地鐵倉庫高價(jià)周轉(zhuǎn)件管理試行辦法

1、地鐵是使用設(shè)備價(jià)值較高的行業(yè)備件核算一直是一個(gè)讓人困擾的問題。一般來說備件是作 為存貨來核算，但是對于單價(jià)高達(dá)上百萬元甚至上千萬元的備件，仍然作為存貨核算不夠妥當(dāng)。一、高價(jià)周轉(zhuǎn)件的定義：高價(jià)周轉(zhuǎn)件又稱為高值周轉(zhuǎn)件、高價(jià)互換配件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)執(zhí) 行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度銜接辦法中對高價(jià)互換配件定義為單位價(jià)值在10000元及以上,使用年 限1年以上且可反復(fù)使用的配件，包括車輛等修理用互換配件。應(yīng)將高價(jià)周轉(zhuǎn)件定義為:單位 價(jià)值較高、不能獨(dú)立地使用和創(chuàng)造收益、但可反復(fù)修理使用的使用年限超過1年的修理備 件。高價(jià)周轉(zhuǎn)件的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)突出管理重點(diǎn),將備件庫存價(jià)值高而數(shù)量少的部分作為高 價(jià)周轉(zhuǎn)件重點(diǎn)管理。二、實(shí)務(wù)

2、中高價(jià)周轉(zhuǎn)件核算方法的比較目前高價(jià)周轉(zhuǎn)件核算的科目有兩種，一是作為存貨核 算,另一種是作為固定資產(chǎn)核算。但目前實(shí)務(wù)中將高價(jià)周轉(zhuǎn)件作為存貨核算的情況越來越少。 所以，高價(jià)周轉(zhuǎn)件應(yīng)該記入“固定資產(chǎn)-高價(jià)周轉(zhuǎn)件”科目核算。地鐵倉庫高價(jià)周轉(zhuǎn)件管理試行辦法決定推行高價(jià)周轉(zhuǎn)件按年攤銷計(jì)入成本的辦法，是促進(jìn)企業(yè)管理進(jìn)一步深化，是成本核 算的一次重大改革，它不但能使設(shè)備維修成本相對均衡，防止母設(shè)備報(bào)廢時(shí)帶來大量子設(shè)備 報(bào)廢，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也將促進(jìn)設(shè)備管理工作，減少不必要的積壓，從 而取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。因此，全體人員對此必須有正確的認(rèn)識(shí)，在行動(dòng)中要積極配合，主 動(dòng)承擔(dān)必要的工作。現(xiàn)將無錫地鐵

3、倉庫實(shí)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件分類管理辦法規(guī)定如下：一、各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)高價(jià)周轉(zhuǎn)件以攤銷形式計(jì)入成本的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情 況，提出具體措施，貫徹執(zhí)行。二、按照各高價(jià)周轉(zhuǎn)件基本目錄，各部門及倉庫，重新將庫存物資清查一次，各部門對 高價(jià)周轉(zhuǎn)件目錄，可以確定的基本目錄為基礎(chǔ)，適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。所謂高價(jià)周轉(zhuǎn)件是指在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價(jià)值比較高、有時(shí)間限制、又有序 號進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。另外，必備件或稱保險(xiǎn)件也包括在高價(jià) 周轉(zhuǎn)范圍之內(nèi)，這類物資是指大型成套的價(jià)值較高、不經(jīng)常使用、而又必須準(zhǔn)備的另附件。 倉庫計(jì)算高價(jià)周轉(zhuǎn)件資金時(shí)，必須準(zhǔn)確無誤，今后采購物資的新增項(xiàng)目，凡符合高價(jià)周轉(zhuǎn)

4、件 的均應(yīng)列入目錄內(nèi)。三、實(shí)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷計(jì)入成本辦法后，對倉庫來說，無論是高價(jià)周轉(zhuǎn)件，還是消耗 件，帳、料、卡在器材金額方面“三相符”的要求不變，對其收料入庫、庫存、領(lǐng)料、出庫 等出入庫手續(xù)仍按過去規(guī)定，按出、入帳計(jì)算金額。從物資管理上講，僅要求將高價(jià)周轉(zhuǎn)件 和消耗件單獨(dú)分別記帳，分別核算資金的增減變化情況，以便向財(cái)務(wù)部門定期上報(bào)有關(guān)資料， 為高價(jià)周轉(zhuǎn)件資金按財(cái)務(wù)方面的有關(guān)攤銷方法逐年計(jì)入企業(yè)維修成本提供依據(jù)。這是企業(yè)改 進(jìn)經(jīng)營管理的共同事業(yè)，各級部門均需圍繞此中心目標(biāo)按本辦法中的規(guī)定辦理。四、通用型的高價(jià)周轉(zhuǎn)件（即一種物資可用于兩個(gè)以上設(shè)備使用的）一般應(yīng)列入后引進(jìn) 的新目錄內(nèi)計(jì)算資金，若

