會計(jì)實(shí)務(wù)：小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

1、小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠在企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)從低稅率的稅收優(yōu)惠是頗受關(guān)注的兩個問題。根據(jù)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為明確界定兩類企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 （國稅函 2008251號）。科技部、財政部、國家稅務(wù)總局也于2008 年 4 月 14 日聯(lián)合出臺了關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火 2008172 號），高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（以下簡稱辦法）及其附件國家

2、重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（以下簡稱領(lǐng)域）同時予以發(fā)布。本文將對兩類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠問題進(jìn)行闡述。（一）符合低稅率稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件1、對“符合條件的小型微利企業(yè)”的條件的界定：上述“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合一定條件的企業(yè)。若為工業(yè)企業(yè)，其年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；若為其他企業(yè)，其年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。2、對具體判定指標(biāo)的界定：首先，具體的指標(biāo)是以企業(yè)性質(zhì)為前提的加以判斷的。工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不同。 此外，小型

3、微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”應(yīng)按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（二）國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)是指，在領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。1、國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)的五個認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1）注冊地標(biāo)準(zhǔn)：享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)注意，這里所稱的“在境內(nèi)注冊的企業(yè)”不含在港、澳、臺地區(qū)注冊的企業(yè)。2）產(chǎn)品（服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)：近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5 年以上的獨(dú)占許可方式，對

4、其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（ 3）科技人員標(biāo)準(zhǔn)：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；4）研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 5，000 萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；最近一年銷售收入在 5，000 萬元

5、至 20，000 萬元的企業(yè)，比例不低于 4%；最近一年銷售收入在 20，000 萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%.其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%.企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；5）企業(yè)技術(shù)含量和水平標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、 科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。2、取消高新技術(shù)企業(yè)資格的情形：應(yīng)當(dāng)注意，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，并非一勞永逸。已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息；有偷、騙稅等行為；發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰。并且，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>