企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告文件

1、XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告 合同號： xxxxxxxx字（xxxx）xxxxxxxx號xxxxxxxxx公司：我們同意托付，對貴公司編報的二X年度企業(yè)所得稅納稅申報表進(jìn)行審查驗證。貴公司對所提供的資料真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些資料進(jìn)行審查核實并發(fā)表審查意見。我們的審查是依照我國現(xiàn)行稅收、財政和會計法規(guī)以及*市國家稅務(wù)局、*市地點(diǎn)稅務(wù)局關(guān)于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定，并按照*市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告工作有關(guān)事項的規(guī)定、*地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所代理企業(yè)所得稅匯算清繳和注銷稅務(wù)登記操作及監(jiān)管程序的要求進(jìn)行的。在審查過程中，我們結(jié)合貴公司的實際

2、情況，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，核查了貴公司提供的報表、賬冊、憑證及其有關(guān)資料，依照取得的資料在專業(yè)推斷的基礎(chǔ)上出具本報告。一、企業(yè)差不多情況（一）成立日期：（二）稅務(wù)登記證號：國稅登記證號：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地稅登記證號：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。（三）地 址：（四）法人代表：（五）注冊資本：（六）企業(yè)類型：（七）經(jīng)營范圍：（八）其 他：貴公司為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收/核定征收。 二、會計報表及企業(yè)所得稅納稅申報表的概況（一）會計報表的概況貴公司編報的本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負(fù)債總額xxx

3、xxxxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元。編報的本年度利潤表的利潤總額為xxxxxxxxxxxx元。貴公司上述會計報表業(yè)經(jīng)*事務(wù)所審計并出具*號*意見審計報告。經(jīng)審計確定的貴公司本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負(fù)債總額xxxxxxxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元，利潤總額為xxxxxxxxxxxx元。（二）企業(yè)所得稅納稅申報表的概況 貴公司編報的本年度企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整增加額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整減少額為xxxxxxxxxxxx元，應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxxxxx元。

4、 三、流轉(zhuǎn)稅費(fèi)的審查（一） 增值稅（增值稅一般納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 % 適用稅率 %簡易征收率 % 本年銷項稅額合計本年進(jìn)項稅額上期留抵稅額本年進(jìn)項稅轉(zhuǎn)額出本年應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅期末留抵稅額審查調(diào)整講明:增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）簡易征收率 %本年應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳被有

5、關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅審查調(diào)整講明: （二） 消費(fèi)稅項 目 自報數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 (稅率 %)適用稅額（稅額 元）本年應(yīng)交消費(fèi)稅 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交消費(fèi)稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末未交消費(fèi)稅審查調(diào)整講明: 營業(yè)稅: 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）業(yè)務(wù)（適用稅率 %） 業(yè)務(wù)（適用稅率 %）本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳

6、數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整講明:城建稅: 項 目 自報數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整講明: 教育費(fèi)附加: 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）計征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整講明: 堤圍防護(hù)費(fèi): 項 目

7、自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整講明: （七）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)往常年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整講明:（八） 土地增值稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、社會養(yǎng)老保險、社保醫(yī)療保險、社保失業(yè)險項 目自

8、報應(yīng)交實際已交年末欠交土地增值稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車船使用稅土地使用稅個人所得稅社保養(yǎng)老保險其中：個人繳納部分社保醫(yī)療保險其中：個人繳納部分社保失業(yè)保險其中：個人繳納部分審查調(diào)整講明:四、應(yīng)納稅所得額的審查（一）、納稅調(diào)整前所得額的審查1、投資收益納稅調(diào)整情況貴公司本年度自報納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxxxx元，經(jīng)審查，貴公司本年度從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益xxxxxxx元，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計算還原為稅前利潤xxxxxxxx元，并調(diào)增納稅調(diào)整前所得xxxxxxxx元（還原后金額還原前金額），調(diào)整后核定貴公司本年度納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxx元。2、審計調(diào)整情況經(jīng)審計，調(diào)增貴公司本

