2022年經(jīng)濟師考試財政稅收重點難點

1、經(jīng)濟師考試-財政稅收重點、難點-全第一章公共財政與財政職能一、本章重點、難點1.公共財政的理論基本是公共產(chǎn)品和市場失靈理論。2.掌握公共產(chǎn)品的概念及特性特性：效用的不可分割性、受益的非排她性、獲得方式的非競爭性、提供目的的非賺錢性。核心特性是：受益的非排她性與獲得方式的非競爭性。公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別重要是就消費該產(chǎn)品的不同特性來加以區(qū)別的,并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。3.掌握市場失靈的體現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分派不公、經(jīng)濟波動與失衡。在市場經(jīng)濟條件下，財政分派的范疇是以“市場失靈”為原則，以糾正和解決“市場失靈”這一問題來界定的。4.掌握財政職能：資源配備職能、收入分派

2、職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。5.掌握資源配備職能的含義，注意財政資源配備的主體是政府。（1）熟悉在市場經(jīng)濟條件下，進行財政資源配備的重要因素。（2）掌握財政資源配備方式：財政資源配備方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財政資源配備方式事實上是一種政治程序。公共產(chǎn)品的效率由資源配備效率和生產(chǎn)效率構(gòu)成。財政資源配備方式實質(zhì)上是財政運營機制。提高公共產(chǎn)品的供應(yīng)效率，實質(zhì)上波及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。（3）掌握解決公共產(chǎn)品效率問題的基本途徑實現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配備效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財政決策體制；實現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和鼓勵約束制度，保證公

3、共部門的行為不偏離政府的意圖。（4）掌握資源配備職能的范疇：涉及直接滿足消費需求的公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。（5）掌握資源配備職能的重要內(nèi)容：調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配備；調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配備；調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間的配備。6.掌握收入分派職能（1）收入分派的目的：實現(xiàn)公平分派。（2）掌握社會公平的準則：保證生存權(quán)準則；效率與公平兼顧；共同富裕準則。（3）熟悉社會不公平的因素。（4）熟悉財政的收入分派范疇。（5）掌握財政的收入分派方式在組織財政收入時要考慮社會公平；在安排財政支出時要考慮社會公平；要實行社會保障，以利于社會公平的切實實現(xiàn)。

4、（6）財政的分派職能重要是通過調(diào)節(jié)公司的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。7.掌握經(jīng)濟穩(wěn)定職能（1）經(jīng)濟穩(wěn)定的含義：充足就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。（2）掌握經(jīng)濟穩(wěn)定職能的重要內(nèi)容（每年考）通過財政預(yù)算收支進行調(diào)節(jié)逆經(jīng)濟風向行事；通過制度性安排，發(fā)揮財政 內(nèi)在穩(wěn)定器作用；財政政策和其她政策配合的調(diào)節(jié)。第二章財政支出理論一、本章重點、難點1.掌握財政支出的分類，熟悉每類支出的具體內(nèi)容。2.掌握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)、流通、分派和國民經(jīng)濟運營的不同影響。3.掌握購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟影響比較。4.財政支出規(guī)模可以用絕對量和相對量來衡量。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的

5、指標。國內(nèi)選用的衡量指標：財政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家大多選用國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。5.掌握財政支出的增長趨勢熟悉西方財政經(jīng)濟理論界對財政支出規(guī)模趨勢的分析：瓦格納的“政府活動擴張法則”、皮考克和魏斯曼的公共收入增長導(dǎo)致論、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟發(fā)展階段論。6.熟悉中國財政支出規(guī)模分析從1978年至1996年，國內(nèi)財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財政支出占全國財政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。掌握因素：政策性調(diào)節(jié)；管理水平的因素；管理體制上的因素預(yù)算外資金的問題；記錄因素。7.財政支出必須講究效益，其主線因素在于社會經(jīng)濟資源的有限性。8.掌握

6、財政支出效益分析的特點。9.掌握衡量財政支出效益的措施：成本-效益分析法、最低費用法、公共勞務(wù)收費法、公共定價法；掌握其合用的領(lǐng)域。第三章財政支出的內(nèi)容一、本章重點、難點1.掌握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的類別類別內(nèi)容購買性支出社會消費性支出 行政管理費、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費投資性支出基本設(shè)施投資、財政農(nóng)業(yè)投資轉(zhuǎn)移性支出社會保障支出財政補貼稅收支出2.從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)模總的是呈現(xiàn)一種擴張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。3.掌握行政管理費支出的內(nèi)容：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按費用要素分類，行政

7、管理費涉及人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩大類。從世界各國的一般狀況看，行政管理費支出的絕對數(shù)是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。4.熟悉國防費支出的內(nèi)容：國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空經(jīng)費等。5.教育支出從經(jīng)濟性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品；義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。6.科學(xué)研究支出用于那些外部效應(yīng)較強的科學(xué)研究支出（重要是基本科學(xué)的經(jīng)費）應(yīng)由政府承當，而那些可以通過市場互換來充足彌補成本的科學(xué)研究支出（重要是應(yīng)用性研究經(jīng)費），則可由微觀主體來承當。國內(nèi)財政用于科學(xué)研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。7.

