風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的組織、決策和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)：全行風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的組織、決策和協(xié)調(diào)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門：全行風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理、信貸風(fēng)險(xiǎn)判別監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理部門：全行風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理、信貸風(fēng)險(xiǎn)判別監(jiān)控及信貸根底的綜合管理。信貸根底的綜合管理。相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理處，如資產(chǎn)負(fù)債管理部、公司業(yè)務(wù)部、相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理處，如資產(chǎn)負(fù)債管理部、公司業(yè)務(wù)

32、部、個(gè)人金融業(yè)務(wù)部等，負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。個(gè)人金融業(yè)務(wù)部等，負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。 分行的崗責(zé)分行的崗責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理部：對(duì)應(yīng)總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部，主管風(fēng)險(xiǎn)管理部：對(duì)應(yīng)總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部，主管分行全行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理工作，領(lǐng)導(dǎo)全行各業(yè)務(wù)部門風(fēng)分行全行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理工作，領(lǐng)導(dǎo)全行各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，制定信貸制度、判別監(jiān)控信貸風(fēng)險(xiǎn)、主管險(xiǎn)管理的工作，制定信貸制度、判別監(jiān)控信貸風(fēng)險(xiǎn)、主管全行授信審批業(yè)務(wù)、統(tǒng)一組織和管理信貸后臺(tái)業(yè)務(wù)。全行授信審批業(yè)務(wù)、統(tǒng)一組織和管理信貸后臺(tái)業(yè)務(wù)。各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門：負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門：負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理?；鶎有械膷?/p>

33、責(zé)基層行的崗責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理部：對(duì)應(yīng)分行風(fēng)險(xiǎn)管理部，主管支行全行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理工作，領(lǐng)導(dǎo)全行各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，制定信貸制度、判別監(jiān)控信貸風(fēng)險(xiǎn)、主管全行授信審批業(yè)務(wù)、統(tǒng)一組織和管理信貸后臺(tái)業(yè)務(wù)。各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗：負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。 內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程和管理流程的體系內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程和管理流程的體系 - -無(wú)論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，還是管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)無(wú)論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，還是管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來(lái)實(shí)施銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來(lái)實(shí)施銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。 - -業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照產(chǎn)品線來(lái)設(shè)計(jì)，并貫徹以下原那么：品種完全覆業(yè)

34、務(wù)流程應(yīng)按照產(chǎn)品線來(lái)設(shè)計(jì)，并貫徹以下原那么：品種完全覆蓋；內(nèi)控操作完整獨(dú)立；可計(jì)量并有預(yù)警功能。蓋；內(nèi)控操作完整獨(dú)立；可計(jì)量并有預(yù)警功能。 - -管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計(jì)按照管理部門層面管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計(jì)按照管理部門層面特征，按管理級(jí)次兩級(jí)或三級(jí)設(shè)計(jì)。特征，按管理級(jí)次兩級(jí)或三級(jí)設(shè)計(jì)。 - -在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì)中，通過(guò)文字圖表來(lái)明示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì)中，通過(guò)文字圖表來(lái)明示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程包括業(yè)務(wù)流程包括7 7類：類： -

35、 -資產(chǎn)業(yè)務(wù)類；資產(chǎn)業(yè)務(wù)類； - -負(fù)債業(yè)務(wù)類；負(fù)債業(yè)務(wù)類； - -資產(chǎn)負(fù)債同類結(jié)算、票據(jù)清算、同存同兌等：資產(chǎn)負(fù)債同類結(jié)算、票據(jù)清算、同存同兌等： - -權(quán)益類資本供給、利潤(rùn)及其分配等；權(quán)益類資本供給、利潤(rùn)及其分配等； - -收入類利息、投資、中間業(yè)務(wù)收入等；收入類利息、投資、中間業(yè)務(wù)收入等； - -支出類利息支出、折舊、稅金等；支出類利息支出、折舊、稅金等； - -表外業(yè)務(wù)類信用證、進(jìn)出口托收等表外業(yè)務(wù)類信用證、進(jìn)出口托收等 管理類流程：管理類流程： - -總行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系描述各管理的主要過(guò)程、總行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系描述各管理的主要過(guò)程、找出風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、提出風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和想法；找