9、年度利潤*元，調(diào)減*元。審計調(diào)整后利潤總額為xxxxx元。（二）納稅調(diào)整增加額的審查核定貴公司本年度調(diào)增納稅所得不包括第四項“應(yīng)納稅所得額的審核”下的公益救濟(jì)性捐贈支出和打算生育獎?wù){(diào)整納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：1. 工資薪金的納稅調(diào)整貴公司本年度實行工效掛鉤方法（包括工資薪金支出與營業(yè)收入或應(yīng)納稅所得額掛鉤方法），全年實際計提掛鉤工資xxxxxxxx元，依照規(guī)定全年可計提掛鉤工資xxxxxxx元，本年度實發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動用1998年前的工資結(jié)余xxxxxxx元/動用工資儲備xxx

10、xxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。貴公司本年度實行定額計稅工資方法，本年職工平均人數(shù)xxxx人，其中：已交社保人數(shù)xxx人，臨工人數(shù)xxxx人；全年在成本中實際列支工資薪金xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定全年可稅前扣除工資薪金xxxxxxx元(月人均計稅工資xxxxxX月平均職工人數(shù)xxxxxxX12，增提效益工資系數(shù)為xxxx，)本年度實發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動用工資儲備xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度

11、自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元。2. 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度自報調(diào)整“三費(fèi)” 增加納稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）本年度貴公司同意稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工福利費(fèi)xxxxxx元，實際計提職工福利費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx

12、元。（2）本年度貴公司同意稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工工會經(jīng)費(fèi)xxxxxx元，實際計提職工工會經(jīng)費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。（3）本年度貴公司同意稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工教育經(jīng)費(fèi)xxxxxx元，實際計提教育經(jīng)費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx

13、xx元。 3. 利息支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支利息支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除利息支出xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)xxxxxxx元銷售（營業(yè)）收入凈額1500萬元以下按不超過5計算，超過1500萬元以上的部分按不超過3計算，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxx

14、x元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。5. 廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，其中：廣告費(fèi)xxxxxxx元、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，其中：廣告費(fèi)xxxxxxx元銷售（營業(yè)）收入xxxx元X比率xx、宣傳費(fèi)xxxxxx元銷售（營業(yè)）收入凈額xxxx元X比率xx，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。6. 贊助支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支贊助支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定

15、不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。7. 折舊、攤銷支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支折舊、攤銷支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除折舊、攤銷支出xxxxxxx元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元，其中：（1） 貴公司本年度稅前實際計提固定資產(chǎn)折舊xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整

16、增加該項目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減折舊費(fèi)用納稅所得xxxxxx元。（2） 貴公司本年度稅前實際攤銷無形資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3） 貴公司本年度稅前實際攤銷遞延資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的遞延資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxx

17、xxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（4） 貴公司本年度稅前實際攤銷待攤費(fèi)用xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的待攤費(fèi)用xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)整增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。8. 壞賬損失、壞賬預(yù)備的納稅調(diào)整（1）（采納直接沖銷法企業(yè)適用）貴公司本年度稅前實際列支壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)可稅前扣除的壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxx

18、xxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）（采納備抵法企業(yè)適用）貴公司本年度壞賬預(yù)備/呆賬預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元，壞賬預(yù)備/呆賬預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元；應(yīng)收賬款/呆賬資產(chǎn)期末余額xxxxxxx元，應(yīng)收賬款/呆賬資產(chǎn)期初余額xxxxxxx元；核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元?！氨酒谠鎏幔p提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬預(yù)備”=期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實際壞賬預(yù)備的提取比例-期初壞賬預(yù)備賬戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬，“本期按稅法規(guī)定增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬預(yù)備”=期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬預(yù)備提取比例-期初應(yīng)收賬款

19、余額稅法規(guī)定的壞賬預(yù)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）+本期收回已核銷的壞賬，-假如的計算結(jié)果是正數(shù)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加反映。貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（上述應(yīng)收賬款按現(xiàn)行稅法規(guī)定的計提壞賬預(yù)備的范圍）9. 罰款、罰金或滯納金納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支罰款、罰金或滯納金xxxxxx元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。10. 存貨跌價預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年

