審計（第五版）第12章籌資循環(huán)審計

1、審 計（第五版） 第十二章 籌資循環(huán)審計本章主要內(nèi)容第一節(jié) 概 述第二節(jié) 主要賬戶的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序3本章教學(xué)目標(biāo)1.了解籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)、主要賬戶、財務(wù)報表項目以及相應(yīng)的會計準(zhǔn)則和會計政策；2.理解籌資循環(huán)重大錯報風(fēng)險因素；3.理解籌資循環(huán)具體審計目標(biāo)；4.掌握籌資循環(huán)的內(nèi)部控制要點；5.掌握短期借款、長期借款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、預(yù)計負(fù)債等項目的具體審計目標(biāo)和實質(zhì)性測試程序。4第一節(jié) 概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶二、可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素三、具體審計目標(biāo)四、相關(guān)內(nèi)部控制要點2022/9/25審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶籌資循環(huán)

2、是與取得和償還資金有關(guān)的活動所組成的業(yè)務(wù)循環(huán)。主要交易分兩大部分：一是負(fù)債交易，主要包括借款的取得與償還、債券的發(fā)行與收回、利息的計提與支付等。二是所有者權(quán)益交易，主要有投入資本的取得和減少，盈利的分配和虧損的彌補等。2022/9/26審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計涉及的主要會計憑證和記錄股票；股票登記簿；股東名冊；債券；債券契約；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；公司章程及有關(guān)協(xié)議；有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬（短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實收資本、資本公積、未分配利潤、應(yīng)付股利和財務(wù)費用等）2022/9/27審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計涉及的主要會計賬

3、戶有：負(fù)債類賬戶，如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付利潤（股利）、預(yù)計負(fù)債等。所有者權(quán)益類賬戶，如實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。損益類賬戶，如財務(wù)費用等。一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶2022/9/28審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計二、可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素1.不經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)的非法籌資；2.投資者抽逃已作為實收資本（股本）的投資；3.投資者認(rèn)繳的注冊資本未實際到位，承擔(dān)驗資的注冊會計師出具了不實的驗資報告；4.被審計單位有賬外籌資行為；5.借款費用的會計處理不恰當(dāng)，將應(yīng)費用化的借款費用資本化，虛減當(dāng)期費用，虛增資產(chǎn)；6.所籌集的資金未按規(guī)定用途使用，借

4、款的抵押與擔(dān)保情況未充分披露；7.利潤（股利）的分配不符合國家法律的規(guī)定，超額分配利潤（股利）。2022/9/29審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計三、具體審計目標(biāo)表121籌資循環(huán)審計的具體目標(biāo).doc2022/9/210審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計四、相關(guān)內(nèi)部控制要點表122籌資業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查表.doc2022/9/211審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計第二節(jié) 主要賬戶的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序一、短期借款二、長期借款三、股本（實收資本）四、資本公積五、盈余公積六、應(yīng)付利潤（股利）和未分配利潤七、預(yù)計負(fù)債2022/9/212審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計一、短期借款

5、（一）審計目標(biāo)1.確定短期借款人、償還情況及利息的記錄是否完整；2.確定短期借款余額是否正確；3.確定短期借款在財務(wù)報表上的披露是否充分。2022/9/213審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制短期借款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.函證短期借款，驗證期末余額的真實性；3.審查短期借款明細(xì)帳并抽查相關(guān)會計憑證，驗證其合規(guī)性及正確性；4.審查短期借款的使用，驗證其合規(guī)性和合理性；5.復(fù)核短期借款利息的計算，驗證其正確性；6.審查短期借款在財務(wù)報表中的反映與披露，驗證其恰當(dāng)性和充分性。2022/9/214審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計二、長期借款（一）審計目標(biāo)1

6、.確定長期借款借入、償還情況及計息的記錄是否完整；2.確定長期借款的年末余額是否正確；3.確定長期借款在財務(wù)報表上的披露是否充分。2022/9/215審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制長期借款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款，驗證其真實性和完整性；3.驗證長期借款明細(xì)賬記錄并抽查相關(guān)會計憑證，驗證其合規(guī)性和正確性；4.復(fù)核長期借款利息，驗證其計算的正確性和相關(guān)會計處理的合規(guī)性；5.審查長期借款在財務(wù)報表中的反映和披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/216審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計三、股本（實收資本）（一）審計目標(biāo)1