36、出風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、提出風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和想法； - -分行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部控制、各管分行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部控制、各管理部門、各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制；理部門、各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制； - -基層行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部控制、各基層行管理流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部控制、各管理部門、各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制。管理部門、各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制。 內(nèi)控的工具體系內(nèi)控的工具體系 包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的度量和信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具。包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的度量和信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具。 信用風(fēng)險(xiǎn)度量的工具信用風(fēng)險(xiǎn)度量的工具 - -信用風(fēng)險(xiǎn)度量的傳統(tǒng)方法信用風(fēng)險(xiǎn)度量的傳統(tǒng)方法 專家方法專家方

37、法 評(píng)級(jí)方法評(píng)級(jí)方法 信用評(píng)分方法信用評(píng)分方法 - -作為期權(quán)的貸款和作為期權(quán)的貸款和KMVKMV模型：計(jì)算預(yù)期違約頻率模型：計(jì)算預(yù)期違約頻率 - -在險(xiǎn)價(jià)值方法：在險(xiǎn)價(jià)值方法：J J。P P。摩根公司的。摩根公司的“信用度量術(shù)信用度量術(shù)Credit Credit metricsmetrics：分析信用品質(zhì)的變遷。：分析信用品質(zhì)的變遷。 信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具 - -授信限額；授信限額； - -銀團(tuán)貸款；銀團(tuán)貸款； - -貸款轉(zhuǎn)讓；貸款轉(zhuǎn)讓； - -證券化，如抵押擔(dān)保債務(wù)證券證券化，如抵押擔(dān)保債務(wù)證券CMOCMO； - -信用衍生工具，如信用違約產(chǎn)品等；信用衍生工具，如信用違約產(chǎn)品等

38、； 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工具市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工具 度量工具：VAR法：在給定時(shí)段，以概率x%我們可能的損失是多少？ 利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具：如缺口管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等。 匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理工具：掉期、期權(quán)等。 操作風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工具操作風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工具 度量工具度量工具 - -根本指標(biāo)法根本指標(biāo)法BIABIA：以單一指標(biāo)作為衡量銀行整體操：以單一指標(biāo)作為衡量銀行整體操作風(fēng)險(xiǎn)的尺度，并以此為尺度配置風(fēng)險(xiǎn)資本；作風(fēng)險(xiǎn)的尺度，并以此為尺度配置風(fēng)險(xiǎn)資本； - -標(biāo)準(zhǔn)化方法標(biāo)準(zhǔn)化方法SASA：將業(yè)務(wù)活動(dòng)分為標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)單位和業(yè)：將業(yè)務(wù)活動(dòng)分為標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)單位和業(yè)務(wù)類別，分析特定操作風(fēng)險(xiǎn)。務(wù)類別，分析特定操作風(fēng)險(xiǎn)。 管理

39、工具管理工具 - -保險(xiǎn)；保險(xiǎn)； 內(nèi)控的考核體系內(nèi)控的考核體系 考核點(diǎn)考核點(diǎn) -道德環(huán)境：如管理層有否高尚的道德和行為舉止等； -風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理； -內(nèi)部控制效力； -審計(jì)委員會(huì)的效力； -內(nèi)部審計(jì)效力。方法：內(nèi)部控制評(píng)分表方法：內(nèi)部控制評(píng)分表 五級(jí) 四級(jí) 三級(jí) 二級(jí) 一級(jí)總分 100 500控制環(huán)境任務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制監(jiān)控結(jié)果指標(biāo)分類指標(biāo)分類 - -平安性：如資本充足率、不良貸款率等；平安性：如資本充足率、不良貸款率等； - -流動(dòng)性：流動(dòng)比、拆出入資金率等；流動(dòng)性：流動(dòng)比、拆出入資金率等； - -效益性：資產(chǎn)利潤(rùn)率、費(fèi)用利潤(rùn)率等。效益性：資產(chǎn)利潤(rùn)率、費(fèi)用利潤(rùn)率等。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的考評(píng)要與經(jīng)營(yíng)管

