第三章費用在各種產(chǎn)品及期間費用之間的分配和歸集--1ppt課件

1、教學目的和要求掌握各項單一要素費用的歸集與分配掌握待攤與預提費用的歸集與分配掌握輔助消費費用的歸集與分配掌握制造費用的歸集與分配掌握廢品損失與停工損失的歸集與分配掌握期間費用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)2022/7/151.第一節(jié) 各項單一要素費用的分配資料費用外購動力與燃料職工薪酬折舊費用.第一節(jié) 各項要素費用的分配一、要素費用分配概述原那么：按部門、用途及受害對象來確認要素費用有單列的本錢工程直接用于產(chǎn)品消費要素費用“根本消費本錢*賬戶根本消費車間間接用于產(chǎn)品消費或直接用于產(chǎn)品消費未專設(shè)本錢工程“制造費用*根本車間賬戶.第一節(jié) 各項要素費用的分配一、要素費用分配概述如輔助車間單設(shè)“制造費用賬戶輔助消費本錢

2、*(直接)輔助消費車間輔助車間未設(shè)“制造費用賬戶，直接和間接計入要素費用“輔助消費本錢*賬戶制造費用輔助車間(間接. 間接計入費用：適當方法分配計入關(guān)鍵：分配規(guī)范按成果分配：產(chǎn)品的分量、產(chǎn)量、體積等按耗費情況分配：消費工時、機器工時、資料耗費按定額分配：定額耗費量、定額費用費用分配率待分配費用總額/分配規(guī)范總額某分配對象應分配的費用 =該對象的分配規(guī)范額費用分配率第一節(jié) 各項要素費用的分配.產(chǎn)品名稱單位消耗定額（公斤件）產(chǎn)品數(shù)量材料消耗總定額分配率分配金額甲產(chǎn)品301200乙產(chǎn)品15800合計 452000 600000間接資料費用分配表 2021年12月5日定額耗用量比例分配法.產(chǎn)品名稱單位

3、消耗定額（公斤件）本月產(chǎn)品實際數(shù)量材料消耗總定額 ？= *分配率？=合計/ 分配金額？= * 甲產(chǎn)品30120036000450000乙產(chǎn)品1580012000150000合計 45200048000 12.5 600000間接資料費用分配表2021年12月5日定額耗用量比例分配法經(jīng)濟含義.二、資料費用的分配發(fā)出資料費用：包括原料及主要資料、半廢品、燃料、輔助資料、修繕用備件、包裝物和低值易耗品主要內(nèi)容：發(fā)出核算的原始憑證實踐本錢法下資料發(fā)出的核算方案本錢法下資料發(fā)出的核算其他資料的核算第一節(jié) 各項要素費用的分配.一資料發(fā)出核算的原始憑證1.領(lǐng)用資料：領(lǐng)料單 一次運用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料登記表可多次

4、運用第一節(jié) 各項要素費用的分配.編號類別材料名稱規(guī)格單位數(shù)量金額 請領(lǐng)實發(fā)單價總額甲材料公斤2 0002 000用途A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用部門：消費車間 領(lǐng) 料 單 倉 庫: 資料倉庫 2021年4月5日 編號:001領(lǐng)料人： 領(lǐng)料部門擔任人： 發(fā)料人：李良 記賬：第一節(jié) 各項要素費用的分配.2.資料退回：填制“退料單憑證：紅字領(lǐng)料單或退料單假退料：對于車間已領(lǐng)未用、下月需繼續(xù)運用的資料辦理假退料：同時填本月退料單、下月領(lǐng)料單目的：正確劃分各月本錢3.資料費用分配的原始憑證：“資料費用分配表發(fā)料憑證匯總表 第一節(jié) 各項要素費用的分配.資料費用分配表實踐本錢法應借科目直接計入 分配計入合計定額耗用總量分

5、配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計輔助生產(chǎn)成本供電車間制造費用基本車間供電車間管理費用合計.二實踐本錢法下原資料發(fā)出的核算1.發(fā)出資料本錢：加權(quán)平均法，先進先出法、挪動加權(quán)平均法、個別計價法等2.資料費的分配：兩種以上產(chǎn)品共同耗用的資料費按原資料定額耗費量分配: p28，例3-1按原資料定額費用分配: p29，例3-23.實踐本錢法下資料的核算p30，表3-1第一節(jié) 各項要素費用的分配.三方案本錢法下原資料發(fā)出的核算1.日常發(fā)出資料=發(fā)出資料的數(shù)量方案單位本錢2.月末，計算發(fā)出資料應負擔的資料本錢差別 =發(fā)出資料的方案本錢 本錢差別率 第一節(jié) 各項要素費用的分配.例：企業(yè)本月A資料的領(lǐng)用

