（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章ppt課件第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi) 一會(huì)計(jì)賬簿的意義 賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 。 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工整理的一種方法，也是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。賬簿的主要作用可概括如下： 1賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 2賬簿可以為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 3賬簿可以為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)(一)會(huì)計(jì)賬簿按其用途的分類(lèi) 會(huì)計(jì)賬簿按其用途分為序時(shí)賬

2、簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿三類(lèi)。1序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿，亦稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按其記錄內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)2分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。 。 3備查賬簿。備查賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 （二）賬簿按外表格式分類(lèi) 各種賬簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)1訂本式賬簿。訂本式賬簿是在賬簿啟用之前，就把按若干順序編號(hào)的、具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 2活頁(yè)

3、式賬簿?；铐?yè)式賬簿是指賬頁(yè)未固定裝訂，可隨時(shí)取放，存放于賬夾中的賬簿。 3卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指用硬質(zhì)紙張印制專(zhuān)門(mén)格式的賬卡，不加裝訂，存放在卡片箱中的賬簿。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi) （三）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi) 賬簿按賬頁(yè)格式不同，可分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿三種。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面 封面應(yīng)寫(xiě)明賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記三、賬簿設(shè)置與登記方法（一）序時(shí)賬的設(shè)置與登記方法1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記方法 現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登

4、記的。其一般格式如圖表所示現(xiàn)金日記帳年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余3004現(xiàn)付1付購(gòu)料運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)804銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款300004現(xiàn)付2王明借差旅費(fèi)其它應(yīng)收款2004現(xiàn)收1張報(bào)差旅費(fèi)其它應(yīng)收款504本日合計(jì)3005028030070根據(jù)上年期末轉(zhuǎn)來(lái)（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購(gòu) 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80（2）4日，開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（3）4日，王明予借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金200元付訖。借：其他應(yīng)收款-王明200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200（4）4日，張揚(yáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，退

5、回現(xiàn)金50元。借：管理費(fèi)用 450 庫(kù)存現(xiàn)金 50貸：其他應(yīng)收款-張揚(yáng)500 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2銀行存款日記賬銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記的。其一般格式如圖表所示。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法和要求基本相同。對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。每日終了和月終要進(jìn)行日清月結(jié)工作，并與銀行發(fā)送的賬單進(jìn)行核對(duì)，編出銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的賬簿。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬的設(shè)置及其登記方法1總分類(lèi)賬設(shè)置及其登記方法總分類(lèi)賬，是按一級(jí)科目分類(lèi)，連續(xù)

6、地記錄和反映資金增減、成本和利潤(rùn)情況的賬簿。能總括而全面地反映企業(yè)和事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。一切企業(yè)、事業(yè)單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬。其格式多為三欄式訂本賬 總分類(lèi)的格式還有多欄式，如圖表所示。多欄式總分類(lèi)，把序時(shí)日記和總分類(lèi)結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合簿，故通常稱(chēng)它為日記總賬。它具有序時(shí)日記和總分類(lèi)的雙重作用。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及其登記方法明細(xì)分類(lèi)賬是用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。各種明細(xì)賬是根據(jù)實(shí)際需要，分別按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。明細(xì)分類(lèi)賬能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)情況，提供較全面的資料，以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。明細(xì)分類(lèi)賬反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣

7、，因此其格式也各有不同。比較常用的有以下三種。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，沒(méi)有數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等等。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式與總分類(lèi)賬基本相同。所不同的是，總分類(lèi)賬簿為訂本賬，而三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿多為活頁(yè)賬。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。它可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額，適用于既要金額又要數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，如材料、產(chǎn)成品等的管理。其格式如圖表所示。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與

8、登記（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在賬頁(yè)上設(shè)置若干欄。它用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如材料采購(gòu)、基本生產(chǎn)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目的明細(xì)分類(lèi)科目，一般采用借方多欄的明細(xì)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式1多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式2多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式3第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 各種明細(xì)賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營(yíng)管理上的需要，以及所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。（三）輔助賬的設(shè)置與登記方法 輔助賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查