8、衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排她性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一種重要理由，是公平的收入分派。熟悉世界銀行提出的政府要對衛(wèi)生事業(yè)進行干預(yù)的三條理由。8.加強管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益。9.財政投資性支出（1）掌握政府財政投資的特點。（2）熟悉影響政府投資在社會總投資中所占比重的因素：經(jīng)濟體制的差別；經(jīng)濟發(fā)展階段的差別。（3）在社會主義市場經(jīng)濟體制下，政府對投資的宏觀調(diào)控需要通過間接和直接兩種方式進行。理解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。（4）掌握政府財政投資的決策原則：資本-產(chǎn)出比率最小化原則；資本-勞動力最大化原則；就業(yè)發(fā)明原則。10.基本設(shè)施

9、投資（1）熟悉基本設(shè)施的特點：決定了應(yīng)當由政府支持基本設(shè)施投資。（2）從經(jīng)濟性質(zhì)看，基本設(shè)施從總體上說可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采用混合提供方式。理解基本設(shè)施投資的提供方式。（3）掌握財政投融資制度財政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的免費撥款。熟悉財政投融資的五個基本特性。11.理解財政農(nóng)業(yè)投資的必要性，掌握財政對農(nóng)業(yè)投入的范疇：重要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基本設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進步。12.掌握社會保障制度的概念，注意社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)。13.

10、掌握國內(nèi)社會保障的重要內(nèi)容：社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。14.掌握社會保障制度的四種類型：社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。掌握其具體含義。15.掌握國內(nèi)的基本社會保障制度（重點內(nèi)容）：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險的覆蓋范疇、費用籌集、運營模式、待遇等。16.掌握國內(nèi)社會保障制度的進一步改革（1）養(yǎng)老保險的籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付式、基金式（涉及完全基金式和部分基金式）；（2）掌握遼寧養(yǎng)老保險改革試點的內(nèi)容；（3）熟悉農(nóng)村的社會保障問題。17.掌握財政補貼的性質(zhì)（1）財政補貼的主體是國家；（2）補貼

11、的對象是公司和居民；（3）補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目的；（4）補貼的性質(zhì)是通過財政資金的免費補貼而進行的一種社會財富的再分派。財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別重要體目前同相對價格體系的關(guān)系上。18.掌握財政補貼的分類，注意公司虧損補貼與價格補貼的區(qū)別。19.掌握稅收支出的概念：為了實現(xiàn)特定目的而放棄某些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。熟悉稅收支出的形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈

12、虧相抵、加速折舊、退稅等。理解稅收支出的預(yù)算控制。第四章稅收理論一、本章重點、難點1.掌握稅收的概念及稅收的三點含義稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是政府獲得財政收入最佳、最有效形式。2.掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國家，在獲得財政收入的分派活動中，同社會集團、社會成員之間形成的一種特定分派關(guān)系。3.掌握稅收的職能：財政職能（收入職能）、經(jīng)濟職能（調(diào)節(jié)職能）、監(jiān)督職能，其中稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。4.熟悉制定稅收原則的根據(jù)：（1）政府公共職能；（2）社會生產(chǎn)力水平；（3）生產(chǎn)關(guān)系狀況。5.熟悉古典稅收原則6.掌握現(xiàn)代稅收原則具體內(nèi)容財政原則（1）富余原則（2）彈性

13、原則（3）便利原則（4）節(jié)省原則節(jié)省稅務(wù)行政費用經(jīng)濟原則（1）配備原則（2）效率原則（重要）第一，稅收的經(jīng)濟效率原則第二，稅收自身的效率原則公平原則在現(xiàn)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實行稅收制度的最重要的原則。（1）普遍原則（2）平等原則橫向公平，又稱為“水平公平”，對相似境遇的人課征相似的稅?？v向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。判斷“境遇”的原則一般涉及受益原則和能力原則。7.熟悉稅法的概念和淵源稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源重要就是成文法。8.熟悉稅法的效力與解釋注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和合用法律、法規(guī)的根據(jù)，而行政解釋則不能作為法院判案

14、的直接根據(jù)。9.熟悉稅法的法定主義原則稅法最重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。該原則的實質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。10.掌握稅收制度的基本要素納稅人、征稅對象和稅率；熟悉稅收制度的其她要素。11. 熟悉國內(nèi)現(xiàn)行稅收法律制度：法律級次分類、稅種分類12.掌握稅收承當?shù)母拍?3.熟悉稅收承當?shù)暮饬恐笜耍悍譃楹暧^稅收承當?shù)暮饬恐笜撕臀⒂^稅收承當?shù)暮饬恐笜恕?4.掌握稅收承當?shù)挠绊懸蛩亟?jīng)濟因素與稅制因素。15.掌握稅負轉(zhuǎn)嫁和稅負歸宿的概念，掌握稅負轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。16.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的條件商品經(jīng)濟的存在；自由的價格體制。17.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律18.

