降重關(guān)于青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究報告

1、. 關(guān)于金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究摘要在物欲橫流的21世紀(jì)，隨著社會的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的開展和競爭的強(qiáng)度都處于上升趨勢。在已經(jīng)形成并逐漸穩(wěn)定的買方市場中，為了擴(kuò)大企業(yè)的市場份額、提高收入及利潤、穩(wěn)固抬高企業(yè)在市場中的地位，上市企業(yè)同時為了保持和穩(wěn)固其在上市證券交易所的股價，眾多企業(yè)決定采用信用銷售即賒銷方式進(jìn)展市場競爭，以此獲得應(yīng)收賬款帶來的存貨減少、銷售擴(kuò)大、賬面收入和利潤增加的益處，但卻無視了任何事物都具有兩面性，應(yīng)收賬款的增加也為企業(yè)的開展帶來了許多阻礙，比方應(yīng)收賬款管理費(fèi)用、時機(jī)本錢、壞賬本錢的產(chǎn)生，應(yīng)收賬款無法收回從而導(dǎo)致資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響。我國市場經(jīng)濟(jì)開展相對較晚，在信用法律體系和信

2、用機(jī)構(gòu)行業(yè)的開展都僅僅處于正在開展階段，存在大量缺陷，同樣的情況，企業(yè)雖然多采用賒銷手段，但是由于企業(yè)自身控缺乏、管理欠缺，存在于企業(yè)中的應(yīng)收賬款常常出現(xiàn)問題，因此應(yīng)收賬款的管理成為現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)開展進(jìn)程中需要重點關(guān)注的一個重要問題。通過分析金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題，從而提出相應(yīng)的管理建議與解決方案。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；資金使用效率；應(yīng)對方法；. 目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc439495540摘要 PAGEREF _Toc439495540 h IHYPERLINK l _Toc4394955411 緒論 PAGEREF _Toc439495

3、541 h 3HYPERLINK l _Toc4394955421.1 研究背景 PAGEREF _Toc439495542 h 3HYPERLINK l _Toc4394955431.2 研究目的及意義 PAGEREF _Toc439495543 h 3HYPERLINK l _Toc4394955441.2.1 研究目的 PAGEREF _Toc439495544 h 3HYPERLINK l _Toc4394955451.2.2 研究意義 PAGEREF _Toc439495545 h 3HYPERLINK l _Toc4394955461.3 國外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc43

4、9495546 h 3HYPERLINK l _Toc439495547國研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc439495547 h 3HYPERLINK l _Toc4394955481.3.2 國外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc439495548 h 3HYPERLINK l _Toc4394955491.4 本文研究容及方法 PAGEREF _Toc439495549 h 3HYPERLINK l _Toc4394955501.4.1 本文研究容 PAGEREF _Toc439495550 h 3HYPERLINK l _Toc4394955511.4.2 本文研究方法 PAGEREF

5、 _Toc439495551 h 3HYPERLINK l _Toc4394955521.5本文擬解決問題 PAGEREF _Toc439495552 h 3HYPERLINK l _Toc4394955532 關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述 PAGEREF _Toc439495553 h 3HYPERLINK l _Toc4394955542.1應(yīng)收賬款的含義與作用 PAGEREF _Toc439495554 h 3HYPERLINK l _Toc4394955552.1.1 含義 PAGEREF _Toc439495555 h 3HYPERLINK l _Toc439495556作用 PA

6、GEREF _Toc439495556 h 3HYPERLINK l _Toc4394955572.2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 PAGEREF _Toc439495557 h 3HYPERLINK l _Toc4394955582.3 應(yīng)收賬款的特點 PAGEREF _Toc439495558 h 3HYPERLINK l _Toc4394955592.4 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 PAGEREF _Toc439495559 h 3HYPERLINK l _Toc4394955603金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題 PAGEREF _Toc439495560 h 3HYPERLINK l _Toc439