40、理目標(biāo)的完成結(jié)合起來(lái)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的考評(píng)要與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的完成結(jié)合起來(lái)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫徹與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制中。換言之，績(jī)效考核評(píng)價(jià)是個(gè)指揮棒理思想貫徹與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制中。換言之，績(jī)效考核評(píng)價(jià)是個(gè)指揮棒，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核工程內(nèi)容設(shè)計(jì)就是風(fēng)向標(biāo)。，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核工程內(nèi)容設(shè)計(jì)就是風(fēng)向標(biāo)。2 23 3內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)3 3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域3 3 1 1經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域授信和貸款的內(nèi)部控制授信和貸款的內(nèi)部控制內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體

41、系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原那么發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸度集中，防止違反信貸原那么發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。主要內(nèi)控措施主要內(nèi)控措施 - -設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同 種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，防止信用失控；種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，防止信用失控； - -設(shè)立審貸委員會(huì)，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信

42、；行長(zhǎng)不得擔(dān)任審貸委員設(shè)立審貸委員會(huì)，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信；行長(zhǎng)不得擔(dān)任審貸委員 會(huì)的成員；會(huì)的成員； -各級(jí)機(jī)構(gòu)明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務(wù)； -按照信貸原那么審查對(duì)關(guān)系人的授信,確保對(duì)關(guān)系人的授信條不得優(yōu)于其他貸款人同類授信的條件； -審貸別離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理別離； -建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對(duì)授信全過(guò)程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，確保提供真實(shí)的授信經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。貸款根本流程貸款根本流程貸款基本程序借款人申請(qǐng)借款人取得借款會(huì)計(jì)部門發(fā)放貸款會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)按規(guī)定計(jì)算利息計(jì)劃財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)貸款規(guī)模計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

43、匯率、利率的管理，并負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)輸機(jī)工作信貸部門簽訂貸款協(xié)議，保證貸款簽訂貸款合同，抵質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)，有關(guān)權(quán)力證明交銀行代保管信貸人員進(jìn)行貸后管理，進(jìn)行五級(jí)分類，到期通知收回不良貸款進(jìn)入資產(chǎn)保全部門清收，必要時(shí)進(jìn)入法律程序。有權(quán)審批機(jī)構(gòu)人員審查批準(zhǔn)經(jīng)審批機(jī)構(gòu)人員批準(zhǔn)重組或核銷。會(huì)計(jì)部門收回貸款本金及利息或進(jìn)行債務(wù)重組、核銷借款人歸還貸款和利息貸款審查機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確的揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，審查評(píng)級(jí)提出授信意見(jiàn)，報(bào)有權(quán)審批人員。對(duì)已授信企業(yè)申請(qǐng)貸款逐筆信貸員進(jìn)行實(shí)地貸前調(diào)查，如實(shí)報(bào)告授信調(diào)查掌握的情況，（對(duì)保證貸款進(jìn)行核保）。并承擔(dān)調(diào)查失誤和

44、評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任。信貸審批過(guò)程信貸審批過(guò)程償還能力貸款動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率是否可接受？初期審察企業(yè)發(fā)展計(jì)劃, 管理能力管理能力審查資產(chǎn)負(fù)債平衡表審查資金流檢驗(yàn)競(jìng)爭(zhēng)力審查定量檢驗(yàn)定量分析準(zhǔn)則定價(jià)分析信用評(píng)級(jí)法律審評(píng)等等貸款定價(jià)審批通過(guò)支付資金貸款組合審批通過(guò)后期管理貸款內(nèi)控架構(gòu)貸款內(nèi)控架構(gòu)資 產(chǎn) 負(fù) 債委 員 會(huì)對(duì) 下 級(jí) 行 下 達(dá) 總 體 控 制指 標(biāo)信 用 審 查 委 員 會(huì)對(duì) 下 級(jí) 行授權(quán) （ 審 查 單 項(xiàng) 貸 款 審 批 權(quán) ）對(duì)大 額 單 項(xiàng) 貸 款 進(jìn)行審 批計(jì)劃 財(cái) 務(wù) 部經(jīng) 營(yíng) 計(jì)劃 的 制定 、 統(tǒng) 計(jì)和 考 核進(jìn) 行 利 率 、 匯 率 管 理會(huì) 計(jì)管 理 部對(duì) 每 種貸 款