9、性質(zhì)，所以也稱(chēng)輔助登記簿，沒(méi)有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記1總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系二者之間的內(nèi)在聯(lián)系：（1）所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。 （2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記1總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系二者之間的內(nèi)在聯(lián)系：（1）所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。 （2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記二者之間的區(qū)別：（1）反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 （2）作用不同

10、。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記2總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記法（1）依據(jù)相同。 （2）期間相同。 （3）方向相同。 （4）金額相等。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記2總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記法總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)則1.必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。2.記賬必須用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶(hù)頁(yè)次順序逐頁(yè)登記，不得跳行、隔

11、頁(yè)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則4記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷(xiāo)賬簿記錄外，不能用紅色墨水。5記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額6記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7凡需給出余額的賬戶(hù)，給出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明 “借”或 “貸”字樣。8各賬戶(hù)在一張賬頁(yè)記滿(mǎn)時(shí)，要在該賬頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和給出余額，并在該行。9訂本式的賬簿，都編有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀。10記賬時(shí)書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則 三、更正錯(cuò)賬規(guī)則在記賬過(guò)程中，如果賬簿記錄錯(cuò)誤，不得任意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法去

12、更正字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采用正確的方法予以更正。更正錯(cuò)賬的方法一般有以下幾種，(一)劃線更正法在結(jié)賬之新，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。具體做法是:先將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷(xiāo)。但不得只劃線更正其中個(gè)別數(shù)字;對(duì)已劃銷(xiāo)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查核。然后，將正確的數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在劃線數(shù)字上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。舉例如下： 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則 (二)紅字更正法 紅字更正法一般適用于下列兩種情況: 1記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)。可采用紅字更正法更正。更證時(shí)應(yīng)

13、用紅字填寫(xiě)一份與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄;然后用藍(lán)字重新填制一份正確記賬憑證，并登記入賬。舉例如下：第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則例:某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料1000元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤作下列會(huì)計(jì)分錄，并己登記入賬。(1)借:材料采購(gòu) 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記賬時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷(xiāo)原會(huì)計(jì)分錄:(2)借: 材料采購(gòu) 1000 貸: 應(yīng)收賬款 1000 同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其分錄為:(3)借: 材料采購(gòu) 1000 貸: 應(yīng)付賬款 1000第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則 應(yīng)收賬款 材料采購(gòu) 應(yīng)付賬款10001000100

14、01000100010001.錯(cuò)誤處理2.紅字沖銷(xiāo)3.籃字更正第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則2在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。記賬錯(cuò)誤表現(xiàn)是:所記金額大于應(yīng)記金額。這時(shí)可采用紅字更五法，將多記的金額(即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差數(shù))用紅字填寫(xiě)一張記賬憑證，用以沖銷(xiāo)多記金額，并據(jù)以記入賬戶(hù)?，F(xiàn)舉例如下:例:某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款1000元。誤作下列分錄，并己登記入賬。(1)借:應(yīng)付賬款 10000 貸:銀行存款 10000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作如下分錄:(2)借:應(yīng)付賬款 9000 貸：銀行存款 9000第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則

15、紅字更正法不僅能保持賬戶(hù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶(hù)中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯(cuò)賬而使數(shù)字虛增或虛減。 銀行存款 應(yīng)付賬款 10000 10000 9000 9000第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則(三)，補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更證，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其補(bǔ)記入賬?！纠磕称髽I(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，計(jì)20000元，貨款尚未收到，金額誤記為2000元，即記賬憑證少記18000元。原分錄是: (1)借:應(yīng)收賬款 2000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000當(dāng)發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)賬時(shí)，可將少記的18000元再編制一張記賬憑證如