7、4955613.1 公司概況 PAGEREF _Toc439495561 h 3HYPERLINK l _Toc4394955623.2 金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題 PAGEREF _Toc439495562 h 3HYPERLINK l _Toc4394955633.2.1 應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重 PAGEREF _Toc439495563 h 3HYPERLINK l _Toc439495564資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降 PAGEREF _Toc439495564 h 3HYPERLINK l _Toc4394955653.2.3 賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致呆賬壞賬增加 PAGEREF _Toc4394

8、95565 h 3HYPERLINK l _Toc4394955663.2.4 部門職責(zé)劃分不清 PAGEREF _Toc439495566 h 3HYPERLINK l _Toc4394955674 改良金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理方案的建議 PAGEREF _Toc439495567 h 3HYPERLINK l _Toc4394955684.1 加強(qiáng)客戶信用管理 PAGEREF _Toc439495568 h 3HYPERLINK l _Toc4394955694.2全面核算應(yīng)收賬款的本錢 PAGEREF _Toc439495569 h 3HYPERLINK l _Toc4394955704.3

9、 建立壞賬準(zhǔn)備金制度 PAGEREF _Toc439495570 h 3HYPERLINK l _Toc439495571結(jié)論 PAGEREF _Toc439495571 h 3HYPERLINK l _Toc439495572致 PAGEREF _Toc439495572 h 3HYPERLINK l _Toc439495573參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc439495573 h 3. 關(guān)于金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究1 緒論1.1 研究背景改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)不斷開展，2001年參加世界貿(mào)易組織，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷開展，行業(yè)間聯(lián)系越發(fā)的嚴(yán)密，市場競爭也愈演愈烈。為了能夠在市場中占有

10、相應(yīng)的位置，全國各大中型企業(yè)陸續(xù)著手于提高產(chǎn)品在市場中所占的份額以及企業(yè)資金的流動性，因此，持有應(yīng)收賬款已經(jīng)成為一個企業(yè)在市場競爭中不可或缺的一種重要手段。2015年中國的市場經(jīng)濟(jì)仍處于增長中下移的狀態(tài)，國家統(tǒng)計局公布中國經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，市場經(jīng)濟(jì)增長速度為6.9%，創(chuàng)出自1990年以來的新低，需缺乏，產(chǎn)能過剩，國企和大型企業(yè)存在明顯的負(fù)債率上升情況，分析可知刺激需則刺激企業(yè)競爭，產(chǎn)能過剩則導(dǎo)致庫存積壓，而負(fù)債率的上升則進(jìn)一步的代表了被負(fù)債企業(yè)的應(yīng)收賬款大比例上升。根據(jù)國家發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示2013年上半年，全國31個省份的工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款同比增長了7.8%，其中局部產(chǎn)能過剩的行業(yè)，如新能源、煤炭等依然

11、處于低迷的狀態(tài),應(yīng)收賬款上升的問題尤為突出,而的應(yīng)收賬款已經(jīng)到達(dá)了1160.2億元以上。一切現(xiàn)象都在說明一個問題，大量企業(yè)都在以盲目擴(kuò)大銷售和增加營業(yè)收入的方式來突破所在的困境。與此同時，據(jù)相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計，我國各大企業(yè)的賒銷比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國時期的相關(guān)企業(yè)，據(jù)2009年統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的數(shù)額竟然是外國企業(yè)的6倍左右。綜上所述，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在大量問題、水平低下，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)及大環(huán)境下經(jīng)濟(jì)的安康開展。1.2研究目的及意義1.2.1 研究目的企業(yè)利用應(yīng)收賬款來擴(kuò)大銷售規(guī)模、增加營業(yè)收入的同時不乏出現(xiàn)收款困難以及資金不能及時收回的情況，大大降低了資金的流動性，從而

12、影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，這種情況會給企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，甚至?xí)?dǎo)致局部規(guī)模較小的企業(yè)因此而破產(chǎn)，大量持有應(yīng)收賬款還會使企業(yè)產(chǎn)生大量的時機(jī)本錢、管理本錢和壞賬本錢。因此，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平就顯得及其的重要，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極影響，以此來促進(jìn)企業(yè)安康穩(wěn)定開展，提高企業(yè)在市場中的地位，全面改善我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，從而穩(wěn)固我國在世界經(jīng)濟(jì)中的地位。1.2.2 研究意義從企業(yè)應(yīng)收賬款的理論知識著手，全面分析應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，從而著手研究我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問題，并且通過查閱、借鑒國外有價值的應(yīng)收賬款管理措施，來提出我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的相應(yīng)策

