營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策3500字

1、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策3500字 摘要：伴隨著我國營改增稅收改革的推廣普及，國家正在逐步加強(qiáng)調(diào)控房地產(chǎn)企業(yè)稅收力度，我國房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)展一定的改變，進(jìn)而與目前稅收政策很好適應(yīng)，進(jìn)一步保證自身的經(jīng)營利益。本文主要分析了營改增政策相關(guān)內(nèi)容，營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響，以及房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)對營改增的稅收籌劃。 關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)迅速開展的浪潮中開場實(shí)行營改增政策。其對房地產(chǎn)企業(yè)帶來好處的同時(shí)也形成了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要企業(yè)制定解決風(fēng)險(xiǎn)的措施從而更好的與營改增政策相適應(yīng)。一、營改增政策概述營改增自從2022年開場實(shí)行以后，相應(yīng)的營業(yè)稅改征增值稅

2、的開展也在平穩(wěn)推進(jìn)，在推進(jìn)營改增的過程中，政府和稅務(wù)局陸續(xù)公布了一些政策法規(guī)、條文款項(xiàng)，這些內(nèi)容不但涉及了行業(yè)改革、稅率、計(jì)稅的方法，還提及了免稅政策、管理增值稅發(fā)票等。在營改增詳細(xì)施行過程中，普通納稅人的增值稅分別增加了6%和11%，小規(guī)模納稅人征收稅率不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)情況較為特殊時(shí)，征收應(yīng)采取相對簡便的方法，也可以采取零稅率。二、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響一對采購建筑材料造成的影響采購建筑材料對于房地產(chǎn)企業(yè)施工來講是一個(gè)主要工作，其對工程施工進(jìn)度和質(zhì)量造成了直接影響。完成一個(gè)工程工程必須擁有大量的材料作為支撐，在采購這些材料時(shí)，主要材料是和大型廠家或者供給商合作采購，也有零星采購的材

3、料等；建筑材料來源方式較多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大，由于發(fā)票管理難度大，很多材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。根據(jù)?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于局部貨物適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知?財(cái)稅20229號規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和消費(fèi)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)消費(fèi)的磚、瓦、石灰不含黏土實(shí)心磚、瓦；自來水；商品混凝土僅限于以水泥為原料消費(fèi)的水泥混凝土。以上所列貨物，都是工程工程的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能獲得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵

4、扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為3%，而建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加8%的納稅本錢，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)本錢中的建安本錢相應(yīng)增加，在國家這種限價(jià)銷售的大環(huán)境下，擠占了利潤空間。在這樣的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)需要努力改革，以便可以迅速適應(yīng)國家營改增稅收政策。二對短期稅負(fù)造成的影響營改增政策施行初期，會(huì)出現(xiàn)政策不完善，企業(yè)本身缺乏充分準(zhǔn)備等問題。在這一階段，政策可能缺乏全面的考慮，亦或是房地產(chǎn)員工無法深入理解政策內(nèi)容?；谏鲜鰡栴}，為了在營改增政策過度階段防止房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營受到宏大的影響，政府繼續(xù)執(zhí)行老工程老政策，針對房地產(chǎn)企業(yè)在2022年4月30日之前形成的

5、老工程增收增值稅還是采用5%的稅率。但是在改革政策以后的新工程極有可能出現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)缺乏增加稅負(fù)問題。企業(yè)不能做好充足的準(zhǔn)備，最為顯著的問題便是新工程增值稅的抵扣率明顯較低，缺少進(jìn)項(xiàng)執(zhí)行抵扣，進(jìn)一步增加了稅負(fù)。另外，房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅率是11%，這一數(shù)字有時(shí)會(huì)高于一些進(jìn)項(xiàng)的增值稅稅率，企業(yè)在無形之中加重了稅收負(fù)擔(dān)。三對人工本錢造成的影響經(jīng)過對房地產(chǎn)工程工程所需勞動(dòng)力資源分析理解到，建安本錢中的人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%-30%，而人工費(fèi)主要通過支付勞務(wù)公司及零散民工工資形成?！盃I改增后個(gè)人分包、架子隊(duì)很難獲得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成人工本錢不能抵扣，農(nóng)民工占據(jù)了極大的比重。在工程工程施工

6、中農(nóng)民工勞動(dòng)力任務(wù)可以獲得良好的成效，但是農(nóng)民工與其他勞動(dòng)力之間也出現(xiàn)了較大差異。由于勞動(dòng)力表達(dá)出流動(dòng)特點(diǎn)，對于這局部農(nóng)民工缺少專業(yè)的勞務(wù)公司對其負(fù)責(zé)，如此一來房地產(chǎn)企業(yè)無法獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。進(jìn)一步造成了房地產(chǎn)企業(yè)自身加大稅收支出，直接對人工本錢造成影響。此外，還出現(xiàn)了“三流不一致的問題：即合同關(guān)系、資金往來、發(fā)票開具的雙方必須保持一致，防止虛開增值稅發(fā)票，帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，根據(jù)開發(fā)企業(yè)與勞務(wù)施工單位簽訂的合同規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求，需要?jiǎng)趧?wù)施工單位提供發(fā)票，為收取工程進(jìn)度款，勞務(wù)施工單位會(huì)想盡各種方法獲得發(fā)票，造成三流不一致現(xiàn)象。三、房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)對營改增的稅收籌劃一加強(qiáng)學(xué)習(xí)營改增制