7、.確定股本（實收資本）的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定股本（實收資本）年末余額是否正確；3.確定股本（實收資本）在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/217審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制股本明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審閱公司章程與實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄，驗證股本（實收資本）增加的合規(guī)性；3.審查投入資本，驗證其真實性和合法性；4.審查外幣出資的股本（實收資本），驗證其折算匯率是否合規(guī)，折算差額的會計處理是否正確；5.審查股本（實收資本）在財務(wù)報表中反映和披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/218審

8、計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計四、資本公積（一）審計目標(biāo)1.確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定資本公積年末余額是否正確；3.確定資本公積在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/219審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制資本公積明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查資本公積的增加，驗證其形成的合法性和會計處理的正確性；3.審查資本公積的減少，驗證其運用的合法性和相關(guān)會計處理的正確性；4.審查資本公積在財務(wù)報表中反映和披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/220審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計五、盈余公積（一）審

9、計目標(biāo)1.確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定盈余公積年末余額是否正確；3.確定盈余公積在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/221審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制盈余公積明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.檢查盈余公積各明細(xì)項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；3.檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；4.審查盈余公積在財務(wù)報表中反映和披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/222審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計六、應(yīng)付利潤（股利）和未分配利潤（一）審計目標(biāo)1.確定應(yīng)付利潤（股利）、未分配利潤的增減變

10、動的記錄是否完整；2.確定應(yīng)付利潤（股利）、未分配利潤年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付利潤（股利）、未分配利潤在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/223審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取利潤分配表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查企業(yè)利潤分配方案，驗證其合法性；3.審查利潤分配的相關(guān)會計處理，驗證其合規(guī)性；4.審查應(yīng)付利潤（股利）賬戶，并抽查相關(guān)的會計憑證，驗證其期末與余額的正確性；5.審查應(yīng)付利潤（股利）、未分配利潤在財務(wù)報表中的反映與披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/224審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計七、預(yù)計負(fù)債（一）審計目標(biāo)1.確定預(yù)計負(fù)債的計提和轉(zhuǎn)

11、銷是否完整；2.確定預(yù)計負(fù)債的年末余額是否正確；3.確定預(yù)計負(fù)債在財務(wù)報表上的披露是否充分披露。2022/9/225審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計（二）主要審計程序1.獲取或編制預(yù)計負(fù)債明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查預(yù)計負(fù)債的會計處理是否符合規(guī)定；3.審查預(yù)計負(fù)債各項目是否符合預(yù)提范圍；4.審查預(yù)計負(fù)債各期預(yù)提的數(shù)額是否正確；5.審查預(yù)計負(fù)債在財務(wù)報表中的列報和披露，驗證其充分恰當(dāng)性。2022/9/226審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計問題、討論和解答問題？討論！解答：2022/9/227審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計延伸閱讀財政部、審計署等企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活

12、動（財會201011號）。2022/9/228審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計本章小結(jié)涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶；可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素；具體審計目標(biāo)；相關(guān)內(nèi)部控制要點；主要賬戶的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序。2022/9/229審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計本章復(fù)習(xí)思考題11.籌資循環(huán)審計設(shè)計哪些業(yè)務(wù)和賬戶？2.籌資循環(huán)審計常見的重大錯報風(fēng)險有哪些？3.籌資循環(huán)審計的具體目標(biāo)是什么？4.試述短期借款的審計目標(biāo)與主要審計程序。5.試述長期借款的審計目標(biāo)與主要審計程序。2022/9/230審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計本章復(fù)習(xí)思考題26.試述實收資本（股本）的審計目標(biāo)和主要審計程序。7.試

13、述資本公積的審計目標(biāo)和主要審計程序。8.試述盈余公積的審計目標(biāo)和主要審計程序。9.對未分配利潤如何進(jìn)行審計？2022/9/231審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)第十二章所學(xué)內(nèi)容，掌握主要賬戶的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序；預(yù)習(xí)第十三章 投資循環(huán)審計。2022/9/232審計（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計【復(fù)習(xí)思考題】審計總目標(biāo)由哪些因素決定？其發(fā)展演變經(jīng)歷了哪些階段？財務(wù)報表審計的目標(biāo)是什么？被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定有哪些？其具體內(nèi)容是什么？與交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定是什么關(guān)系？與賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計單位管理層對財務(wù)