13、略，其中包括制定科學(xué)合理的信用制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，擴(kuò)大融資的渠道，加大收賬力度以及明確各部門的職責(zé)等。對我國各大企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對方案進(jìn)展相應(yīng)的分析，有助于更加清晰明確的了解我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的解決對策，確保企業(yè)可以充分發(fā)揮信用銷售工具的優(yōu)勢、促進(jìn)企業(yè)資金流動、提高企業(yè)在市場中的地位，從而進(jìn)一步提高我國各大企業(yè)應(yīng)收賬款管理的整體水平，對提升我國各大企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中的競爭地位具有重要的現(xiàn)實意義。1.3國外研究現(xiàn)狀1.3.1 國研究現(xiàn)狀上世紀(jì)90年代，各企業(yè)之間拖欠貨款所形成的連鎖債務(wù)關(guān)系即三角債問題就在中國業(yè)界泛濫一時，使大量企業(yè)因不堪債務(wù)壓力而破產(chǎn)，根

14、據(jù)國家發(fā)改委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示2013年上半年，全國31個省份的工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款都在大比例的上升，局部城市均到達(dá)20%以上，企業(yè)應(yīng)收賬款上升以及形成壞賬的現(xiàn)象屢見不鮮，社會信用狀況出現(xiàn)了極大的問題，企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度有待加強(qiáng)，國應(yīng)收賬款管理水平較為低下。戴詩永2015年在應(yīng)收賬款管理的涵及思路分析中指出在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)賒銷企業(yè)的實際情況進(jìn)展評價，并及時建立風(fēng)險預(yù)警制度，保證企業(yè)能隨時面對多種風(fēng)險，最終保證企業(yè)利益1。周瑞卿2012年研究應(yīng)收賬款管理時提出在商業(yè)信用推行的今天，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動性

15、，甚至影響到企業(yè)的平安，通過對國應(yīng)收賬款管理情況的分析，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理應(yīng)從增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力、完善部控制和加強(qiáng)日常監(jiān)視這三方面展開進(jìn)展2。賈桂梅2014信用結(jié)算方式是企業(yè)未來開展的有效手段，應(yīng)切實加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定開展。此外，對應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題提出了一些措施3。立群2016指出要努力加強(qiáng)對企業(yè)客戶信用調(diào)查、制定合理的信用政策、建立信用管理人員的獎懲機(jī)制等方面的管理和完善，從而對應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的主要問題有所改善4。國外研究現(xiàn)狀據(jù)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計，美國企業(yè)的賒銷比例到達(dá)90%以上，我國的賒銷比例占20%左右，但我國應(yīng)收賬款的拖欠率、壞賬率、應(yīng)收賬款占流動資金的比

16、率以及管理費(fèi)用等都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了以美國為代表的西方國家。美國的企業(yè)壞賬率是0.25%-0.5%，我國企業(yè)的壞賬率是5%-10%，相差10倍到20倍。Jamesc.Van.Home(2014)認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是企業(yè)不能控制的，但是企業(yè)可以改善信貸政策來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和控制5。Lanny Latham(2015)主要對企業(yè)應(yīng)收賬款部管理中存在的問題做出了分析和探索，提出了要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競爭力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)部控制力度的看法6。澳大利亞學(xué)者Philip Leitch 2014年在Refining Measures to Improve Performance M

17、easurement of the Account Receivable Collection Function文章中對提高應(yīng)收賬款收賬功能效果評價提出了改良措施。針對平均收賬期計算方面，提出應(yīng)收賬款余額應(yīng)以賬齡為劃分對象劃分成多種類別，保證這些類別與相對應(yīng)的信用銷售互相契合7。Teruel ,Pedro MartinezSolano在2016年考慮投資貿(mào)易信貸的利益和本錢的權(quán)衡，建立了應(yīng)收賬款與公司價值的回歸模型，結(jié)果顯示，公司價值跟低水平應(yīng)收賬款的貿(mào)易信貸呈正相關(guān)，但缺乏以得出有一個最優(yōu)的應(yīng)收賬款水平，需根據(jù)不同因素理性分析的解決8。1.4研究容及方法1.4.1 研究容分析金王集團(tuán)應(yīng)收賬款