15、熟悉國際稅收的概念國家之間的稅收分派關(guān)系。國際稅收重要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。19.掌握稅收管轄權(quán)的概念及其擬定原則屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。20.熟悉稅收管轄權(quán)的種類（1）收入來源地管轄權(quán)，也稱為地區(qū)管轄權(quán)按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)。（2）居民管轄權(quán)按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。多數(shù)國家，同步實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。21.國際反復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。熟悉國際反復(fù)征稅產(chǎn)生的因素。22.掌握國際反復(fù)征稅的免除：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，特別是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限額的計算措施分國抵免限額、

16、綜合抵免限額、分項抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。23.掌握稅收饒讓的概念24.理解國際避稅與反避稅25.理解國際稅收協(xié)定第五章商品課稅制度一、本章重點、難點（一）增值稅1.掌握增值稅的征稅范疇（1）基本規(guī)定：在國內(nèi)境內(nèi)銷售貨品或提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨品。其中貨品指的是有形動產(chǎn)，涉及電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）掌握8種視同銷售貨品的規(guī)定（3）掌握混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)解決，注意建筑業(yè)的混合銷售行為（4）熟悉部分貨品的征稅規(guī)定2.熟悉增值稅的納稅人3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的合用范疇4.掌握納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策5.掌握一般納稅

17、人應(yīng)納稅額的計算（1）掌握銷售額的范疇：所有價款和價外費用，不涉及收取的銷項稅額。掌握不涉及的內(nèi)容。（2）銷售額范疇的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售（3）掌握含稅銷售額的換算一般納稅人：銷售額含稅銷售額/（1稅率）小規(guī)模納稅人：銷售額含稅銷售額/（1征收率）（4）掌握準予抵扣的進項稅額，熟悉申報抵扣時間增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。進項稅額 買價扣除率（13%）買價涉及納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。支付運費可抵扣的扣稅

18、額進項稅額 運送費用金額扣除率（7%）運送費用金額：涉及運送費用結(jié)算單據(jù)上注明的運送費用和建設(shè)基金，不涉及裝卸費、保險費等其他雜費。郵寄費不得扣除進項稅額。（5）不得抵扣的進項稅額用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨品及有關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品上述第1項至第4項規(guī)定的貨品的運送費用和銷售免稅貨品的運送費用6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算7.掌握進口貨品應(yīng)納稅額的計算構(gòu)成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅應(yīng)納稅額構(gòu)成計稅價格稅率8.熟悉增值稅的納稅

19、義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分（二）消費稅1.掌握消費稅的征收范疇：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。2.熟悉消費稅的稅率形式比例稅率和定額稅率征稅方式范疇復(fù)合征稅卷煙、白酒定額稅率啤酒、黃酒、成品油比例稅率其她應(yīng)稅消費品3.掌握消費稅的計稅根據(jù)、應(yīng)納稅額的計算（1）一般狀況下，對于同一種納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，如果既征增值稅，又征消費稅，其增值稅與消費稅的計稅銷售額相似。（2）白酒生產(chǎn)公司隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應(yīng)

20、繳納消費稅。（3）自設(shè)非獨立核算門市部：按門市部對外銷售價格和銷售數(shù)量計稅。（4）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅根據(jù)。（5）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品自用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。注意計稅價格的擬定。（6）掌握委托加工的定義和稅務(wù)解決委托加工計稅價格的擬定。（7）掌握外購、委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅除石腦油外，其她的規(guī)定必須是同類消費品抵稅；酒及酒精、成品油（除石腦油、潤滑油外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。4.熟悉消費稅納

21、稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點（三）營業(yè)稅1. 熟悉營業(yè)稅的征稅范疇，掌握“境內(nèi)”的含義2.熟悉稅率3掌握營業(yè)稅的計稅根據(jù)，特別是差額計稅的規(guī)定，掌握應(yīng)納稅額的計算4.熟悉營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。第六章所得稅制一、本章重點、難點（一）公司所得稅1.掌握公司所得稅的納稅人：法人所得稅制。個人獨資公司和合伙公司不是公司所得稅的納稅人。注意居民公司和非居民公司的劃分。居民公司的判斷原則：登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國。2.熟悉所得來源地的擬定原則3.熟悉稅