45、制定 會(huì) 計(jì)操 作 程 序資 產(chǎn) 負(fù) 債委 員 會(huì)在 權(quán) 利 內(nèi) 進(jìn) 行 總 體 控 制信 用 審 查 委 員 會(huì)在權(quán) 利 內(nèi) 對(duì) 單 項(xiàng) 貸 款 進(jìn) 行審 批計(jì)劃 財(cái) 務(wù) 部貸 款 的 總 體 控 制貸 款 利 率 匯 率 的 管 理營(yíng) 業(yè) 部 門貸 款 的 記賬貸 款 計(jì)息公 司業(yè) 務(wù) 部貸 款 貸 前 調(diào) 查貸 款 貸 中檢 查貸 款 貸 后 收回信 用 審 查 部貸 款 的 授權(quán) 審 查貸 款 的 逐 筆 審 查資 產(chǎn) 保 全 部不 良貸 款 的 管 理不 良貸 款 的 收 回抵 債資 產(chǎn) 的 管 理分 行公 司業(yè)務(wù) 管 理 部職 制 定 每 種 貸 款 操 作 方 法 稱對(duì) 超 過(guò)

46、權(quán) 限 的 貸 款 進(jìn) 行 調(diào) 查信 用 審 查 部對(duì)超 過(guò) 權(quán) 限 的 貸 款 進(jìn)行審 查資 產(chǎn) 保 全 部全 行 不 良 資 產(chǎn) 收 回 的 協(xié) 調(diào)全 行不 良資 產(chǎn) 的 管 理法 律 咨 詢資 產(chǎn) 負(fù) 債比 例全 行 進(jìn) 行 總 量 控 制案例：貸款借款人的真實(shí)性控制案例：貸款借款人的真實(shí)性控制在有貸款發(fā)放權(quán)限的某基層信用社信貸數(shù)據(jù)中，出現(xiàn)多筆同日放款且同日到期的貸款數(shù)據(jù)，貸款金額到達(dá)或接近貸款的最高限額，貸款額度根本都是整數(shù)，累計(jì)的貸款金額都超過(guò)20萬(wàn)元以上。這些貸款數(shù)據(jù)說(shuō)明在貸款中可能存在違規(guī)問(wèn)題： 一是借款人為了獲取高額貸款，躲避最高限額的限制，通常在某一特定時(shí)間，以頂名、冒名的方

47、式，采取多人承貸，貸款到手后歸一人使用的方式騙取高額貸款，即俗稱的“壘大戶行為; 二是為降低不良貸款金額，向虛構(gòu)借款人發(fā)放貸款，用于歸還其他借款人的逾期貸款，以正常貸款掩蓋其不良貸款; 三是以職工授信貸款的名義發(fā)放貸款，所貸資金歸他人使用; 四是存在由農(nóng)戶承貸，企業(yè)或村、鎮(zhèn)使用貸款的可能性; 五是存在一人承貸，另一人使用貸款的可能。 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)別離對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)別離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防

48、止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏導(dǎo)致的重大損失。止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏導(dǎo)致的重大損失。 主要內(nèi)控措施主要內(nèi)控措施 - -前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算別離、自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)別離、業(yè)務(wù)操作前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算別離、自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)別離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控別離。與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控別離。 - -根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平，核定各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平，核定各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)限。未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級(jí)機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展任何未設(shè)權(quán)限的資金營(yíng)權(quán)限。未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級(jí)機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。交易。 內(nèi)部資金市場(chǎng)框架內(nèi)部資金市場(chǎng)

