安陽鋼鐵財務(wù)管理咨詢系列報告4.24稅務(wù)管理制度

1、編號：4.24安陽鋼鐵集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度世紀(jì)縱橫管理咨詢公司二零零六年十一月第一章 總 則目的 為了規(guī)范集團(tuán)公司、集團(tuán)各分子公司依法納稅、合理節(jié)稅避稅行為，根據(jù)中華人民共和國稅法的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司具體情況，制訂本制度。 稅務(wù)管理的含義集團(tuán)稅務(wù)管理制度是針對集團(tuán)各納稅單位從成立到發(fā)展、投資或重組、并購、解散等過程中與稅收相關(guān)活動進(jìn)行有效管理所制定的規(guī)則，主要涉及稅務(wù)登記、納稅申報、繳稅、帳薄憑證管理等。適用范圍本制度適用于集團(tuán)公司、集團(tuán)全資子公司以及控股子公司。稅務(wù)管理的目標(biāo)根據(jù)國家稅收法律法規(guī)與政策，依法辦理稅務(wù)登記、納稅申報、代收代繳稅款等事宜。根據(jù)公司經(jīng)營成果制定合理的整體稅務(wù)計劃

2、，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)核算、稅費(fèi)申報與稅款繳納；分析研究國家與地方稅收政策，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，合法納稅，合法節(jié)稅避稅；及時解決集團(tuán)公司及各單位稅務(wù)活動過程中的存在相關(guān)問題。第二章 稅務(wù)登記稅務(wù)登記的范圍 集團(tuán)公司及各子公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其財務(wù)管理部門應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)書面申報辦理稅務(wù)登記。集團(tuán)公司、各分子公司作為納稅人，如果稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，其財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；如有的納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，其財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更

3、之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。集團(tuán)內(nèi)部納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，相關(guān)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，相關(guān)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。集團(tuán)內(nèi)部納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，相關(guān)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。集團(tuán)內(nèi)部納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，

4、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。集團(tuán)外出經(jīng)營的納稅人，應(yīng)于到達(dá)經(jīng)營地之日，持原所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營稅收管理證明，向到達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理報驗(yàn)登記。集團(tuán)公司、各分子公司以及其他依照稅收法律、行政法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)單位，其財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。稅務(wù)登記的內(nèi)容集團(tuán)相關(guān)財務(wù)部門辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提出申請登記報告，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。集團(tuán)相關(guān)財務(wù)部門在填報登記內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供有關(guān)證件和資料。稅務(wù)登記證件集團(tuán)內(nèi)部從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由相關(guān)財務(wù)管理部門持稅務(wù)登記證件，在銀行或者

5、其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。集團(tuán)內(nèi)部納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者仿造。集團(tuán)內(nèi)部納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限由相關(guān)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。、第三章 納稅申報集團(tuán)內(nèi)部納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告。納稅申報還包括集團(tuán)內(nèi)部扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)后，按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，集團(tuán)內(nèi)部納稅人和扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無

6、論有無應(yīng)稅收入、所得及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或無論有無代扣、代收稅款，均應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報期限申報內(nèi)容內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。集團(tuán)內(nèi)部納稅人即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅申報內(nèi)容財務(wù)部門在辦理納稅申報時應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報表。納稅申報表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。財務(wù)部門辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收

7、代繳稅款的合法憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)文件、資料。 納稅申報期限集團(tuán)內(nèi)部納稅人、扣繳義務(wù)人一般以1個月為一期進(jìn)行納稅，相關(guān)財務(wù)部門納稅申報應(yīng)于期滿后10日內(nèi)申報繳納稅款。如果法律法規(guī)另有規(guī)定的依照規(guī)定執(zhí)行。集團(tuán)內(nèi)部納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款的結(jié)算。集團(tuán)內(nèi)部納稅人、扣繳義務(wù)人延期辦理申報、報送事項(xiàng)，必須報集團(tuán)公司財務(wù)部備案。納稅申報方式集團(tuán)內(nèi)部納稅人、扣繳義務(wù)人可以

8、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項(xiàng)。集團(tuán)公司、各分子公司辦理納稅申報，由財務(wù)部門主管人員核算填寫納稅申報材料，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后提交。集團(tuán)內(nèi)部各分子公司作為納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)部門提交的納稅申報相關(guān)資料必須報集團(tuán)公司財務(wù)部門備案。第四章 稅費(fèi)繳納集團(tuán)公司、各分子公司依法完成納稅申報后，由稅務(wù)管理部門通知開戶銀行從銀行存款中直接劃繳稅款。集團(tuán)公司、各分子公司財務(wù)部門稅務(wù)主管應(yīng)及時仔細(xì)核對銀行稅款劃繳情況。如有問題，應(yīng)及時報告財務(wù)負(fù)責(zé)人并與稅務(wù)部門聯(lián)系核對。第五章 稅務(wù)賬薄、憑證管理賬簿、憑證是納稅

9、人記錄生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的主要工具，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納稅額，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。加強(qiáng)賬簿、憑證管理，是集團(tuán)保證正確計算應(yīng)納稅款、嚴(yán)格履行納稅義務(wù)、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。 集團(tuán)內(nèi)部納稅人、扣繳義務(wù)人都應(yīng)該按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。這里所指的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。 集團(tuán)公司、各子公司作為納稅人應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，及時報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。集團(tuán)公司及各子公司財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸時，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

10、門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 賬簿、憑證的保管集團(tuán)公司、各子公司作為納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。集團(tuán)公司以及各分子公司任何人不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。第六章 稅務(wù)籌劃 集團(tuán)公司及其分子公司必須樹立稅務(wù)籌劃意識，在稅法所允許的范圍內(nèi)，針對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、交易等涉及稅務(wù)的各項(xiàng)活動進(jìn)行事先籌劃。 集團(tuán)納稅籌劃目的減輕稅收負(fù)擔(dān)；實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險。稅收零風(fēng)險指稅務(wù)稽查無任何問題。稅務(wù)稽查主要包括日?；椤ｍ?xiàng)稽查、舉報稽查三種。 集團(tuán)納稅籌劃主要方法充分利用國家與地方現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。針對企業(yè)多種納稅方案，選擇交稅最少、收益最大的納稅方案。充分利用稅法及稅收文件中的一些條款合理節(jié)稅避稅、延期納稅。充分利用國家財務(wù)會計規(guī)定合理納稅。如果財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從