16、下:(2)借:應(yīng)收賬款 18000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 2000 2000 18000 18000錯(cuò)賬應(yīng)根據(jù)不同情況采用不同的方法予以更正。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使用規(guī)則四、賬簿的更換與保管(一)賬簿的更換為了保持會(huì)計(jì)賬簿資料的連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性，在每一會(huì)計(jì)年度終結(jié)，新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)進(jìn)行各類(lèi)賬簿的更換?？偡诸?lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及大部分的明細(xì)分類(lèi)賬，均應(yīng)每年更換一次。新舊賬戶(hù)之間余額結(jié)轉(zhuǎn)，只需原額抄錄;不必填制記賬憑證。訂本式的賬簿，如在年度中間記滿(mǎn)后需要更換新賬，也與年初更換新賬一樣，辦理同樣手續(xù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿使

17、用規(guī)則(二)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法妥善保管，不得丟失或任意銷(xiāo)毀?；铐?yè)賬簿，年末結(jié)賬后，應(yīng)在首頁(yè)前加放賬簿啟用及接交表裝訂成冊(cè)，而后加上封面并統(tǒng)一編號(hào)，與各種訂本式賬簿一并歸檔。 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬對(duì)賬，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是核對(duì)賬目，亦即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)，內(nèi)外核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。對(duì)賬具體內(nèi)容包括:第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬（一）賬證核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證互相核對(duì);（二）賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬記錄、日記賬記錄互相核對(duì);（三）賬實(shí)核對(duì)賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的

18、實(shí)有數(shù)互相核對(duì);債權(quán)債務(wù)的查詢(xún)核對(duì)。第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬(一)賬證核對(duì)賬證核對(duì)，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)除在日常制證、記賬過(guò)程中進(jìn)行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，尚須溯本追源，進(jìn)行賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì)，以確保賬證相符。 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬(二)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)，是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，主要內(nèi)容包括:1，總分類(lèi)賬各賬戶(hù)本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等， 2，總分類(lèi)賬各賬戶(hù)余額與其所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬各賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)是否相等;3，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類(lèi)賬各該賬戶(hù)余額是否相符;4，會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類(lèi)

19、余額，應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期相互核對(duì)，保證相符。第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬(三)賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。具體內(nèi)容包括: 1現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);2銀行存款日記賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行賬目柑核對(duì);3各種材料、物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與材料、物資實(shí)存數(shù)相核對(duì);4各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對(duì)。 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)賬，指按照規(guī)定把一定時(shí)期 (月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，企業(yè)因撤銷(xiāo)、合并而辦理賬務(wù)交接時(shí)，也

20、需要辦理結(jié)賬 結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容： 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬1將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。2按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。 3計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬方法如下：第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬結(jié)賬工作通常是為了總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況和結(jié)果。因此，月、季、年度終了，一般應(yīng)給出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、或“本季合計(jì)，或”本年合計(jì)“字樣;在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫(huà)單紅線，以示區(qū)別。結(jié)賬數(shù)字本身，不得以紅字書(shū)寫(xiě);發(fā)生額只有一筆的賬戶(hù)，可以不予結(jié)賬。 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬年終結(jié)賬時(shí)為求得各賬戶(hù)借方

21、、貸方平衡起見(jiàn)，應(yīng)將各賬戶(hù)上年結(jié)轉(zhuǎn)的借方 (或貸方)金額，按照原來(lái)相同的方向，填列在全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)下一行的借方 (或貸方)欄內(nèi);并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，同時(shí)將本年余款按相反方向填列在全年發(fā)生額合計(jì)下一行(借方余額應(yīng)填列貸方欄)，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。然后分別借方和貸方加總填列在一行，并在摘要欄內(nèi)注明“合計(jì)”字樣(借方、貸方金額應(yīng)相符)，最后在合計(jì)數(shù)下端劃兩道紅線;表示借方、貸方平衡和年度記錄結(jié)束。 年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。但有些明細(xì)賬，如材料明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡）等可以連續(xù)使用，不必每年更換。結(jié)賬方法示意圖如下： 結(jié)賬方法借方貸方余額.12月份合計(jì)30502980280四季度合計(jì)567892003度發(fā)生額合計(jì)5678965498800上年余額300轉(zhuǎn)下年結(jié)余800合 計(jì)5708966298平(一)劃線更正法更正方法1123324455劉紅【關(guān)閉窗口】三欄式總分