49、框架交易部總行營(yíng) 業(yè)部分 支機(jī) 構(gòu) 資金調(diào) 度部 門分支機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)部分 支機(jī) 構(gòu) 資金調(diào) 度部 門分支機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)部分 行計(jì)劃財(cái)務(wù) 部?jī)?nèi)部 資金市場(chǎng)營(yíng)業(yè)部計(jì)算 內(nèi)部 利 息 收支分 支機(jī) 構(gòu) 資金調(diào) 度部 門分支機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)部分 支機(jī) 構(gòu) 資金調(diào) 度部 門分支機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)部分 行計(jì)劃財(cái)務(wù) 部?jī)?nèi)部 資金市場(chǎng)營(yíng)業(yè)部計(jì)算 內(nèi)部 利 息 收支資金部?jī)?nèi)部 資金市場(chǎng)計(jì)算 內(nèi)部 利 息 收支總行資 金計(jì)劃 部 存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和

50、各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的平安。法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的平安。 主要內(nèi)控措施主要內(nèi)控措施 - -嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性，對(duì)賬戶開(kāi)立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)的真實(shí)性、完整性和合法性，對(duì)賬戶開(kāi)立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其

51、存款賬戶從事違法活動(dòng)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動(dòng)。 - -嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐕?yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐別能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動(dòng)。騙活動(dòng)。 柜臺(tái)組織結(jié)構(gòu)柜臺(tái)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn) 金 庫(kù) 名記 賬內(nèi)部 帳務(wù)記 賬清 算聯(lián) 行柜 臺(tái) 交易員審 核記 賬收付現(xiàn) 金柜 臺(tái) 交易員審 核記 賬收付現(xiàn) 金柜 臺(tái) 交易員審 核記 賬收付現(xiàn) 金綜 合 會(huì) 計(jì)會(huì) 計(jì) 統(tǒng) 計(jì) 報(bào) 表會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理會(huì) 計(jì) 對(duì) 帳事 后監(jiān)

52、 督營(yíng) 業(yè)部 主任案例：某股份制銀行上海分行內(nèi)部控制失誤案例：某股份制銀行上海分行內(nèi)部控制失誤2021年3月9日，某股份制銀行上海分行客戶經(jīng)理與犯罪嫌疑人A指派社會(huì)人員B陪同企業(yè)財(cái)務(wù)人員到銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)。當(dāng)時(shí)因缺少法人授權(quán)書(shū)而無(wú)法辦理開(kāi)戶，柜面人員對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證等原件進(jìn)行了復(fù)印，其復(fù)印件留存銀行。此時(shí)，客戶經(jīng)理將企業(yè)財(cái)務(wù)人員調(diào)離柜面，開(kāi)戶柜員就將整套開(kāi)戶材料交給了該名銀行客戶經(jīng)理。隨后客戶經(jīng)理就將整套資料交給了犯罪嫌疑人B，而B(niǎo)某利用企業(yè)預(yù)留印鑒卡刻制了企業(yè)公章、法人章等印鑒，重新制作了印鑒卡并將其與企業(yè)原印鑒卡進(jìn)行了調(diào)換。次日，B某冒充企業(yè)財(cái)務(wù)人員，伙同客戶經(jīng)理來(lái)補(bǔ)交法人委托書(shū)，辦

53、理開(kāi)戶。因B某第一次陪同企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)辦理過(guò)開(kāi)戶，柜員確信其為企業(yè)人員，雖核實(shí)其身份證件后發(fā)現(xiàn)與授權(quán)委托書(shū)不符，仍然為其辦理了開(kāi)戶。3月11日銀行完成開(kāi)戶處理，同時(shí)犯罪嫌疑人購(gòu)置了支票、本票等空白憑證。之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷換的印鑒騙劃企業(yè)資金。在短短三日之內(nèi)盜走企業(yè)資金2，751萬(wàn)元。案例分析。顯而易見(jiàn)，犯罪分子的手段其實(shí)并不高明。銀行在整個(gè)操作過(guò)程中存在明顯的內(nèi)部控制失誤，開(kāi)戶相關(guān)制度執(zhí)行不嚴(yán)導(dǎo)致了犯罪分子的輕易得手。柜員辦理業(yè)務(wù)未遵循“面對(duì)面，一對(duì)一，不間斷，交本人的根本要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)人員離柜之后，開(kāi)戶資料不能離開(kāi)柜臺(tái)，更不能交給客戶經(jīng)理。銀行審核開(kāi)戶資料時(shí)，授權(quán)書(shū)是授權(quán)給