22、率4.掌握應(yīng)納稅所得額（1）應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除容許彌補的此前年度虧損（2）虧損彌補公司納稅年度發(fā)生的虧損，準予向后來年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后來年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5.熟悉清算所得清算所得公司的所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格資產(chǎn)凈值清算費用有關(guān)稅費6.熟悉非居民公司應(yīng)納稅所得額的計算（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（3）其她所得，參照前兩項規(guī)定的措施計算應(yīng)納稅所得額。7.掌握收入確認（1）辨別不征稅收入和免稅收入（2）公司一般收入項

23、目的確認，采用權(quán)責發(fā)生制原則（3）熟悉特殊收入項目的確認8.掌握稅前扣除（1）稅前扣除的基本原則真實性、有關(guān)性和合理性原則；辨別收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得反復(fù)扣除原則。（2）掌握稅前扣除的重要項目工資、薪金；補充保險；利息；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金；境內(nèi)機構(gòu)、場合分攤境外總機構(gòu)費用；公益性捐贈支出。注意：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；職工教育經(jīng)費屬于會計與稅法的時間性差別。（3）掌握嚴禁稅前扣除的項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；公司所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財

24、物的損失；超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；商業(yè)保險費；公司依法提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，提取后變化用途的；公司之間支付的管理費、公司內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行公司內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；公司對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本；公司與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違背稅法規(guī)定自行分攤的成本；公司從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定原則而發(fā)生的利息支出；煙草公司的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)解決（1）公司的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基本。（2）理解固定資產(chǎn)的計稅基本、熟悉不得計提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

25、的折舊措施、熟悉最短折舊年限。（3）理解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基本，熟悉其最短折舊年限。（4）理解無形資產(chǎn)的計稅基本、不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)。（5）熟悉長期待攤費用的范疇及其最短攤銷年限。（6）公司對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。公司在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。（7）存貨的計價措施：無后進先出法。計價措施一經(jīng)選用，不得隨意變更。10.熟悉公司重組的稅務(wù)解決（1）公司重組涉及公司法律形式變化、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（2）一般性稅務(wù)解決規(guī)定：在交易發(fā)生時，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新擬定計稅基本

26、。（3）合用特殊性稅務(wù)解決規(guī)定的條件及其稅務(wù)解決的規(guī)定。（1）股權(quán)支付部分：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）非股權(quán)支付部分：在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)節(jié)相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基本。11.掌握應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額合用稅率減免稅額抵免稅額12.掌握境外所得已納稅額的抵免：（1）直接抵免+間接抵免（2）國內(nèi)實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算境外所得稅稅款抵免限額抵免限額事實上是來源于境外的所得按國內(nèi)稅法計算的應(yīng)納稅額。（3）境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則13.掌握稅收優(yōu)惠14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日

27、起7日內(nèi)繳入國庫。15.掌握特別納稅調(diào)節(jié)（1）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)（2）成本分攤合同（3）預(yù)商定價安排（4）提供有關(guān)資料（5）核定應(yīng)納稅所得額（6）受控外國公司規(guī)則（7）防備資本弱化規(guī)定公司從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過如下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）金融公司，5：1；（2）其她公司，2：1。（8）一般反避稅規(guī)則（9）加收利息加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利息應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行發(fā)布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。公司依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。（10）追溯調(diào)節(jié)公司與其關(guān)

28、聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者公司實行其她不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起內(nèi)，進行納稅調(diào)節(jié)。16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納公司所得稅征收管理（二）個人所得稅1.掌握個人所得稅的納稅人按照住所和居住時間兩個原則，分為居民納稅人和非居民納稅人。2.掌握個人所得稅的11個應(yīng)稅所得項目，給出所得，可以擬定合用的稅目：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶爾所得；其她所得3.

29、熟悉稅率：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率不用記，其她稅率必須記住，特別是勞務(wù)報酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。4.掌握個人所得稅的計稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除元費用后，余額為應(yīng)納稅所得額；附加減除費用的規(guī)定：2800元（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額成本費用損失；個體工商戶業(yè)主每月可以扣除元的生計費用（3）個人獨資公司和合伙公司個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額成本費用損失個人獨資公司和合伙公司個人投資者每月可以扣除元的生計費用（4）對公司事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額每

30、一納稅年度的收入總額必要費用必要費用，是指按月減除元。（5）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。（6）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額財產(chǎn)原值和合理費用（7）利息、股息、紅利所得；偶爾所得和其她所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（8）公益事業(yè)捐贈扣除一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限；個人通過非營利的社會團隊和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。5.掌握個人所得稅應(yīng)納稅額