5、此項(xiàng)高價(jià)高轉(zhuǎn)件數(shù)量過多，金額過大，也可按通用設(shè)備數(shù)量，按比 例分別攤?cè)敫鱾€(gè)設(shè)備的高價(jià)周轉(zhuǎn)件資金中，具體由各部門自行確定。五、倉庫需對列為高價(jià)周轉(zhuǎn)件項(xiàng)目的物資，認(rèn)真盤點(diǎn)、清查。帳外物資和送修必須清點(diǎn) 核實(shí)，實(shí)行監(jiān)控。為實(shí)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷計(jì)入成本做好前期準(zhǔn)備工作。今后每年應(yīng)對高價(jià)周 轉(zhuǎn)件的帳、物清點(diǎn)核實(shí)一次，以做到帳、料、資金三相符。六、所有高價(jià)周轉(zhuǎn)件使用的原始憑證，如收料入庫單、出庫單、移庫單以及報(bào)廢等各種 收發(fā)料憑證均應(yīng)印有“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”字樣，以明顯區(qū)別于一般物資中消耗件的各類單據(jù)、帳、 卡。各種帳、卡及收發(fā)料憑證亦可采用不同顏色紙張印刷，以便區(qū)別管理。七、根據(jù)各物資倉庫的具體情況，便于收發(fā)料

6、工作的正常進(jìn)行，高價(jià)周轉(zhuǎn)件按章節(jié)排列 管理，高價(jià)周轉(zhuǎn)件的帳冊應(yīng)分機(jī)型集中管理，以便于統(tǒng)計(jì)每月收、發(fā)料發(fā)生的金額。有條件 的可將高價(jià)周轉(zhuǎn)件分機(jī)型單獨(dú)存放。八、倉庫發(fā)放高價(jià)周轉(zhuǎn)件時(shí)，必須弄清使用部門、設(shè)備和用途，并在各種憑證上詳細(xì)寫 明，特別是出庫移庫的物資和一般維護(hù)的不得混淆，以便倉庫分別統(tǒng)計(jì)上報(bào)。九、加速高價(jià)周轉(zhuǎn)件的周轉(zhuǎn)，降低送修費(fèi)用，是降低設(shè)備維修成本的有效措施之一。因 此，所有高價(jià)周轉(zhuǎn)件送修的故障原因，必須由生產(chǎn)部門填寫清楚，要求做到具體、準(zhǔn)確、完 整，并連同故障件按規(guī)定期限交倉庫，倉庫應(yīng)盡快組織送修或索賠，對不能及時(shí)退庫，又無 特殊原因的或故障原因填寫不明或有誤的，倉庫可停止發(fā)料或拒絕接

7、收，并提出報(bào)告。十、高價(jià)周轉(zhuǎn)件報(bào)廢辦法報(bào)廢的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，根據(jù)其數(shù)量多少，金額大小及報(bào)廢的不同性質(zhì)分別作如下規(guī)定：某種型號的設(shè)備報(bào)廢，隨之有成批物資同時(shí)需作退役、報(bào)廢處理的，必須由部門相 關(guān)人員批準(zhǔn)后方準(zhǔn)報(bào)廢。在本部門內(nèi)部修理過程中，由于該高價(jià)周轉(zhuǎn)件已到時(shí)限，嚴(yán)重?fù)p壞無法修復(fù)或經(jīng)濟(jì) 上不值得再修復(fù)時(shí)，由部門作技術(shù)鑒定后退回倉庫，提出報(bào)廢申請經(jīng)有關(guān)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門據(jù)此做報(bào)廢處理。生產(chǎn)部門在使用高價(jià)周轉(zhuǎn)件時(shí)，由于損壞嚴(yán)重，無法再修復(fù)使用，需作報(bào)廢處理時(shí)， 由生產(chǎn)部門辦理報(bào)廢審批手續(xù)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理報(bào)廢事宜，報(bào)廢件隨同批件退回倉庫 處理。已報(bào)廢的高價(jià)周轉(zhuǎn)件中尚可拆下利用的另備件應(yīng)盡量利用。以上所述高價(jià)周轉(zhuǎn)件盤盈、盤虧和報(bào)廢，是指航材部門實(shí)物帳和庫存資金帳的核銷。企 業(yè)財(cái)務(wù)部門不得核銷流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金。十一、實(shí)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷計(jì)入成本辦法后，庫存高價(jià)周轉(zhuǎn)件的儲(chǔ)存量直接關(guān)系到設(shè)備 維修成本的高低，因此在保證日常運(yùn)營的前提下對采購高價(jià)周轉(zhuǎn)件必須十分慎重，各部門