6、情況如下： 甲產(chǎn)品領(lǐng)用10 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用7 500元， 輔助供電車間消費領(lǐng)用800元， 根本車間普通耗用600元， 供電車間普通耗用400元， 管理部門耗用資料400元。 月末，計算該類資料的資料本錢差別率為-3%第一節(jié) 各項要素費用的分配.1按方案本錢發(fā)出借：根本消費本錢甲產(chǎn)品 10 000 乙產(chǎn)品 7 500 輔助消費本錢供電車間 800 制造費用根本消費車間 600 供電車間 400 管理費用 400 貸：原資料A 19 700第一節(jié) 各項要素費用的分配.2月末結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別借：根本消費本錢甲產(chǎn)品 300 乙產(chǎn)品 225 輔助消費本錢供電車間 24 制造費用根本消費車間 18

7、供電車間 12 管理費用 12 貸：資料本錢差別A資料 591第一節(jié) 各項要素費用的分配.資料費用分配表方案本錢法應借科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造 費用合計甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品計劃差異計劃差異計劃差異計劃差異計劃差異原材料A3000500505B5000100C合計.四其他資料發(fā)出的核算1.燃料費用與原資料核算一樣可單設(shè)“燃料一級核算科目單設(shè)本錢工程“直接燃料和動力2.低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法、分次攤銷法、 五五攤銷法根本消費運用，攤銷計入：制造費用*根本車間第一節(jié) 各項要素費用的分配.3.包裝物發(fā)出發(fā)出用于消費過程包裝產(chǎn)品的包裝物 “根本消費本錢伴隨產(chǎn)品出賣不單獨計價的包裝物 “銷售費

8、用伴隨產(chǎn)品出賣單獨計價的包裝物 “其他業(yè)務本錢 出借包裝物 “銷售費用科目出租包裝物 “其他業(yè)務本錢第一節(jié) 各項要素費用的分配.三、外購動力費用的分配一外購動力費用的核算1.內(nèi)容： 外購的電力、熱力、蒸汽等所支付的費用2.實踐購入 借：應付賬款 (實踐支付價款 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 第一節(jié) 各項要素費用的分配.1300016872 河北增值稅專用發(fā)票 N 02521567 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期：2008年12月17日第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證購貨單位名 稱：三河市紅光彩鋼板有限公司納稅人識別號：131082601065676地 址、電 話：三河市京哈路北側(cè)8號 33246

9、95工行三河市支行0410000609245028163密碼區(qū)略貨物或應稅勞務名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額電 費合 計度300000.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00價稅合計（大寫） 壹萬柒仟壹佰零玖拾玖元整 （小寫）￥17199.00銷貨單位名 稱：三河市電力公司納稅人識別號：13108210930290X地 址、電 話：中山路16號 3369842開戶行及賬號：工行市營業(yè)部041004891003261備注.3.分配 直接計入：計量儀器可以區(qū)分 分配計入：一車間同時消費幾種產(chǎn)品 按消費工時、機器工時、定額耗用量分配原始憑證：“外購動力費用分

10、配表例： P35，例36第一節(jié) 各項要素費用的分配.四、 職工薪酬的分配一職工薪酬的內(nèi)容NO.361.工資費用： 包括根本工資、獎金、津貼和補貼2.職工福利費3.社會保險醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育險等4.住房公積金5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費6.非貨幣性福利7.解雇福利8.其他第一節(jié) 各項要素費用的分配.二工資計算和發(fā)放1.根底原始記錄： 工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄、工時記錄等2.發(fā)放工資：1)計時工資的計算應付月工資=月規(guī)范工資-缺勤病假扣發(fā)工資 或：=出勤日數(shù) *日工資率+病假工資 日工資率：可按30天、20.83天計算例：NO.37第一節(jié) 各項要素費用的分配.2計件工資的計算個人計件應付