54、該財(cái)務(wù)人員。假印鑒一路綠燈，犯罪分子輕易購(gòu)置到了重要的空白憑證。大額劃款時(shí)，銀行未與企業(yè)財(cái)務(wù)人員或主管人員進(jìn)行核實(shí)，也未建立完善的核對(duì)制度。 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。 主要內(nèi)控措施主要內(nèi)控措施 - -辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的要求，對(duì)持票人提辦理

55、支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的要求，對(duì)持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，確認(rèn)委托人收、付款指令的正確性和交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，確認(rèn)委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時(shí)間和帳戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。有效性，按指定的方式、時(shí)間和帳戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 - -辦理結(jié)匯、收匯和付匯業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)的審批、操作和會(huì)計(jì)記錄辦理結(jié)匯、收匯和付匯業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)的審批、操作和會(huì)計(jì)記錄實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性 - -辦理代理業(yè)務(wù)，設(shè)立專戶核算代理資金，

56、完善代理資金的撥付辦理代理業(yè)務(wù)，設(shè)立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，按照代理協(xié)議的約、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原那么，不介入委托人與其定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原那么，不介入委托人與其他人的交易糾紛。他人的交易糾紛。 -從事基金托管業(yè)務(wù)，在人事、行政和財(cái)務(wù)上獨(dú)立于基金管理人，確保基金托管業(yè)務(wù)與基金代銷業(yè)務(wù)相別離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料有效別離；基金資產(chǎn)與自營(yíng)資產(chǎn)相別離；不同基金資產(chǎn)相互獨(dú)立。-開(kāi)展咨詢參謀業(yè)務(wù)，堅(jiān)持老實(shí)信用原那么，確保客戶對(duì)

57、象、業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對(duì)提供給客戶的信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。-開(kāi)辦保管箱業(yè)務(wù)，在場(chǎng)地、設(shè)備和處理軟件等方面符合國(guó)家平安標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)用戶身份進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)。3 32 2信息領(lǐng)域信息領(lǐng)域會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 實(shí)行會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)實(shí)行會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和

58、報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。內(nèi)控主要措施內(nèi)控主要措施 - -依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，確保統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度在本行得到實(shí)施。和管理制度，確保統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度在本行得到實(shí)施。 - -確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。 - -崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任別離、相互制約的原那么，嚴(yán)禁一人兼任非崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任別離、相互制約的原那么，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或單獨(dú)完成會(huì)計(jì)全

59、過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。相容的崗位或單獨(dú)完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。 -對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種帳證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。凡賬務(wù)核對(duì)部一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)據(jù)處理。 -按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算框架會(huì)計(jì)核算框架清算聯(lián)行 系 統(tǒng)行政財(cái)務(wù)總行會(huì) 計(jì) 部匯總內(nèi) 部報(bào)

60、 表會(huì) 計(jì) 部根據(jù)分支機(jī)構(gòu)編制的報(bào)表編制報(bào)表對(duì) 外報(bào)表總行計(jì) 劃財(cái)務(wù) 部匯總的全科 目報(bào) 表生成對(duì) 外 報(bào)表計(jì)劃財(cái)務(wù)部根 據(jù)全科 目表 編制 統(tǒng) 計(jì) 會(huì)計(jì) 報(bào) 表綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)基建財(cái)務(wù)信用卡 業(yè)務(wù)國(guó) 際 業(yè)務(wù) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo) 嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的平安。設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的平安。 主要內(nèi)控措施主