18、管理的現(xiàn)狀，從應(yīng)收賬款的根本理論著手，提出應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的積極影響和消極影響，以此進(jìn)一步表達(dá)優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性，最終提出提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的相關(guān)對策及具體方案。1.4.2 研究方法采用文獻(xiàn)查閱法，通過閱讀大量與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的文獻(xiàn)，總結(jié)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，結(jié)合運(yùn)用舉例、引用和因果的論證方法，以文獻(xiàn)為根底研究金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和問題形成的原因，提出適合金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的解決對策。1.5擬解決問題通過對金王集團(tuán)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重、資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降、賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致的呆賬壞賬及部門職責(zé)劃分不清等問題的分析，表達(dá)出對金王

19、集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究具有重要的現(xiàn)實意義。2關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款的含義與作用含義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購置單位收取的款項，包括應(yīng)由購置單位或承受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購置方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。所以，應(yīng)收賬款確實認(rèn)和收入確實認(rèn)嚴(yán)密相連。通常企業(yè)在確認(rèn)收入的同時確認(rèn)應(yīng)收賬款，該賬戶按不同的購貨或者承受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶，從而進(jìn)展相應(yīng)的明細(xì)核算。作用1增加銷售作用。商業(yè)競爭是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最直接原因。市場競爭十分劇烈時，信用銷售成為促進(jìn)收入增加的一種重要方式。信

20、用銷售實際是向顧客提供兩項交易：一是銷售產(chǎn)品，二是在一定時期提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款的必要。只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)開展到一定程度并且市場從賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各企業(yè)才會采用信用銷售的方式來擴(kuò)大市場的占有率和企業(yè)銷售利潤的增加。信用銷售的方式能夠充分吸引客戶的原因主要有兩點：一是在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠的方式來得到自己所需要的材料物資和勞務(wù)，以此來滿足自己自身的需求。二是許多客戶希望保存一段時間的支付期以此來檢驗商品的質(zhì)量。因此，在市場競爭日漸劇烈的狀況下，如果企業(yè)不采用商業(yè)信用的方式，則市場就會萎縮，與此同時

21、銷售收入和利潤也會隨之減少，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，更嚴(yán)重的后果會導(dǎo)致企業(yè)倒閉9。2減少存貨的作用。在很多情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。從財務(wù)角度來看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)卻是截然不同的。在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一局部資金外，其持有本錢相對較高，譬如儲存費(fèi)用、保險費(fèi)用和管理費(fèi)用等一些其他的相關(guān)費(fèi)用。從生產(chǎn)的目的角度來看，產(chǎn)品的銷售并因此獲得相應(yīng)的利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售，這有違企業(yè)建立的最初目的。從資信評級的角度來看，存貨的流動性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款的流動性，雖然財務(wù)人員在計算和分析流動比率時

22、，將存貨和應(yīng)收賬款一視，卻在計算速動比率時將存貨予以相應(yīng)的扣除。只要存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易低于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢10。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因第一，銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收款的時間時常不同時發(fā)生，這也就形成了應(yīng)收賬款。這是因為貨款結(jié)算需要一定的時間，結(jié)算手段越是不先進(jìn)，結(jié)算所需的時間就越長，銷售企業(yè)只能承受這種應(yīng)收賬款所形成的現(xiàn)實并承當(dāng)由此引起的資金墊支的后果。這種由于銷售和收款的時間差所形成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主觀因素11。第二，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因，同時也是客觀因素。在現(xiàn)代市