11、工資= 合格品+料廢品*計件單價集體計件 先算集體計件工資 再計算內(nèi)部人員計件工資 p39，例3-10第一節(jié) 各項要素費用的分配.二工資的計算和發(fā)放3.工資的發(fā)放工資結(jié)算表 工資結(jié)算匯總表分配根據(jù)第一節(jié) 各項要素費用的分配借：應付職工薪酬工資 應發(fā)工資數(shù) 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 實發(fā)數(shù) 其他應付款*等代扣款 應交稅費應交個人所得稅 應付職工薪酬住房公積金.部門姓名屬性基本工資崗位津貼獎金通信費應發(fā)合計保險個人所得稅本月實發(fā)廠辦張雪梅經(jīng)理5000 100 200100 54002505150 廠辦王麗主任4000100200100 44002004200廠辦李麗秘書2000501002150 2

12、02130 月份：工資結(jié)算表第一節(jié) 各項要素費用的分配.部門基本工資崗位津貼獎金通信費應發(fā)合計保險個人所得稅本月實發(fā)廠辦11000250500200 1195047011480 一車間生產(chǎn)工人一車間管理人員月份：工資結(jié)算匯總表第一節(jié) 各項要素費用的分配.三工資費用的分配 月末進展，按應發(fā)工資總額分配，不是實發(fā)工資1.原始憑證：工資費用分配表 (會計人員編制) 工資結(jié)算匯總表2.工資費用分配： 第一節(jié) 各項要素費用的分配P41，例3-4.3.工資費用分配原那么：按發(fā)生部門、用途確認計入的借方科目貸方：應付職工薪酬工資1)根本車間消費工人工資 “根本消費本錢某產(chǎn)品2)輔助車間消費工人 “輔助消費本

13、錢某勞務3)根本及輔助車間管理人員、技術(shù)人員 “制造費用某車間4)行政管理部門、長期病假人員： “管理費用5)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員： “銷售費用6)在建工程人員工資： “在建工程7)無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資： “管理費用 、“研發(fā)支出.四其他職工薪酬的核算1.其他職工薪酬分配表：p42，表5借：根本消費本錢等 管理費用管理人員、福利部門人員、長病人員等工資計提的職工薪酬 貸：應付職工薪酬福利費 社會保險費 *第一節(jié) 各項要素費用的分配.五、折舊費用的分配一計提折舊折舊費用分配表：p44，表3-6借：制造費用車間設(shè)備、廠房折舊 輔助消費本錢*不設(shè)制造費用前提下 管理費用管理部門 貸：累計折舊二相關(guān)知識復

14、習 當月添加固定資產(chǎn)：下月開場計提折舊，當月不提； 當月減少固定資產(chǎn)：下月停頓計提折舊，當月照提。固定資產(chǎn)折舊的計算方法第一節(jié) 各項要素費用的分配. 固定資產(chǎn)折舊計算表使用部門及項目上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)的折舊上月減少固定資產(chǎn)的折舊本月折舊額=+-車間廠房及設(shè)備500005001000廠部管理部門 3000 出租運輸工具 1000合計54000495003000100053500*年*月.第二節(jié) 待攤與預提費用的核算目的：為了正確劃分各月本錢一、待攤費用的核算一含義 本期先支付 本期和以后各期攤?cè)氡惧X費用 攤銷期一年內(nèi)二內(nèi)容：修繕費、保險費、報刊費、租金等三科目：待攤費用，資產(chǎn)類.四待攤費

15、用的支付借：待攤費用 保險費 27000 其他應付款*) 貸：銀行存款 27000五待攤費用的攤銷編制“待攤費用攤銷表每次攤銷額=待攤費用總額/分攤的月數(shù)第二節(jié) 待攤與預提費用的核算.待攤費用攤銷表應借科目 保險費修理費合計實際支付攤銷期本期攤銷制造費用-基本車間4000輔助生產(chǎn)成本供水車間1000輔助生產(chǎn)成本輔助車間2000管理費用1000銷售費用1000合計27000 39000 2004年9月30日 單位：元.借：制造費用根本車間 4000 輔助消費本錢供水車間 1000 供電車間 2000 管理費用 1000 銷售費用 1000 貸：待攤費用保險費 9000 其他應付款*)第二節(jié) 待攤與預提費用的核算.二