20、度稅前實際計提存貨跌價預(yù)備xxxxxxx元（存貨跌價預(yù)備期末賬戶余額存貨跌價預(yù)備賬戶期初余額）假如計算結(jié)果是負(fù)數(shù)，應(yīng)在納稅調(diào)整減少其他資產(chǎn)減值納稅調(diào)整項目反映，以下資產(chǎn)減值11、12、13（5）、（6）、（7）、（8）項同此處理，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。11. 短期投資跌價預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提短期投資跌價預(yù)備xxxxxxx元（短期投資跌價預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元短期投資跌價預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅

21、前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。12. 長期投資減值預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提長期投資減值預(yù)備xxxxxxx元（長期投資跌價預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元長期投資跌價預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。13. 其它納稅調(diào)整增加項目核定貴公司本年度調(diào)增其它項目納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年

22、度自報調(diào)增其它項目納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）商業(yè)保險的納稅調(diào)整貴公司本年度實際列支稅法規(guī)定不可稅前扣除的商業(yè)保險xxxxxxxx元，其中：xxxxx險種xxxxx元、xxxxx險種xxxxx元、xxxxx險種xxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）財產(chǎn)損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支除壞賬損失以外的其它財產(chǎn)損失總額xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，其中：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批

23、準(zhǔn)可稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，全資國有企業(yè)經(jīng)財政部門審批/股份有限公司經(jīng)董事會決定核銷并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案可稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3）補(bǔ)充保險的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxx

24、x元。（4）股權(quán)投資損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支的股權(quán)投資損失xxxxxxx元，本年度從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可扣除股權(quán)投資損失xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（5）固定資產(chǎn)減值預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備xxxxxxx元（固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得額xxxx

25、xxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（6）在建工程減值預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提在建工程減值預(yù)備xxxxxxx元（在建工程減值預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元在建工程減值預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得額xxxxxxx元，其中：貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（7）無形資產(chǎn)減值預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備xxxxxxx元（無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元

26、無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(8)托付貸款減值預(yù)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提托付貸款減值預(yù)備xxxxxxx元（托付貸款減值預(yù)備賬戶期末余額xxxxxxx元托付貸款減值預(yù)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(9)少計銷售收入/營業(yè)收

27、入/視同銷售(10)多轉(zhuǎn)銷售成本/營業(yè)成本 (11)多計提預(yù)提費(fèi)用/多計提總機(jī)構(gòu)治理費(fèi)用 (12)同意有關(guān)單位的捐贈 (13)無合法憑證列支的費(fèi)用 (14)多列支個人通信費(fèi)用(地點(diǎn)稅務(wù)局征管所得稅的企業(yè)) (15)非公司資產(chǎn)的費(fèi)用列支 (16)應(yīng)付款項未按規(guī)定轉(zhuǎn)收入 (17)轉(zhuǎn)回多計消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅費(fèi) (18)xxxxxxx (19)xxxxxxx (20)xxxxxxx （三） 納稅調(diào)整減少額的審查核定貴公司本年度調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxx

28、xxxxx元，其中：研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除核定貴公司本年度實際列支研究開發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，上年度實際列支研究開發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，增幅xx%,按規(guī)定可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，核定本年度可加計扣除當(dāng)年應(yīng)納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報加計扣除xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。2. 其它納稅調(diào)整減少項目核定貴公司本年度其它項目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報其它項目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：補(bǔ)計消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用