23、場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著異常劇烈的商業(yè)競爭。就現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)而言是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷售已經(jīng)成為企業(yè)爭取客戶資源，增加銷售額和擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的最有效的手段。在競爭機(jī)制作用下，迫使企業(yè)不得不以各種手段來擴(kuò)大銷售收入。除了依靠于產(chǎn)品的品質(zhì)、價格、售后效勞、廣告等外，賒銷方式也成為了企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格，相近的質(zhì)量水平，同樣的售后效勞，實行賒銷的產(chǎn)品的銷售額遠(yuǎn)大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售額?？蛻魪馁d銷中獲得利益，降低了企業(yè)的利潤，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，由于競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用12。2.3應(yīng)收賬款的特點應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提

24、供而產(chǎn)生的。企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般說明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。應(yīng)收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。2.4應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。在劇烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得更大的利潤，就要銷售更多的商品，取得更多的銷售收入，收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的命運(yùn)取決于有無經(jīng)營成果，所以說企業(yè)只有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式來促進(jìn)銷售，而賒銷就是重要的手段之一，賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，但它卻吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷售額，為企業(yè)帶來了更大的效益，所以說應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的積極影響。應(yīng)收賬款

25、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了巨大的風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未能及時回流，就會發(fā)生壞賬損失，從而直接減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用企業(yè)的資金會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率減慢，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營本錢，而且也會嚴(yán)重影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力13。3金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1公司概況金王集團(tuán)是由所斌董事長創(chuàng)立。公司主要從事家居用品、化裝品、石油鉆井、蠟制品零售。集團(tuán)在美國、歐洲、越南等地設(shè)立了24家分公司，全球擁有員工5000多人。金王集團(tuán)在蠟燭工業(yè)消費(fèi)品在亞洲的第一家公司，世界第三大上市企業(yè)，是亞洲同行業(yè)中最大的時尚家居用

26、品生產(chǎn)商，綜合實力最強(qiáng)的公司，是集研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售于一體的高科技企業(yè)。通過擴(kuò)大國際市場,金王集團(tuán)總部設(shè)在中國,輻射到整個世界,金王集團(tuán)大局部產(chǎn)品銷往全球主要經(jīng)濟(jì)區(qū)域市場,有自己的海外研發(fā)、設(shè)計和銷售網(wǎng)絡(luò),金王集團(tuán)在國際市場上有一定的知名度,信譽(yù)和聲譽(yù),開場躋身國際知名品牌行列，其影響力在隨著全球市場的擴(kuò)而快速上升。2000年金王自主品牌產(chǎn)品出口銷售只占總銷售額的10%金的產(chǎn)品,自主品牌的比例在2008年增加了60%的份額,其局部進(jìn)入歐美高端市場。3.2金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重作為流動資產(chǎn)的重要工程之一，能否保持流動性是應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款的分析是一個

27、不可或缺的分析手段。由于客戶的支付能力或不愿意支付。因此，一旦應(yīng)收賬款逾期，壞賬形成的可能性會大大增加。應(yīng)收賬款逾期時間越長，壞賬形成的可能性越大。從流動性上來說，應(yīng)收賬款持續(xù)時間越長，其應(yīng)收賬款回收質(zhì)量就越差。流動性越差就可能導(dǎo)致壞賬的處理，每一年的壞賬幾率都在增高。如表3-1所示:從以上應(yīng)收賬款的賬齡分析，我們可以看出，公司的應(yīng)收賬款回收質(zhì)量較差。逾期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的46.79%，而超過3年的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的14.43%。換言之，公司的大局部應(yīng)收賬款已經(jīng)失去了流動性，流動性差，也就不能稱之為流動資產(chǎn)。所以公司營運(yùn)資金緊，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，也就缺乏為奇了。表3-1 金王集團(tuán)2014

28、年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元年份金額占應(yīng)收賬款比例一年以下13,022,256.0053.21%一年以上兩年以下63,602,812.6924.52%兩年以上三年以下20,336,299.337.84%三年以上四年以下11,880,134.054.58%四年以上五年以下17,612,687.816.79%五年以上7,937,382.143.06%合計259,391,573.19100%來源：金王集團(tuán)年度財務(wù)報表這樣一個高比例的逾期應(yīng)收賬款存在，即公司應(yīng)收賬款管理存在著很多的問題。它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上的損失，如果計入應(yīng)收賬款管理本錢和壞賬損失本錢，壞賬管理不善而對公司經(jīng)營帶來的損失是

