（中職）基礎會計第七章課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎會計第七章ppt課件第七章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一會計賬簿的意義 賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁組成，用來序時、分類地全面記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 。 設置和登記會計賬簿，是對經(jīng)濟信息進行加工整理的一種方法，也是會計核算的重要環(huán)節(jié)。賬簿的主要作用可概括如下： 1賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。 2賬簿可以為定期編制財務報表提供數(shù)據(jù)資料。 3賬簿可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強經(jīng)濟核算，進行會計監(jiān)督和會計分析提供依據(jù)。 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類(一)會計賬簿按其用途的分類 會計賬簿按其用途分為序時賬

2、簿、分類賬簿、備查賬簿三類。1序時賬簿。序時賬簿，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按其記錄內容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類2分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 。 3備查賬簿。備查賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。 （二）賬簿按外表格式分類 各種賬簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類1訂本式賬簿。訂本式賬簿是在賬簿啟用之前，就把按若干順序編號的、具有專門格式的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。 2活頁

3、式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁未固定裝訂，可隨時取放，存放于賬夾中的賬簿。 3卡片式賬簿。卡片式賬簿是指用硬質紙張印制專門格式的賬卡，不加裝訂，存放在卡片箱中的賬簿。 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 （三）賬簿按賬頁格式分類 賬簿按賬頁格式不同，可分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿三種。第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記一、會計賬簿的基本內容（一）封面 封面應寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。（二）扉頁（三）賬頁第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記三、賬簿設置與登記方法（一）序時賬的設置與登記方法1現(xiàn)金日記賬的設置與登記方法 現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登

4、記的。其一般格式如圖表所示現(xiàn)金日記帳年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號11上年結余3004現(xiàn)付1付購料運費材料采購804銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款300004現(xiàn)付2王明借差旅費其它應收款2004現(xiàn)收1張報差旅費其它應收款504本日合計3005028030070根據(jù)上年期末轉來（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購材料運雜費。借：材料采購 80 貸：庫存現(xiàn)金 80（2）4日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（3）4日，王明予借差旅費，以現(xiàn)金200元付訖。借：其他應收款-王明200 貸：庫存現(xiàn)金 200（4）4日，張揚報銷差旅費450元，退

5、回現(xiàn)金50元。借：管理費用 450 庫存現(xiàn)金 50貸：其他應收款-張揚500 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記2銀行存款日記賬銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記的。其一般格式如圖表所示。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法和要求基本相同。對于現(xiàn)金存入銀行的收入數(shù)，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進行登記。每日終了和月終要進行日清月結工作，并與銀行發(fā)送的賬單進行核對，編出銀行存款余額調節(jié)表。現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的賬簿。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（二）分類賬的設置及其登記方法1總分類賬設置及其登記方法總分類賬，是按一級科目分類，連續(xù)

6、地記錄和反映資金增減、成本和利潤情況的賬簿。能總括而全面地反映企業(yè)和事業(yè)經(jīng)濟活動的情況，是編制會計報表的依據(jù)。一切企業(yè)、事業(yè)單位都要設置總分類賬。其格式多為三欄式訂本賬 總分類的格式還有多欄式，如圖表所示。多欄式總分類，把序時日記和總分類結合在一起，變成了一種聯(lián)合簿，故通常稱它為日記總賬。它具有序時日記和總分類的雙重作用。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記2明細分類賬的設置及其登記方法明細分類賬是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。各種明細賬是根據(jù)實際需要，分別按照二級科目或明細科目開設賬戶。明細分類賬能反映經(jīng)濟活動的詳細情況，提供較全面的資料，以滿足經(jīng)濟管理工作的需要。明細分類賬反映的經(jīng)濟業(yè)務多種多樣

7、，因此其格式也各有不同。比較常用的有以下三種。第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬設有借方、貸方和余額三個欄目，沒有數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務，如應收賬款、應付賬款等等。三欄式明細分類賬的格式與總分類賬基本相同。所不同的是，總分類賬簿為訂本賬，而三欄式明細分類賬簿多為活頁賬。三欄式明細分類賬的格式第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（2）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬設有收入、發(fā)出、結存的數(shù)量、單價和金額欄。它可以反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額，適用于既要金額又要數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務的管理，如材料、產(chǎn)成品等的管理。其格式如圖表所示。第二節(jié) 會計賬簿的設置與