31、的計算和稅收抵免規(guī)定6.掌握稅收優(yōu)惠7.熟悉自行納稅申報、代扣代繳的規(guī)定第七章其她稅收制度一、本章重點、難點（一）房產(chǎn)稅1.熟悉納稅人：以在征稅范疇內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。2.征稅范疇：都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算計稅措施計稅根據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值（1-原值減除率）1.2%從租計征房屋租金12%出租居住用房：4%全年應(yīng)納稅額租金收入12%（或 4%）5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定6.理解個人住房房產(chǎn)稅改革（二）契稅1.銷售不動產(chǎn)過程中：銷售方：營業(yè)稅、城

32、建稅、教育費附加、印花稅、所得稅購買方：印花稅、契稅2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。3.掌握征稅范疇契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體涉及：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋互換等。4.熟悉契稅的稅率幅度比例稅率：35%5.掌握契稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算6.熟悉契稅的減免（三）車船稅1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人2.掌握征稅范疇：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。3.熟悉稅率定額稅率4.掌握車船稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

33、計稅根據(jù)合用范疇輛載客汽車、摩托車。凈噸位船舶自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車5.掌握車船稅的減免（四）城鄉(xiāng)土地使用稅1.掌握征稅對象都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅；對在城鄉(xiāng)土地使用稅征稅范疇內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鄉(xiāng)土地使用稅。2. 熟悉納稅人3.熟悉城鄉(xiāng)土地使用稅的稅率實行分級幅度稅額4.掌握城鄉(xiāng)土地使用稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算納稅人實際占用的土地面積，計量原則為每平方米。5.掌握城鄉(xiāng)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定（五）印花稅1.熟悉納稅人：立合同人（不涉及保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、

34、領(lǐng)受人和使用人2. 掌握征稅范疇（1）經(jīng)濟合同（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（3）營業(yè)賬??；涉及資金賬簿和其她營業(yè)賬簿（4）權(quán)利許可證照：涉及房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。（5）經(jīng)財政部門確認征稅的其她憑證3.印花稅的稅率4.掌握印花稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（1）從價計征以憑證所載金額為計稅根據(jù)注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅根據(jù)。（2）從量計征以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅根據(jù)?！皺?quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其她賬簿，以“件數(shù)”為計稅根據(jù)5.熟悉印花稅的減免（六）資源稅1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和

35、個人。2.掌握征稅范疇：礦產(chǎn)品和鹽3.資源稅的稅率：從量定額稅率。4.掌握資源稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。5.理解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。（七）都市維護建設(shè)稅1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。叢12月1日起，外商投資公司和外國公司繳納都市維護建設(shè)稅和教育費附加2.掌握征稅范疇：與

36、“三稅”一致3.熟悉都市維護建設(shè)稅的稅率實行地區(qū)差別比例稅率由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地合用稅率執(zhí)行。4.掌握都市維護建設(shè)稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不涉及滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同步征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同步免征或者減征城建稅。進口不征，出口不退。5.理解都市維護建設(shè)稅的減免（八）教育費附加1.負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。2.征收率3%第八章稅務(wù)管理一、本章重點、難點（一）稅務(wù)登記1.熟悉稅務(wù)登記的范疇2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)

37、登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。3.設(shè)立稅務(wù)登記先工商，后稅務(wù)；30日4.變更稅務(wù)登記先工商，后稅務(wù)；30日5.注銷稅務(wù)登記先稅務(wù)，后工商；特殊狀況下：15日6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而波及變化稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未波及變化稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。10.熟悉稅務(wù)登記的法律責任（二）賬簿憑證管理1.掌握賬簿的范疇：賬簿涉及總賬、明細賬、日記賬和其她輔助性

38、賬簿。2.掌握賬簿的設(shè)立規(guī)定3.掌握賬簿的使用規(guī)定賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。4.理解憑證管理納入憑證管理范疇的憑證重要涉及會計憑證和稅收憑證兩大類。注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不準在原始憑證上改正。（三）發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防

39、偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負責管理。一般發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定公司印制。2.發(fā)票印制審批自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，到指定印刷廠印制3.發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責，發(fā)票嚴禁在境外印制。4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理（1）增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。（2）臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)（3）發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)5.一般狀況下，由收款方向付款方開發(fā)票；特殊狀況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定；銷貨

40、退回、銷售折讓的解決7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年8.理解發(fā)票檢查的措施：（1）對照檢查法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢查法；（4）逆向檢查法；（5）增值稅專用發(fā)票檢查的一般措施：鑒別真?zhèn)?；邏輯審核；就地調(diào)查；交叉?zhèn)鬟f；雙重稽核（四）納稅申報1. 熟悉納稅申報的對象：（1）納稅人（注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當依法辦理納稅申報）；（2）扣繳義務(wù)人2.理解納稅申報的內(nèi)容3.掌握納稅申報的方式：直接申報（上門申報）；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文；委托代理申報4.熟悉納稅申報的期限5.掌握延期申報的規(guī)定（1）延期的具體期限一般是一種申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。（2）經(jīng)核