29、稅等稅費(fèi) 動用1999年及以后年度形成的工資儲備調(diào)減納稅所得 動用工資結(jié)余或工資儲備補(bǔ)計職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 補(bǔ)計固定資產(chǎn)折舊/費(fèi)用攤銷 （5）長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算投資所得（被投資方未作利潤分配處理） （6）結(jié)轉(zhuǎn)已支付并應(yīng)計入成本的掛賬費(fèi)用 （7）補(bǔ)計已作納稅調(diào)增少計收入的銷售成本/營業(yè)成本/視同銷售成本 （8）其他資產(chǎn)減值xxxxxxxx （10）xxxxxxxxx （四） 計提公益救濟(jì)性捐贈和打算生育獎的審查貴公司本年度稅前實際列支公益救濟(jì)性捐贈支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈支出xxxxxxx元；其中可全額稅前扣除xxxx元，其它公益救濟(jì)性捐贈扣

30、除限額xxxx元核定本年度未調(diào)整捐贈支出和打算生育獎前的所得額xxxxxxxxxx元（扣減彌補(bǔ)往常年度虧損和免稅所得后的所得額）+其它公益救濟(jì)性捐贈支出xxxxxxx元3/10。核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元，核定貴公司本年度調(diào)整公益救濟(jì)性捐贈支出后的應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元。貴公司本年度稅前實際計提打算生育獎xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除打算生育獎（核定貴公司本年度調(diào)整捐贈支出后的應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元2），核定本年度調(diào)整可稅前扣除打算生育

31、獎增加/減少納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)整增加/減少納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（五） 納稅調(diào)整后所得的審查貴公司經(jīng)審計確定的本年度利潤為*元。經(jīng)審查調(diào)整，核定貴公司本年度納稅調(diào)整增加xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整減少xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整后所得xxxxxx元, 貴公司本年度自報納稅調(diào)整后所得xxxxxx元， 核定數(shù)比自報調(diào)增/調(diào)減xxxxx元。（六）彌補(bǔ)往常年度虧損的審查經(jīng)審查核實貴公司可在五年內(nèi)予以彌補(bǔ)的虧損xxxxxx元，本年度按規(guī)定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)往常年度虧損xxxxxxxxx元，經(jīng)彌補(bǔ)后尚需在以后年度彌補(bǔ)的虧損

32、xxxxxx元，具體如下：項 目xxxx年xxxx年xxxx年xxxx年Xxxx年合 計虧損或所得往常年度已彌補(bǔ)的虧損本年度彌補(bǔ)的虧損尚未彌補(bǔ)虧損（七） 免稅所得的審查貴公司本年度自報的免稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度的免稅所得xxxxxxx元,審查核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減免稅所得xxxxxx元，具體如下：項 目企業(yè)自報數(shù)審查核定數(shù)核定比自報的差異國債利息所得免稅的補(bǔ)貼收入 免稅的納入預(yù)算治理基金收費(fèi)或附加免于補(bǔ)稅的投資收益免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益其它免稅所得合 計注：除另有規(guī)定外，上述免稅所得是指扣除取得免稅收益相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得（八） 應(yīng)納稅所得額的審查經(jīng)上述

33、審查調(diào)整后，核定貴公司本年度實際應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元，貴公司本年度自報應(yīng)納稅所得額xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。五、應(yīng)繳所得稅的審查核定貴公司本年度實際應(yīng)繳所得稅xxxxxx 元（核定貴公司本年度實際應(yīng)納稅所得額xxxxxxxx 適用所得稅率xx % ）, 貴公司本年度自報應(yīng)繳所得稅xxxxxxxxx 元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。貴公司上年度多繳/欠繳所得稅xxxxxxx元，本年度已預(yù)繳所得稅xxxxxxxx元(不含稽查查補(bǔ)往常年度的所得稅),應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額xxxxxxx元，應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額xxxxxx

34、x元，經(jīng)xxxx稅務(wù)局xxxx(200 x)x號文批復(fù)（或按規(guī)定不需審批）的減免企業(yè)所得稅xxxxxxx元，年末應(yīng)補(bǔ)/退所得稅xxxxxxxxxx元。六、本年度虧損的審查經(jīng)審查，核定貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為xxxxxx元,因此，貴公司應(yīng)由以后五年內(nèi)所得彌補(bǔ)的本年度虧損額xxxxxx元。七、審查結(jié)論依照上述各項目的審查調(diào)整，我們認(rèn)為在上述所有重大方面反映了貴公司xxxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況。八、其它應(yīng)披露的事項國稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)列支個人通信費(fèi)貴公司屬國稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)，本年度貴公司據(jù)實列支xxx個通信費(fèi)，總金額為xxxxxx元，其中：xxx職級xxx人,列支xxxxxxy元；xxx職級xx