8、登記（3）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在賬頁上設置若干欄。它用于登記明細項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務，如材料采購、基本生產(chǎn)、制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等科目的明細分類科目，一般采用借方多欄的明細賬。多欄式明細分類賬格式1多欄式明細分類賬格式2多欄式明細分類賬格式3第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記 各種明細賬的登記方法，應根據(jù)本單位業(yè)務量的大小和經(jīng)營管理上的需要，以及所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內容而定，可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。（三）輔助賬的設置與登記方法 輔助賬簿，屬于臨時登記用以備查

9、性質，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實際需要確定其內容、格式與登記方法。第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記1總分類賬與明細分類賬的關系二者之間的內在聯(lián)系：（1）所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容相同。 （2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記1總分類賬與明細分類賬的關系二者之間的內在聯(lián)系：（1）所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容相同。 （2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記二者之間的區(qū)別：（1）反映經(jīng)濟內容的詳細程度不同。 （2）作用不同

10、。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記2總分類賬與明細分類賬的平行登記法（1）依據(jù)相同。 （2）期間相同。 （3）方向相同。 （4）金額相等。 第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記2總分類賬與明細分類賬的平行登記法總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額所屬明細分類賬戶期末余額合計第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則一、會計賬簿的啟用規(guī)則二、會計賬簿登記的規(guī)則1.必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證進行登記。2.記賬必須用藍黑墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時應按賬戶頁次順序逐頁登記，不得跳行、隔

11、頁。 第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則4記賬除結賬、改錯、沖銷賬簿記錄外，不能用紅色墨水。5記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額6記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。7凡需給出余額的賬戶，給出余額后，應在“借或貸”欄內寫明 “借”或 “貸”字樣。8各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)和給出余額，并在該行。9訂本式的賬簿，都編有賬頁的順序號，不得任意撕毀。10記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。 第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則 三、更正錯賬規(guī)則在記賬過程中，如果賬簿記錄錯誤，不得任意用刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法去

12、更正字跡，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應采用正確的方法予以更正。更正錯賬的方法一般有以下幾種，(一)劃線更正法在結賬之新，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬文字或數(shù)字上的錯誤，應采用劃線更正法更正。具體做法是:先將錯誤數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷。但不得只劃線更正其中個別數(shù)字;對已劃銷的數(shù)字，應當保持原有字跡仍可辨認，以備查核。然后，將正確的數(shù)字用藍字寫在劃線數(shù)字上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責任。舉例如下： 第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則 (二)紅字更正法 紅字更正法一般適用于下列兩種情況: 1記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤時?？刹捎眉t字更正法更正。更證時應

13、用紅字填寫一份與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄;然后用藍字重新填制一份正確記賬憑證，并登記入賬。舉例如下：第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則例:某企業(yè)購進材料1000元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時，誤作下列會計分錄，并己登記入賬。(1)借:材料采購 1000 貸：應收賬款 1000當發(fā)現(xiàn)錯記賬時，先照原分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄:(2)借: 材料采購 1000 貸: 應收賬款 1000 同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，其分錄為:(3)借: 材料采購 1000 貸: 應付賬款 1000第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則 應收賬款 材料采購 應付賬款10001000100

14、01000100010001.錯誤處理2.紅字沖銷3.籃字更正第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則2在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤。記賬錯誤表現(xiàn)是:所記金額大于應記金額。這時可采用紅字更五法，將多記的金額(即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差數(shù))用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以記入賬戶?，F(xiàn)舉例如下:例:某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款1000元。誤作下列分錄，并己登記入賬。(1)借:應付賬款 10000 貸:銀行存款 10000發(fā)現(xiàn)錯誤后，應將多記的金額用紅字作如下分錄:(2)借:應付賬款 9000 貸：銀行存款 9000第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則

15、紅字更正法不僅能保持賬戶間的對應關系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯賬而使數(shù)字虛增或虛減。 銀行存款 應付賬款 10000 10000 9000 9000第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則(三)，補充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更證，即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其補記入賬。【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計20000元，貨款尚未收到，金額誤記為2000元，即記賬憑證少記18000元。原分錄是: (1)借:應收賬款 2000 貸:主營業(yè)務收入 2000當發(fā)現(xiàn)上述錯賬時，可將少記的18000元再編制一張記賬憑證如