41、準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算6.納稅申報的法律責任注意懲罰數(shù)額的規(guī)定（五）理解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理（六）稅款征收的管理1.熟悉稅款征收的方式及其合用范疇：查賬征收；查定征收；查驗征收；定期定額征收2.理解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的合用對象及核定措施；關(guān)聯(lián)公司的稅收調(diào)節(jié)制度稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)節(jié)；有特殊狀況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起內(nèi)進行調(diào)節(jié)。3.熟悉納稅擔保的合用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保；納稅保

42、證金擔保；納稅擔保物擔保4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施稅收保全措施（避免措施）強制執(zhí)行措施（補救措施）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔保人必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)避免措施納稅期滿后（1）責令納稅人提前繳納稅款；（2）責成納稅人提供納稅擔保；（3）未提供納稅擔保的，采用保全措施告誡在先原則責令限期繳納，逾期仍未繳納凍結(jié)存款扣押查封從存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)縣以上稅務(wù)局（分局）局長個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范疇之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不涉及機動車輛、金銀飾品、

43、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元如下的其她生活用品，不采用稅收保全措施和強制執(zhí)行措施未繳納的滯納金必須同步強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。5. 掌握稅款追征與退還（七）熟悉減免稅管理1.減免稅種類的一般劃分：法定減免；特案減免；臨時減免2.熟悉減免稅管理規(guī)程（1）減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅（2）熟悉減免稅的申請、申報和審批實行（八）理解出口退稅管理1. 熟悉具有貨品出口條件，予以退稅的貨品2.出口退稅的形式（1）不征不退的形式（2）免、抵、退形式（熟悉）：合用于具有

44、出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)公司自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨品（3）先征后退的形式（熟悉）：合用于收購貨品出口的外（工）貿(mào)公司（九）理解稅收控制管理第九章納稅檢查一、本章重點、難點（一）納稅檢查概述1. 熟悉納稅檢查的概念2.熟悉納稅檢查的范疇3.熟悉多種納稅檢查措施的優(yōu)缺陷及各自的合用范疇4.理解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查外來原始憑證涉及進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。自制原始憑證涉及多種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證涉及鈔票收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。5.掌握帳務(wù)調(diào)節(jié)的基本措施：紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)節(jié)法（二）

45、增值稅的檢查1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種狀況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時間和賬務(wù)解決2.掌握視同銷售方式的檢查：涉及委托代銷銷售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。3.包裝物銷售的檢查（重要考點）4.銷售額的檢查不含稅銷售額的檢查銷售額含稅銷售額/（1稅率）價外費用的檢查增值稅的銷售額涉及所有價款和價外費用。五項價外費用不涉及在銷售額內(nèi)。5.掌握哪些進項稅額準予抵扣，哪些不得抵扣（三）消費稅的檢查1.一般銷售方式的檢查與增值稅不同的是，消費稅實行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)解決不同。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅消費稅和營業(yè)稅的賬務(wù)解決同樣

46、，由于消費稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。2.視同銷售方式的檢查視同銷售行為應(yīng)計算的消費稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。注意其計稅根據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅根據(jù)是按納稅人同類消費品的平均售價核算；如果沒有同類消費品平均售價，按照構(gòu)成計稅價格核算。一般狀況下，對于同一種納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，增值稅與消費稅的計稅銷售額相似。3.委托加工應(yīng)稅消費品計稅根據(jù)的檢查售價、組價4.理解銷售數(shù)量的檢查以盤擠銷倒擠法合用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的公司。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法合用于產(chǎn)品管理制度比較健全的公司。（四）營業(yè)稅的檢查1.熟悉建筑安裝公司營業(yè)稅的檢查：計稅根據(jù)和營業(yè)收入實現(xiàn)時間施工公司實行分包或者轉(zhuǎn)

47、包工程的，以工程的所有價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額2.理解對房地產(chǎn)開發(fā)公司的檢查（1）注意稅率的合用與否對的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)當按3%申報納稅。（2）營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查：3. 熟悉對旅游、飲食服務(wù)公司的檢查4.掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加其她業(yè)務(wù)收入（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時借：銀行存款合計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加營業(yè)外收入5.掌握銷售不動產(chǎn)的檢查銷售不動

48、產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r款和價外費用。單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購買、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以所有收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購買或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額除房地產(chǎn)公司外，其她公司銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算。（五）公司所得稅的檢查1.掌握入庫材料成本的檢查（1）賬務(wù)解決借：材料采購（在途物資）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）材料采購成本的范疇2.掌握出庫材料成本的檢查（1）對按實際成本發(fā)料的檢查：先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法（2）掌握對按籌劃價格發(fā)料的檢查這種核算措施，核心在于材料成本差別的分派。同一時間發(fā)出材料和結(jié)

