第十章籌資與投資審計(jì)ppt課件

1、第十章籌資與投資審計(jì).主要內(nèi)容和要求了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目的了解關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用掌握借款的本質(zhì)性測(cè)試的程序與方法掌握一切者權(quán)益的本質(zhì)性測(cè)試的程序與方法掌握投資的本質(zhì)性測(cè)試的程序與方法.重點(diǎn)借款的審計(jì)一切者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)難點(diǎn)對(duì)籌資與投資的控制測(cè)試的了解和掌握本章重點(diǎn)與難點(diǎn).關(guān)鍵控制點(diǎn)書(shū)面提出要求，編制并提交可行性報(bào)告。 有關(guān)部門(mén)如董事會(huì)審查可行性報(bào)告，并簽字同意。 與有關(guān)單位簽定合同或協(xié)議，并辦理有關(guān)手續(xù)，收付資金。 會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。 資產(chǎn)有價(jià)證券的保管。同意執(zhí)行記錄保管懇求第一節(jié) 籌資與投資的控制測(cè)試.以投資活動(dòng)的同意控制點(diǎn)為例，加強(qiáng)對(duì)投資的可行性包括效益性、合法性分

2、析。 .缺錢(qián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)并非壞事，由于資金有限，不允許他盲目投資，不允許他犯大錯(cuò)誤。假設(shè)他的戰(zhàn)略目的不清楚，又沒(méi)有控制才干，錢(qián)多了反而是災(zāi)難。常對(duì)那些為缺錢(qián)而驕傲的企業(yè)說(shuō):祝賀他呀！他犯不了大錯(cuò)誤。.教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后干嘛？就跨地域運(yùn)營(yíng)，地產(chǎn)工程普及全國(guó)12個(gè)城市，涉足的行業(yè)從大處說(shuō)就有五大類(lèi)，商貿(mào)、工業(yè)、地產(chǎn)、證券、文化。工程立了，資金投下去，才感到人力跟不上，資金太分散等弊端。事后我領(lǐng)會(huì)到假設(shè)管理不成熟，資金多了會(huì)給企業(yè)呵斥很大的災(zāi)難。.借款方何以不還利息？ 甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司借給甲公司100萬(wàn)元，并與甲公司簽署了借款合同，商定了

3、還款時(shí)間和利息。因甲公司未按時(shí)還款，乙公司向法院起訴。法院判：借款合同無(wú)效，甲方只還本金，不還利息。.理由： 法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金融活動(dòng)的一種。乙公司是從事貿(mào)易的公司，不是金融機(jī)構(gòu)，不能從事金融活動(dòng)。.茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華 (600555)真可謂財(cái)大氣粗，繼1.5億元委托理財(cái)資金挪用被曝光后，茉織華昨日又補(bǔ)充公告了一批對(duì)外投資工程，涉及金額7.3億元，這些投資均由董事長(zhǎng)“一支筆同意后進(jìn)展，未提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議。公司同時(shí)披露的募集資金運(yùn)用情況顯示，截至目前，承諾運(yùn)用的10.45億元募集資金僅投入了3.46億元。.案例思索上述案例

4、，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投資必需依法進(jìn)展，否那么，投資效益不復(fù)存在。.案例思索不論企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于協(xié)助或是盈利的目的，由于沒(méi)有采取合法的方式或手段，其運(yùn)用資金的初衷未能得以實(shí)現(xiàn)。案例中的乙貿(mào)易公司僅僅是利息收入的損失，有的企業(yè)違法投資，其結(jié)果甚至是血本無(wú)歸。 .進(jìn)一步思索:得到資金, 用好資金，企業(yè)開(kāi)展；盲目投資，繁重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。 .企業(yè)內(nèi)控機(jī)制能否有效是企業(yè)籌資、投資活動(dòng)合法、效益地進(jìn)展的關(guān)鍵要素.小組討論 書(shū)中描畫(huà)了懇求審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)計(jì)記錄的控制、資產(chǎn)保管的控制，除了內(nèi)部控制調(diào)查表所列示的，調(diào)查詢(xún)題還可以包括哪些？. 第二節(jié) 借款

5、審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)索取或編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會(huì)計(jì)資料核對(duì)相符，審閱借款的明細(xì)賬。函證銀行或其他債務(wù)人，以核實(shí)借款的實(shí)有額。.第二節(jié) 借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)審查借款的運(yùn)用和歸還能否合理與合法審查有關(guān)賬務(wù)處置否正確審查借款業(yè)務(wù)能否合理合法.案例分析 企業(yè)于2007年7月1日向工商銀行獲得流動(dòng)資金借款100000元，為期3個(gè)月，借款月利率為5.8 ，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處置為： 獲得借款，借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 預(yù)提利息，借：營(yíng)業(yè)外支出 580 貸：短期借款 580 歸還借款，借：短期借款 101740 貸：銀行存款 101740.案例分析要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處置的