16、下:(2)借:應收賬款 18000 貸:主營業(yè)務收入 18000第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則 主營業(yè)務收入 應收賬款 2000 2000 18000 18000錯賬應根據(jù)不同情況采用不同的方法予以更正。 第三節(jié) 會計賬簿使用規(guī)則四、賬簿的更換與保管(一)賬簿的更換為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性，在每一會計年度終結，新的會計年度開始時，應進行各類賬簿的更換?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及大部分的明細分類賬，均應每年更換一次。新舊賬戶之間余額結轉，只需原額抄錄;不必填制記賬憑證。訂本式的賬簿，如在年度中間記滿后需要更換新賬，也與年初更換新賬一樣，辦理同樣手續(xù)。第三節(jié) 會計賬簿使

17、用規(guī)則(二)賬簿的保管會計賬簿與會計憑證、會計報表一樣，都是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須按照國家規(guī)定的會計檔案管理辦法妥善保管，不得丟失或任意銷毀?；铐撡~簿，年末結賬后，應在首頁前加放賬簿啟用及接交表裝訂成冊，而后加上封面并統(tǒng)一編號，與各種訂本式賬簿一并歸檔。 第四節(jié) 對賬和結賬 一、對賬對賬，簡單地說就是核對賬目，亦即把賬簿上記載的資料進行內部核對，內外核對，賬實核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。對賬具體內容包括:第四節(jié) 對賬和結賬（一）賬證核對賬簿記錄與會計憑證互相核對;（二）賬賬核對總分類賬記錄與有關明細分類賬記錄、日記賬記錄互相核對;（三）賬實核對賬簿記錄與有關財產(chǎn)物資的

18、實有數(shù)互相核對;債權債務的查詢核對。第四節(jié) 對賬和結賬(一)賬證核對賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對除在日常制證、記賬過程中進行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，尚須溯本追源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。 第四節(jié) 對賬和結賬(二)賬賬核對賬賬核對，是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對，主要內容包括:1，總分類賬各賬戶本月借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等， 2，總分類賬各賬戶余額與其所屬有關明細分類賬各賬戶余額合計數(shù)是否相等;3，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶余額是否相符;4，會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類

19、余額，應該同財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的內容，按月或定期相互核對，保證相符。第四節(jié) 對賬和結賬(三)賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。具體內容包括: 1現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對;2銀行存款日記賬面余額與開戶銀行賬目柑核對;3各種材料、物資明細分類賬賬面余額與材料、物資實存數(shù)相核對;4各種應收、應付款明細分類賬賬面余額與有關債務、債權單位的賬目相核對。 第四節(jié) 對賬和結賬二、結賬結賬，指按照規(guī)定把一定時期 (月份、季度、年度)內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。另外，企業(yè)因撤銷、合并而辦理賬務交接時，也

20、需要辦理結賬 結賬工作主要包括以下內容： 第四節(jié) 對賬和結賬1將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務延至下期登賬。2按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。 3計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。 結賬方法如下：第四節(jié) 對賬和結賬結賬工作通常是為了總結一定時期經(jīng)濟活動的變化情況和結果。因此，月、季、年度終了，一般應給出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、或“本季合計，或”本年合計“字樣;在月結、季結數(shù)字上端和下端均畫單紅線，以示區(qū)別。結賬數(shù)字本身，不得以紅字書寫;發(fā)生額只有一筆的賬戶，可以不予結賬。 第四節(jié) 對賬和結賬年終結賬時為求得各賬戶借方

21、、貸方平衡起見，應將各賬戶上年結轉的借方 (或貸方)金額，按照原來相同的方向，填列在全年發(fā)生額合計數(shù)下一行的借方 (或貸方)欄內;并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣，同時將本年余款按相反方向填列在全年發(fā)生額合計下一行(借方余額應填列貸方欄)，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。然后分別借方和貸方加總填列在一行，并在摘要欄內注明“合計”字樣(借方、貸方金額應相符)，最后在合計數(shù)下端劃兩道紅線;表示借方、貸方平衡和年度記錄結束。 年終結賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。但有些明細賬，如材料明細賬、固定資產(chǎn)明細賬（卡）等可以連續(xù)使用，不必每年更換。結賬方法示意圖如下： 結賬方法借方貸方余額.12月份合計30502980280四季度合計567892003度發(fā)生額合計5678965498800上年余額300轉下年結余800合 計5708966298平(一)劃線更正法更正方法1123324455劉紅【關閉窗口】三欄式總分