29、非常巨大的。資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降2014年12月31日，公司應(yīng)收賬款到達(dá)259,391,573.19元，占流動資產(chǎn)的21.20%，占總資產(chǎn)的21.13%。在2014年公司實現(xiàn)銷售收入1,223,509,996.80元，與去年同期相比有所下降，但應(yīng)收賬款增加，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降，影響了公司的安康開展。公司2012-2014年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財務(wù)指標(biāo)如表3-2所示：表3-2金王集團(tuán)2012-2014年應(yīng)收賬款有關(guān)的財務(wù)指標(biāo)單位：元工程2014年2013年2012年產(chǎn)品銷售收入1,223,509,996.801,454,001,439.891,425,074,306.87凈利潤49

30、,190,559.1054,314,459.1052,354,599.84期末流動資產(chǎn)698,281,891.95861,613,885.24860,954,845.51期末總資產(chǎn)1,227,536,700.111,117,928,126.851,117,996,712.11應(yīng)收賬款余額259,391,573.19186,465,951.96235,210,045.84應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次6.527.007.48來源：金王集團(tuán)年度財務(wù)報表由表3-2可以看出，在產(chǎn)品銷售收入與凈利潤穩(wěn)定的同時，應(yīng)收賬款在大幅度的增加。應(yīng)收賬款連年高居不下，對企業(yè)流動資產(chǎn)造成了一定的影響。與此同時，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下

31、降，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，過多資金被套牢無法利用，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)營。3.2.3 賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致呆賬壞賬增加如何擴(kuò)大銷售收入已成為企業(yè)的重中之重?，F(xiàn)金流量對企業(yè)來說是非常重要的，資金鏈的斷裂會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。因此，信用銷售應(yīng)運(yùn)而生，不僅可以購置所需的物品，還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)具有雄厚的資金。然而，對于、本公司來說，雖然自己的銷售收入增加，賬面收入得到增加，但無疑會增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險，擴(kuò)大不良貸款和壞賬的比例。公司按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況如表3-3所示：表3-3按欠款方歸集的期

32、末余額前五名的應(yīng)收賬款情況單位：元單位名稱關(guān)系金額年限比例%壞賬準(zhǔn)備路泰瀝青客戶68,697,920.00一年以52.632,060,937.60RB利潔時客戶49,901,507.17一年以18.611,497,045.22市宏河石化客戶37,609,000.00一年以14.031,128,270.00嘉鵬貿(mào)易實業(yè)開展客戶32,340,000.00一年以12.06970,200.00山河石油化工儲運(yùn)客戶21,080,000.00一年以7.86632,400.00合計209,628,427.0078.196,288,852.82來源：金王集團(tuán)年度財務(wù)報表由表3-3可以看出，幾家大公司對金王集團(tuán)

33、的賒銷業(yè)務(wù)較多，金額較大，共到達(dá)了209,628,427.00元。其中，僅路泰瀝青在金王集團(tuán)的賒銷業(yè)務(wù)就有2,060,937.60元，占到應(yīng)收賬款總額的52.63%。高額度的應(yīng)收賬款會增加壞賬發(fā)生的風(fēng)險。同時，賒銷業(yè)務(wù)對企業(yè)的風(fēng)險也有所影響。由于信用體系不完善，信用管理不嚴(yán)格，造成壞賬發(fā)生的可能。最初只有一個債務(wù)，為了不影響銷售，欠款未清，又投入了大量的貨物，導(dǎo)致欠款總額增加，此后害怕收不回前欠款，只好不斷放下一批貨物，進(jìn)入一個惡性循環(huán)。應(yīng)收賬款不斷增加，呆賬壞賬隨之增加，每年的壞賬準(zhǔn)備金不斷加劇對企業(yè)的正常經(jīng)營造成了影響。3.2.4 部門職責(zé)劃分不清王集團(tuán)銷售人員的工資往往與銷售業(yè)績掛鉤，銷