49、存材料據(jù)以分派的成本差別率應(yīng)是一致的。3.掌握工資檢查中的人員構(gòu)成、工資總額構(gòu)成、工資分派4.公司發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%準予在稅前扣除。公司撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%準予在稅前扣除。公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%準予在稅前扣除。5.熟悉固定資產(chǎn)計提折舊的檢查，注意不得計提折舊的固定資產(chǎn)范疇、計提折舊措施6.熟悉生產(chǎn)費用在多種產(chǎn)品之間的歸集和分派的檢查外購材料、工資和福利費、制造費用歸集和分派的檢查7.掌握在產(chǎn)品成本的檢查（1）原材料成本法的檢查月末在產(chǎn)品只計算其所耗用的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，即產(chǎn)品的加工費用所有由竣工產(chǎn)品承

50、當。合用于原材料費用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（2） “約當產(chǎn)量法”的檢查根據(jù)期末在產(chǎn)品盤點數(shù)量，按竣工限度折合成約當竣工產(chǎn)品的數(shù)量，然后將該種產(chǎn)品應(yīng)承當?shù)纳a(chǎn)成本按竣工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn)品數(shù)量的比例進行分派，來計算在產(chǎn)品成本。如果原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入的，在計算單位產(chǎn)品所消耗的原材料時，就不需要折合竣工產(chǎn)品的約當產(chǎn)量。（3）定額成本法先計算在產(chǎn)品定額成本，用該種產(chǎn)品的所有生產(chǎn)費用（月初在產(chǎn)品費用加本期生產(chǎn)費用），減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，就是竣工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費用脫離定額的節(jié)省或超支所有計入當期竣工產(chǎn)品成本。這種措施合用于各項消耗定額或費用定額比較精確、穩(wěn)定，并且各

51、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。8.理解期間費用的檢查：管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。9.熟悉彌補虧損的檢查、公益救濟性捐贈的稅前扣除第十章國債一、本章重點、難點1.掌握國債的概念國債是有償籌集財政資金的方式。國債是國家信用的一種重要形式，但不是唯一形式。2.掌握國債與公債的關(guān)系。國債是公債的重要構(gòu)成部分。國債與私債的本質(zhì)差別在于發(fā)行的根據(jù)或者擔保物不同。國債的擔保物是政府的信譽。在一般狀況下，國債比私債要可靠得多，一般稱為“金邊債券”。3.掌握國債的特性：有償性、自愿性和靈活性4.掌握國債的功能5.熟悉國債的分類6.熟悉國債的構(gòu)造：應(yīng)債主體構(gòu)造；國債持有者構(gòu)造或應(yīng)債資金來源構(gòu)造；國債期限構(gòu)造7

52、.熟悉國債規(guī)模的含義8.掌握國債的承當：可以從四個方面分析國債的承當：認購者即債權(quán)人的承當；政府即債務(wù)人的承當；納稅人的承當；代際承當。9.熟悉國債絕對規(guī)模的衡量指標，掌握國債相對規(guī)模的衡量指標指標計算公式國債依存度財政償債率國債承當率國債發(fā)行額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率國民經(jīng)濟償債率10.熟悉影響國債規(guī)模的因素11.國債發(fā)行的核心是擬定國債發(fā)行的方式12.掌握國債的發(fā)行機構(gòu)：中央政府或者中央財政部門。13.掌握國債的推銷機構(gòu)涉及：金融機構(gòu)；郵政儲蓄系統(tǒng)；中央銀行；財政部或國債局14.掌握國債的發(fā)行價格：平價發(fā)行；折價發(fā)行；溢價發(fā)行15.掌握國債的發(fā)行方式：公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法、強制攤

53、派法16.掌握國債利率的擬定：重要是參照金融市場利率、銀行利率、政府信用狀況和社會資金供應(yīng)量等因素來擬定的。國內(nèi)國債利率重要以銀行利率為基準，一般略高于同期銀行存款的利率水平。17.熟悉單利計息和復(fù)利計息的計算方式18.掌握國債的歸還方式：分期逐漸歸還法；抽簽輪次歸還法；到期一次歸還法；市場購銷歸還法；以新替舊歸還法19.掌握國債的付息方式：按期分次支付法；到期一次支付法20.掌握償債的資金來源：設(shè)立償債基金；依托財政盈余；編制預(yù)算列支；舉借新債21.國債市場按構(gòu)成可分為發(fā)行市場和流通市場。22.熟悉國債市場的功能：實現(xiàn)國債的順利發(fā)行和歸還；合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運營，提高社會資金效率第十一章

