稅費計算與申報教案30

1、一、復習導入新課復習內容：.房產稅的納稅人？.房產稅的稅率？導入新課：前面我們學習了房產稅的計算和納稅申報。企業(yè)從事經營活動需 要使用一局部土地，對使用土地的單位和個人應繳納城鎮(zhèn)土地使用 稅，今天我們就學習城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和納稅申報。問答講解5分鐘二、明確學習目標正確進行城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和申報講授2分鐘三、知識學習長春佳麗日用品地處長春市經濟技術開發(fā)區(qū)興隆大路 5999號，該地城鎮(zhèn)土地使用稅適用單位稅額為6元/平方米，2019 年與城鎮(zhèn)土地使用稅有關資料如教材P217所示：任務內容：分析資料中項至項不同用途的土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土 地使用稅。如需繳納，2019年需要繳納多少？（2）計算

2、該公司2019年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。（3）計算該公司2019年第二季度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。案例教學 法48分鐘城鎮(zhèn)土地使用稅簡稱土地使用稅，是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn) 和工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面 積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種資源稅。（-）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內使用土地的單位和個人。（二）征稅對象、征收范圍L城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內的土地2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 范圍內的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需繳納城 鎮(zhèn)土地使用

3、稅。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地， 應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）稅率采用定額稅率，實行有幅度的差異定額稅率，按大、中、小城市 和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米年應納稅額。城鎮(zhèn)土地 使用稅每平方米年稅額如下：大城市L530元；中等城市L224 元；小城市0.918元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612元。比照法每個幅度稅額的差距為20倍，省、自治區(qū)、直轄市人民政府應 當在規(guī)定的稅額幅度內，根據(jù)巾政建設狀況、經濟繁榮程度等條件， 確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。(四)計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。實際 占用的土地面積按以下方法確定：(

4、1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面 積的，以測定的土地面積為準。(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書 的，以證書確定的土地面積為準。(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，并 據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再做調整。土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的 比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)應納稅額的計算城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照 規(guī)定稅額計算征收。其計算公式為年城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)X 適用單位稅額(六)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠1.城鎮(zhèn)土地使用稅

5、暫行條例規(guī)定免稅(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。(5)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份 起免繳土地使用稅510年。(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用 地。對免稅單位無償使用納稅單位的土地(公安、海關等單位使用鐵 路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅 對納稅單位無償使用免稅 單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.財政部和國家稅務總局規(guī)定減征、免征土地使

6、用稅的情形(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，免征 城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照 章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公 園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的， 尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，不征收城 鎮(zhèn)土地使用稅。(4)公共租賃住房占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)老年服務機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(6)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、 村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產，免征城

7、鎮(zhèn)土地使 用稅企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產， 減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(7)包括地質勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時 用地，企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地， 油氣長輸管線用地在內的石油天然氣生產建設用地，石油天然氣生產 企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內的消防、防洪排撈、防風、 防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(8)自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自 有的(包括自用和出租)和承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所 屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)企業(yè)搬遷后原場地不使用的、

8、企業(yè)范圍內荒山等尚未利用的土 地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時， 應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(10)對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè) 廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅； 在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(11)對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城 鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城 鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，原那么上應 按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶 持其開展，暫予免征

9、城鎮(zhèn)土地使用稅。除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他(利用林場土地興 建度假村等休閑娛樂場所等)經營、辦公和生活用地，應按規(guī)定征收 城鎮(zhèn)土地使用稅。(12)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(13)對單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土 地使用稅。(14)自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級 科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及尤償或 通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增 值稅。(15)自2019年1月1日至2021年12月31日，對

10、農產品批發(fā)市 場、農貿市場專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅。(16)2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值 稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城鎮(zhèn)土地使用稅。(31 個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，按50%幅度頂格減征)(七)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報1 .城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間(1)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用 稅。(2)購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權 屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)出

11、租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土 地使用稅。(4)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同 約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付 土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅。(6)新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務截止時間納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納 稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、 土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月月末。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點城鎮(zhèn)

12、土地使用稅的納稅地點是土地所在地，由土地所在地的稅務 機關征收。,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅 期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報 四、技能學習1.不同用途的土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅情況(1)公司的幼兒園占地面積1000平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。舉一反三 訓練法10分鐘(2)公司廠區(qū)以內的綠化用地3000舉一反三 訓練法10分鐘城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=3000 X 6= 18000(元)(3)廠區(qū)以外的公共綠化用地5000平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）單獨建造的地下建筑用地3000平方米，需要暫按50%繳納

13、城 鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=3000 X6X 50%=9000（元）（5）2019年3月20日，將一塊2000平方米的土地無償借給民政 局使用1年，前3個月需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，后9個月免征城鎮(zhèn) 土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=2000 X 6義3 + 12=3000（元）（6）2019年4月5日，出租給興隆汽修廠一間門市房，占地面積 500平方米，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=500 X 6=3000（元）（7）有償受讓一塊面積為10000平方米的土地使用權，合同約定 2019年6月10日交付土地，后6個月需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=10000 X 6義6+12=30000（元）2.2019年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2019年全年城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=（9000010005000 30002000） X 6+9000+3000+30000=516000（元）3.2019年第二季度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2019年第二季度城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=（9000010005000 30002000） X6X3H-12+9000 X 3 + 12= 120750（元）五、模仿、整合訓練1.某公司實際占用土地面積為60