7、度營改增政策首先選擇在房地產(chǎn)行業(yè)中試行，主要目的是可以為其他行業(yè)提供杠桿作用的相關(guān)參考，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須重視營改增政策的施行情況。企業(yè)需要嚴(yán)格培訓(xùn)有關(guān)的財(cái)務(wù)人員和管理人員，使全體員工積極進(jìn)入營改增政策的施行中。二對房地產(chǎn)開發(fā)本錢進(jìn)展稅收籌劃一般來講房地產(chǎn)企業(yè)在工程開發(fā)過程中需要較長的時(shí)間，不僅需要對房地產(chǎn)建筑開發(fā)用地嚴(yán)格挑選，還需要大量購置工程所需材料。假設(shè)可以在此期間分?jǐn)偺幚矸康禺a(chǎn)工程工程本錢，就可以對房地產(chǎn)企業(yè)工程工程每個(gè)階段形成的增值稅實(shí)行分?jǐn)偺幚?，進(jìn)一步節(jié)省房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)工程工程的本錢開支。因此在營改增政策執(zhí)行中，需要房地產(chǎn)企業(yè)建立專業(yè)的稅收籌劃工作崗位，首先對開發(fā)本錢做一個(gè)根本的稅

8、收籌劃，明確分析房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)階段稅收支出情況，制定分?處理措施，從而節(jié)省房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)工程本錢。三對物資及銷售方式進(jìn)展稅收籌劃1.物資材料稅收籌劃對于建筑材料供給商需以招投標(biāo)的方式確定，招標(biāo)根據(jù)是供給商能否出具增值稅發(fā)票，同時(shí)結(jié)合競標(biāo)企業(yè)的材料報(bào)價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)展全面的評價(jià)，最后對滿足條件的一局部企業(yè)科學(xué)選擇。在選擇與聘用勞務(wù)人員上，也需要盡可能防止出現(xiàn)零散勞動(dòng)力和流動(dòng)人員，進(jìn)一步保證房地產(chǎn)企業(yè)可以獲得勞務(wù)派遣公司或者是代理公司開出的增值稅發(fā)票。 2.銷售方式的稅收籌劃明確無法實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的工程，尤其是新增無法抵扣的工程。結(jié)合詳細(xì)工程，準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅，明確綜合納稅，確定所在區(qū)域工

9、程的分解標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)單位建立進(jìn)項(xiàng)稅臺賬，嚴(yán)格區(qū)分各個(gè)區(qū)域以及有關(guān)的匯總稅收，安排專業(yè)人員對專用發(fā)票進(jìn)展掃描，明確可否實(shí)行抵扣，在月末對真實(shí)財(cái)務(wù)狀況全面理解，防止財(cái)務(wù)計(jì)算可能造成的失誤，盡量減少抵扣聯(lián)發(fā)票出現(xiàn)紕漏。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理申報(bào)工作，在申報(bào)之前，需要合理安排報(bào)稅活動(dòng)，聯(lián)絡(luò)收入單位提供預(yù)繳基數(shù)，準(zhǔn)確匯總核算所在地區(qū)的稅額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)預(yù)繳稅額，整理單據(jù)和報(bào)表，確保順利進(jìn)展稅收匯總工作。四加強(qiáng)培訓(xùn)專業(yè)人員為了盡量減輕營改增對房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響，首先，對于企業(yè)管理者來講，在對稅制改革全面掌握的前提下，超前進(jìn)展謀劃，控制企業(yè)開展方向。其次，組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展專業(yè)知識培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)人員管

10、理才能與企業(yè)稅改之后的管理需求相符；專門組織學(xué)習(xí)稅改政策的有關(guān)規(guī)定以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)步財(cái)務(wù)人員對實(shí)際問題的解決才能和應(yīng)變才能；同時(shí)，企業(yè)需要聘請專業(yè)培訓(xùn)單位或者具備一定經(jīng)歷的財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升納稅人的稅務(wù)籌劃程度。另外，企業(yè)還必須積極提升相關(guān)部門的業(yè)務(wù)操作程度，特別是材料采購及工程招標(biāo)部門。由于他們的工作嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)著增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣工作，因此必須重點(diǎn)開展培訓(xùn)。首先要幫助工作人員理解營改增施行之后后需要注意的工作問題，進(jìn)一步進(jìn)步管理才能；其次，明確劃分可抵扣或不可抵扣工程，在材料采購過程中應(yīng)當(dāng)獲取發(fā)票，進(jìn)而可以防止企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)過重問題。四、完畢語在稅收改革中營改增是主要內(nèi)容，極大推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)開展，有利于企業(yè)不斷開展壯大。只有對營改增利弊全面理解，采取科學(xué)措施更好的適應(yīng)營改增政策，健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度，才可以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)開展。參考文獻(xiàn)：1張澤洋.淺議?I改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企