6、不當(dāng)之處。分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處置能否會(huì)影響年度的損益情況。進(jìn)展相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。.二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性。審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算能否正確。審查企業(yè)發(fā)生的利息收入和匯兌收益能否按照規(guī)定沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無(wú)將其列作收入或掛在結(jié)算賬戶甚至不入賬的問(wèn)題。.三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿核對(duì)相符，必要時(shí)，詢(xún)證債務(wù)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人，以驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。審查債券業(yè)務(wù)能否真實(shí)與合法。.三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查能否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)踐收到的金額與債券票面金額的差額，能否在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。審查發(fā)行債券時(shí)，能否將待發(fā)行

7、債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式等情況在備查簿中進(jìn)展登記。.練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)展審查時(shí)，了解到該企業(yè)于2007年1月1日以115萬(wàn)元的價(jià)錢(qián)發(fā)行面值為100萬(wàn)元的三年期債券，票面利率為11%。該企業(yè)年底計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 110000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 110000 假設(shè)按實(shí)踐利率法2007年攤銷(xiāo)溢價(jià)為48500 要求：指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的問(wèn)題之所在。進(jìn)展相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。.練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)能否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查企業(yè)發(fā)行債券有無(wú)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的同意，發(fā)行債券所構(gòu)成的負(fù)債能否及時(shí)記錄等。參考教材案例10-2.練習(xí)資料:審計(jì)人員

8、在對(duì)某企業(yè)的短期借款進(jìn)展審計(jì)時(shí)，方案將企業(yè)的期借款額與發(fā)放貸款的銀行對(duì)帳。查閱企業(yè)短期借款明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)一部分借款工程有余額，另外一些年度內(nèi)發(fā)生的和以前年度發(fā)生的借款工程，借貸方已結(jié)平，沒(méi)有余額。.練習(xí)資料: 問(wèn)題：審計(jì)人員應(yīng)就審查時(shí)有余額的短期借款工程與銀行對(duì)帳？還是應(yīng)將對(duì)帳范圍擴(kuò)展到一切發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的借款工程？為什么？對(duì)帳時(shí)，應(yīng)向銀行咨詢(xún)哪些內(nèi)容？.第三節(jié) 一切者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)審查投入資本構(gòu)成的真實(shí)性與合法性。審查投入資本增減變化的真實(shí)性與合法性。驗(yàn)證投入資本在報(bào)表上列示的正確性。 參考教材案例10-3.二、資本公積的審計(jì)審查資本公積構(gòu)成的真實(shí)性與合法性。審查資本公積運(yùn)用的合

9、法性與真實(shí)性。驗(yàn)證資本公積在報(bào)表上列示的正確性。.資本公積的審計(jì)審查企業(yè)接受捐贈(zèng)財(cái)富。參考教材案例10-4。.三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積構(gòu)成的真實(shí)性和合法性。審查盈余公積運(yùn)用的合規(guī)性和合理性。驗(yàn)證盈余公積在報(bào)表上列示的正確性。.判別1:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和同意，都可以用于彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本。.判別2:股份可以根據(jù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況，自主決議提取恣意盈余公積。.第四節(jié) 投資審計(jì)一、投資獲得的審查買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)獲得的審查持有至到期投資獲得的審查可供出賣(mài)金融資產(chǎn)獲得的審查長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得的審查. 投資審計(jì)參考教材案例10-5.資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)展審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月17

10、日購(gòu)入大華公司股票100000股，實(shí)踐買(mǎi)價(jià)為800000元，其中買(mǎi)價(jià)中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花稅6400元，經(jīng)紀(jì)人傭金1000元，企業(yè)將所支付的807400元全部作為權(quán)益資本，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資帳戶，4月8日大華公司發(fā)放紅利，該企業(yè)將所得紅利計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入帳戶。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。.二、投資股利或利息的審查買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的審查持有至到期投資和可供出賣(mài)金融資產(chǎn)利息的審查長(zhǎng)期股權(quán)投資股利的審查.三、投資處置的審查買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的處置的審查持有至到期投資處置的審查可供出賣(mài)金融資產(chǎn)處置的審查長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審查.四、投資減

11、值預(yù)備的審查持有至到期投資減值預(yù)備的審查可供出賣(mài)金融資產(chǎn)減值預(yù)備的審查長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備的審查.五、本錢(qián)法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)留意重點(diǎn)審查以下兩個(gè)問(wèn)題：.五、本錢(qián)法或權(quán)益法的審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額能否真實(shí)、準(zhǔn)確；投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額能否真實(shí)、準(zhǔn)確。.第五節(jié) 相關(guān)內(nèi)容的審計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其一切權(quán)歸屬. 第五節(jié) 相關(guān)內(nèi)容的審計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)審查無(wú)形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的正確性審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的正確性審查無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提能否正確.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)參考教