54、政府預(yù)算管理理論一、本章重點、難點1.掌握政府預(yù)算的含義：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚Я椭贫缺ＷC的政府年度財政收支籌劃。2.掌握政府預(yù)算的基本特性：法律性；預(yù)測性；集中性；綜合性3.熟悉現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角：經(jīng)濟學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)視角下的政府預(yù)算4.熟悉政府預(yù)算管理中的共同治理（1）政府預(yù)算有關(guān)利益主體：預(yù)算資金需求方；預(yù)算資金供應(yīng)方；預(yù)算資金監(jiān)督制衡方（2）所謂政府預(yù)算利益有關(guān)方的共同治理構(gòu)造就是要將利益有關(guān)主體之間的關(guān)系，融合于一種彼此銜接、互相制衡、權(quán)責明確、鼓勵兼容的框架之下，以期從機制設(shè)計上減少政府預(yù)算管理中的資金揮霍，提高有限預(yù)算資源的使用效率5.掌握政府預(yù)算的重要

55、預(yù)算模式6.掌握中國政府預(yù)算模式的選擇：國內(nèi)政府預(yù)算體系的改革目的是逐漸建立起政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府性基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算管理體系。掌握其具體內(nèi)容7.掌握政府預(yù)算的原則：公開性；可靠性；完整性；統(tǒng)一性；年度性8.政府預(yù)算政策是財政政策的核心內(nèi)容。掌握政府預(yù)算的政策：健全財政政策；功能財政預(yù)算政策；周期平衡預(yù)算政策；充足就業(yè)預(yù)算平衡政策；預(yù)算平衡政策第十二章政府預(yù)算管理制度一、本章重點、難點1.部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家財政預(yù)算管理的基本組織形式。掌握部門預(yù)算的基本含義。2.掌握部門預(yù)算的原則：合法性原則；真實性原則；完整性原則；科學(xué)性原則；穩(wěn)妥性原則；重點性原則；

56、透明性原則；績效性原則3.熟悉部門預(yù)算的基本內(nèi)容部門收入預(yù)算、部門支出預(yù)算，國內(nèi)政府預(yù)算支出按支出的管理規(guī)定劃分：基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算，熟悉其具體內(nèi)容4.掌握政府采購制度的含義。政府采購制度最早由英國創(chuàng)立。5.掌握國內(nèi)政府采購法確立的基本原則是：公開透明的原則；公平競爭原則；公正原則；誠實信用原則6.掌握政府采購的基本方式：按與否具有招標性質(zhì)分為：招標采購和非招標采購。掌握其具體內(nèi)容。7.掌握國庫集中收付管理的重要內(nèi)容：完善的國庫單一賬戶體系；規(guī)范的財政資金收付程序和方式；對財政收支活動進行有效的監(jiān)控財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容（1）改革賬戶管理體系建立科學(xué)、可控、集中的國庫單一賬戶體

57、系（2）改革資金收繳方式采用直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶（3）改革資金支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人8.掌握國債管理的概念：在控制國債規(guī)模和國債風險的前提下，通過國債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動，長期以最小的成本滿足財政籌資需要，同步增進國債市場發(fā)展。熟悉國內(nèi)國債管理的發(fā)展。注意：國內(nèi)全國人大常委會批準開始實行國債余額管理。9.掌握國庫鈔票管理：在保證國庫鈔票支付需要的前提下，以實現(xiàn)國庫閑置鈔票最小化和投資收益最大化為目的的一系列財政管理活動。國庫鈔票管理對象重要涉及庫存鈔票、活期存款和與鈔票

58、等價的短期金融資產(chǎn)。國庫鈔票管理的操作方式涉及商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。在國庫鈔票管理初期，重要實行商業(yè)銀行定期存款和買回國債兩種操作方式。8月，財政部實行了初次中央國庫鈔票管理買回國債操作。10.政府收支分類制度（1）國內(nèi)將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。（2）政府支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟性質(zhì)分設(shè)了兩層既互相獨立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。11.預(yù)算績效評價體系：以成果為導(dǎo)向的預(yù)算管理。這種預(yù)算管理模式規(guī)定政府每筆支出必須符合績、預(yù)算、效三要素的規(guī)定。12.掌握政府預(yù)算績效評價的前提：構(gòu)建績效評價框架體系；賦予部門管理者充足的自主權(quán)；強化部門管理者的責任；以權(quán)責發(fā)生制計量政府成本；建立績效預(yù)算管理的制度和組織保障。13.國內(nèi)政府預(yù)算的績效評價制度（1）中央部門負責組織實行本部門的績效考核工作，績效評價工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。（2）績效評價的工作程序：準備階段、實行階段（涉及形式審查；現(xiàn)場和非現(xiàn)場考核）、撰寫和提交績效考核報告。（3）績效評價指標體系確立的四條原則：有關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟性。（4）績效評價的措施：比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。第十三章政府間財政關(guān)系一、本章