34、售人員為獲得更高的薪酬，必須努力提高他們的銷售業(yè)績。一方面，為了追求自己的利益，不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)利益；另一方面，企業(yè)沒有科學(xué)的信用考評，從而造成大量賒銷。同時，企業(yè)缺乏有效的規(guī)章制度，不能使應(yīng)收賬款形成對銷售人員的有效約束，賒銷款的催收未能做到經(jīng)辦人員專人負(fù)責(zé)，大大增加了應(yīng)收賬款和壞賬的形成。財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時暴露，金王集團(tuán)應(yīng)收賬款高劇不下，賬齡老化，卻聽之任之，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的催收錯過良機(jī),壞賬和其他不良資產(chǎn)持續(xù)上升,對公司造成重大的財產(chǎn)損失。催收不利，法律保障剛性缺乏，壞賬損失嚴(yán)重。對于應(yīng)收賬款,金王集團(tuán)應(yīng)該采取各種措施來及時的催收。但是由于缺少

35、必要的催收策略和手段，催收員工工作主動性、積極性不高,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收速度緩慢。有時在收款無望的情況下,使用法律武器,由法院強(qiáng)制執(zhí)行決定,但法院執(zhí)法是困難的,收款難,公司經(jīng)?；嗽V訟費(fèi)用,獲得一紙勝訴判決書。而應(yīng)收賬款只能收回一小局部,甚至全部無法收回。有些會計人員不熟悉銷售業(yè)務(wù)，只是在被動的記賬，對應(yīng)收賬款的發(fā)生、損失、收回等方面缺乏了解，不及時提交相關(guān)部門進(jìn)展信息采集，信息反應(yīng)不及時、風(fēng)險控制、會計監(jiān)視已成為空話。應(yīng)收賬款核算和管理上的錯報和漏報回款，造成賬目和實際情況脫節(jié)。4 改良金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理方案的建議4.1 加強(qiáng)客戶信用管理為使金王集團(tuán)的客戶信用管理制度更加完善，應(yīng)該從銷售過

36、程、實施細(xì)節(jié)、管理環(huán)節(jié)以及合同過程四方面著手改良?，F(xiàn)整理具體過程如以下圖4-1所示：圖4-1 客戶信用管理流程由圖4-1可以清晰易懂的看出對客戶實施管理的具體過程，在每一環(huán)節(jié)都設(shè)有相應(yīng)的處理方案，這樣可以有效的控制與監(jiān)視客戶，防止因?qū)蛻艨疾觳恢芏o公司帶來的不必要的麻煩。4.2全面核算應(yīng)收賬款的本錢應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但金王集團(tuán)要控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，就要全面的核算應(yīng)收賬款的本錢14。企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會造成資金本錢和管理費(fèi)用的增加。金王集團(tuán)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款以下三項本錢：時機(jī)本錢。應(yīng)收

37、賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該局部資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金與市場資金本錢率之積，便可得出應(yīng)收賬款的時機(jī)本錢。管理本錢。企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所消耗的開支。主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的紀(jì)錄費(fèi)用，收賬過程支出的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。壞賬本錢。因應(yīng)收賬款存在無法收回的可能性，所以就會給債券企業(yè)帶來呆賬壞賬損失，即壞賬本錢。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬本錢就越大。金王集團(tuán)通過對以上三項本錢的嚴(yán)格估算，從而降低了投資風(fēng)險，使壞賬損失控制在一個較小的圍。積極清理舊的，嚴(yán)格防止新的壞