35、x人,列支xxxxxxy元；xxx職級xxx人,列支xxxxxxy元。上年度所得稅匯算清繳后應(yīng)對所得稅會計調(diào)整而未調(diào)整的事項股權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項股權(quán)、產(chǎn)權(quán)項目轉(zhuǎn)讓價格轉(zhuǎn)讓成本轉(zhuǎn)讓收益或損失同意捐贈實物資產(chǎn)或貨幣資產(chǎn)事項（五）地稅征管企業(yè)實行工資薪金與營業(yè)收入或應(yīng)納稅所得額掛鉤方法（六）本年度要緊會計政策變更情況（七）貴公司的要緊會計政策1.本年執(zhí)行何種企業(yè)會計制度和企業(yè)會計核算方法2.壞賬核算方法(1)壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實無法收回的應(yīng)收款項；債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，經(jīng)公司董事會決議和主管財

36、政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，作壞賬處理。(2)壞賬預(yù)備的核算方法壞賬預(yù)備的核算采納應(yīng)收賬余額百分比法 /賬齡分析法/銷貨百分比法/個不認(rèn)定法3.存貨的核算方法存貨的盤存采納永續(xù)盤存制/實地盤存制，各類存貨取得時按實際成本計價，發(fā)出時按加權(quán)平均法/移動加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法/后進(jìn)先出法/個不計價法計價/打算價格，低值易耗品領(lǐng)用時采納一次攤銷/分期攤銷法。年度終了，對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，按單個/同類/總體存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價預(yù)備?？赡艿拇尕浀鴥r損失計入當(dāng)期損益。4. 短期投資的核算方法短期投資指購入的能隨時變現(xiàn)且持有時刻不預(yù)備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等，購入的短期

37、投資按實際支付的價款入賬，期末短期投資按成本與市價孰低計價，當(dāng)市價低于成本時，按投資單項/類不/總體計提短期投資跌價預(yù)備。5. 長期投資的核算方法對外股權(quán)投資，按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬。對被投資單位的投資占該單位資本總額20以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位資本總額20或20以上，但不具有重大阻礙，采納成本法核算；對被投資單位的投資占該單位資本總額20或20以上，或盡管投資不足20%但有重大阻礙，采納權(quán)益法核算；對被投資單位的投資占該單位資本總額50以上或雖不足50%但有實際操縱權(quán)，采納權(quán)益法核算，并合并會計報表。年度終了，按照個不投資項目賬面價值與可收回金額孰低計價，對可收回

38、金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值預(yù)備。股權(quán)投資差額按xx年期限平均攤銷。6.固定資產(chǎn)計價和折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備、使用期限超過兩年、單位價值在2000元以上的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)以實際成本計價。固定資產(chǎn)折舊采納直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)個不/類不的原價、可能使用年限及可能殘值（原價的 %）制定個不/類不固定資產(chǎn)年折舊率。 固定資產(chǎn)類不折舊年限（年年折舊率（）房屋和建筑物機(jī)器機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。已全

39、額計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。7.在建工程的核算方法在建工程按照下列方法計價：自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M(fèi)等計價；出包工程，按照顧當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M(fèi)等計價；在建工程達(dá)到可能可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。年度終了，對在建工程進(jìn)行全面檢查，假如有證據(jù)表明在建工程差不多發(fā)生了減值，則按減值金額計提在建工程減值預(yù)備。8. 無形資產(chǎn)計價與攤銷無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，按受益期平均攤銷。在期末或年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)存在下列情形之一的：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，同時該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護(hù)期限，同時已不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項無形資產(chǎn)差不多喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形；應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。假如存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按可能可收回金額低于其賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等