稅務(wù)登記代理實務(wù)的培訓

1、稅務(wù)登記代理實務(wù)的培訓課堂作業(yè)有限合伙企業(yè)？企業(yè)所得稅率？財產(chǎn)租賃合同？營業(yè)賬簿？借款合同？權(quán)利、許可證照？一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行登記管理的一項根本制度。其主要包括設(shè)立、變更和注銷登記，扣繳稅款登記、外出經(jīng)營登記，存款賬戶報告等。稅務(wù)登記代理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵是在規(guī)定的時限內(nèi)，代理納稅人填報相關(guān)表格，并按規(guī)定提交有關(guān)資料。二、設(shè)立稅務(wù)登記1 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位；2有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人承包

2、承租經(jīng)營；3在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘測工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)；4除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販以外的其他納稅人。無需辦理稅務(wù)登記的類型：臨時取得應(yīng)稅收入；出售自產(chǎn)免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的；只繳納個人所得稅、車船使用稅的單位和個人；流動經(jīng)營的無證個體戶。2.設(shè)立稅務(wù)登記的辦理時限1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；2從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，

3、稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；4有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；5從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣市實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記

4、證及副本；6境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自工程合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向工程所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。3.設(shè)立稅務(wù)登記需要提供的資料辦理稅務(wù)登記應(yīng)當填寫相應(yīng)的?稅務(wù)登記表?，并出示、提供以下證件資料所提供資料原件用于稅務(wù)機關(guān)審核，復印件留存稅務(wù)機關(guān)：1營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；2組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；3注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租

5、人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；4公司章程復印件；5有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；6法定代表人負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；7納稅人跨縣市設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證國、地稅副本復印件； 8改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復印件；9稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件資料。 ?稅務(wù)登記表?分為三類 三、變更稅務(wù)登記代理納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。1.變更稅務(wù)登記的適

6、用范圍2.變更稅務(wù)登記的時限3.變更稅務(wù)登記的程序和方法1.變更稅務(wù)登記的范圍 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生以下情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系；改變住所和經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的，辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資金(資本)；增減或撤銷分支機構(gòu)；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變或增減銀行賬號；改變工商證照等。2.變更稅務(wù)登記的時限納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其

7、他機關(guān)辦理變更登記的應(yīng)當自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.變更稅務(wù)登記的程序/方法申請受理發(fā)證工商登記變更表及 工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi) 容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原始 稅務(wù)登記證件；其他有關(guān)資料。資料符實，發(fā)放?稅務(wù)登記變更表?；不符合規(guī)定，通知補正受理當日辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記表與稅務(wù)登記證內(nèi)容都發(fā)生變更的，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記表內(nèi)容變化，稅務(wù)登記證內(nèi)容不變的，不重新發(fā)放。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)終止或者作為納稅主體資格消亡，因其住所、經(jīng)營場所變動涉及改變稅務(wù)機關(guān)的，依法向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的注銷登記。注銷稅務(wù)登記的適用

8、范圍四種情形1.破產(chǎn)、解散或撤銷2.撤消執(zhí)照3.稅務(wù)機關(guān)改變4.境外企業(yè)承包結(jié)束四、注銷稅務(wù)登記代理注銷稅務(wù)登記的時間辦理理注銷稅務(wù)登記需要填報的資料： *?注銷稅務(wù)登記申請審批表?； *?稅務(wù)登記證?正、副本； * 上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件； * 工商行政管理部門發(fā)出的撤消決定及復印件； * 其他有關(guān)資料 注意： 1. 代理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當告知納稅人須先結(jié)清應(yīng)納稅款、多退免稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，或代為辦理相關(guān)事宜。 2.注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程， 一般情況下“先稅務(wù)，后工商 ；“先國稅，后地稅 。五、扣繳稅款登記代理1.辦理時限：已辦理稅務(wù)

9、登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。不需要辦理稅務(wù)登記證的扣繳義務(wù)人，自扣繳義務(wù)發(fā)生之日30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記件原件及副本。2.需要填報的資料： ?扣繳義務(wù)人登記表?； ?稅務(wù)登記證?副本原件已辦理稅務(wù)登記證的，或組織機構(gòu)代碼證未辦理稅務(wù)登記證的； 委托加工應(yīng)稅消費品的相關(guān)協(xié)議、合同原件及復印件發(fā)生本項代扣代繳義務(wù)的。六、外出經(jīng)營登記代理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在

10、地稅務(wù)機關(guān)填開的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?以下簡稱?外管證?，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報核銷。外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理一般涉及4個環(huán)節(jié)：申請開具證明報驗登記繳銷證明有關(guān)事項核銷外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理外出經(jīng)營登記申請開具證明應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?外管證?。進行生產(chǎn)經(jīng)營前，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗，提交?外管證?和?稅務(wù)登記證?副本。向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報?外出經(jīng)營活動情況申報表?。?外管證?有效期屆滿后10日內(nèi)持?外管證?回原稅務(wù)登記地辦理繳銷手續(xù)。報驗登記有關(guān)事項核銷繳銷證明七、存款賬號報告一辦理時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營

11、的納稅人，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立根本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告您的全部賬號；如果存款賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。二辦理存款賬戶報告需要填報的表格及資料?納稅人存款賬戶賬號報告表?稅務(wù)登記證?副本， 銀行開戶許可證及復印件。八、財務(wù)、會計制度備案一辦理時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法報主管稅務(wù)機關(guān)備案；如果使用計算機記賬，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機

12、關(guān)備案。 二辦理財務(wù)會計制度備案需填報的資料1.?納稅人財務(wù)會計制度及核算軟件備案工程表?2.財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理方法 未使用計算機記賬的納稅人報送3. 會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書使用計算機記賬的納稅人報送練習題例題：企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊資金的D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的練習題例：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準之日起日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。A.15B.30C.10D.45練習題例：

13、以下企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是。 A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局撤消營業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍D.李某接替張某擔任公司法人代表例：關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機

14、關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。D. 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在工程完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記九、增值稅一般納稅人認定代理增值稅一般納稅人標準？企業(yè)財務(wù)健全，能準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額；企業(yè)年應(yīng)納稅銷售收入到達標準。商業(yè)企業(yè)80萬元，工業(yè)企業(yè)50萬元新辦企業(yè)申請認定增值稅一般納稅人的，應(yīng)當根據(jù)該納稅人的銷售合同或者生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模預計其應(yīng)稅銷售收入。預計銷售收入到達標準的可以申請認定增值稅一般納稅人。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，