38、賬，將應(yīng)收賬款的損失從源頭控制。4.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高金王集團(tuán)承當(dāng)壞賬風(fēng)險的能力。商業(yè)信用的存在必然帶來債務(wù)損失，這是市場經(jīng)濟(jì)中不可無視的一個現(xiàn)實問題。金王集團(tuán)遵循保守主義的原則，提前估計壞賬損失的可能性，并積極建立壞賬準(zhǔn)備制度。因此，在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)收賬款資金實際使用接近實際的資金，防止企業(yè)虛增利潤，去除應(yīng)收賬款的虛假述，加速資金周轉(zhuǎn)，提高王集團(tuán)承當(dāng)壞賬風(fēng)險的能力，更好地利用市場經(jīng)濟(jì)開展的要求，促進(jìn)金王集團(tuán)應(yīng)收賬款及時處理，以防止?jié)撛诘膿p失和債務(wù)的發(fā)生。4.4充分發(fā)揮會計監(jiān)視作用應(yīng)收賬款的金額和回收期限是否是真實的，這與金王集團(tuán)的資金流動

39、性和企業(yè)的生產(chǎn)決策有關(guān)。因此，為了保持資金的平安運(yùn)行，應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行部控制制度15。同時，各部門要相互監(jiān)視、相互促進(jìn)，充分發(fā)揮會計監(jiān)視的作用。首先,成功的控制最重要的因素是人的因素。不合格和不老實的員工會削弱系統(tǒng)的功能。必須把個人的能力、經(jīng)歷和可靠性的不同,分別給予他們相應(yīng)的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。責(zé)任意味著它可以跟蹤任何行動盡可能這結(jié)果是與個人相聯(lián)系。將責(zé)任固定下來,但也對員工的心理造成影響和起到催促作用,促使員工必須小心和注意工作效率,從源頭解決無功不配合的問題。其次，及時掌握應(yīng)收賬款的變化。應(yīng)收賬款應(yīng)形成后,負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬,掌握客戶的動態(tài),尤其是賬戶必須及時檢查,請簽單,和蓋公章

40、確認(rèn),以防止清欠人員與債務(wù)人員惡意串通,成心拖欠催款和付款,定期債務(wù)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額，也是最終通過法律手段保護(hù)債權(quán)人權(quán)利的起碼要求。最后,經(jīng)常進(jìn)展賬齡分析。一般來說,應(yīng)收賬款拖欠的時間越長,催收的難度就越大,成為壞賬的可能性較高。所以應(yīng)該密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收狀況,根據(jù)時間的長度,拖欠金額的大小排隊,通過分析原因,估計損失的潛在風(fēng)險,正確的衡量應(yīng)收賬款價值,還應(yīng)制定應(yīng)收賬款占全部流動資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,流動性是否處于正常水平。金王集團(tuán)可以通過該項指標(biāo)，評估取得的成就和缺乏,修訂信貸條件,提高王集團(tuán)資本周轉(zhuǎn)率。. 結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)全球化的開展,國際和國市場加速到一個統(tǒng)一的

41、大市場。市場競爭變得越來越劇烈,通常呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為一個以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,有效刺激購置力,提高產(chǎn)品競爭力和市場份額,并最終增加企業(yè)的利潤,企業(yè)在使用大量的商業(yè)信用銷售,使信用交易逐漸取代傳統(tǒng)的交易模式,企業(yè)應(yīng)收賬款成為不可防止的。然而,公司使用信用銷售,雖然賬面能夠形成大量的收入,但應(yīng)收賬款實際上能夠收回的金額由于缺乏部控制和缺乏執(zhí)行,也由于買方市場,有限的銷售渠道和劇烈的競爭,應(yīng)收賬款的管理問題已經(jīng)非常嚴(yán)重。我們使用應(yīng)收賬款的概念,并提出了應(yīng)收賬款管理中存在的問題,對這些問題的研究,主要分析如下：金王集團(tuán)應(yīng)收賬款拖欠問題較為嚴(yán)重，嚴(yán)重的賬款拖欠問題會加劇呆賬壞賬的增長，從而損失資金，使企業(yè)的資金現(xiàn)在無常使用，最壞的結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈而破產(chǎn)。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的規(guī)章制度，如加強(qiáng)應(yīng)收賬款本錢的全面核算和客戶信用管理制度，從根源上解決應(yīng)收賬款拖欠的問題。企業(yè)各部門職責(zé)劃分不清，也會間接導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難的問題。應(yīng)充分發(fā)揮會計監(jiān)視作用。會計監(jiān)視可以幫助企業(yè)結(jié)合各個部門，使各