2022年出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿模板

1、第29頁(yè)共29頁(yè)2022年出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿模板一、出口退稅管理：(一)取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求_電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。(二)出口退稅登記1.領(lǐng)取(1)、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。(2)、沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。(3)、應(yīng)填報(bào)出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料：a.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)。b.國(guó)稅稅務(wù)登記證(副本)。c._進(jìn)出口企業(yè)資格證書(無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供)、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。

2、d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供)。e.增值稅一般納稅人資格證書(新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表)。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2.注銷或變更出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3.未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。(三)出口貨物退(免)稅的基本條件：1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。1of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司4.必須是出口收匯

3、并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。(四)向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出口貨物銷售統(tǒng)一_，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月_日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二、出口企業(yè)“退(免)”稅政策(一)、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。“免、

4、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。(二)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；(2)使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商

5、標(biāo)；(3)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(1)用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；(2)不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠，下同)收購(gòu)成員企業(yè)(或分廠，下同)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。(1)經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生2of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司產(chǎn)企業(yè)；(2)集團(tuán)公司及其成

6、員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(3)集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(1)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；(3)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用_。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同

7、)出口財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總_調(diào)整出口貨物退稅率_(財(cái)稅_號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：銷項(xiàng)稅額_(出口貨物離岸價(jià)格_外匯人民幣牌價(jià))(1+法定增值稅稅率)_法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額_(出口貨物離岸價(jià)格_外匯人民幣牌價(jià))(1+征收率)_征收率出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。(三)有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅

8、率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口_上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口_可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口_不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照_稅收征收管理法、_增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。3of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：“免抵退”稅額抵減額_免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格_出口貨物退稅率“免抵退”稅額_出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_出口

9、貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額_當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額_當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免

10、抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算1.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額_0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額(為0)_當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(即為0)。2.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：(1)如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額_當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_當(dāng)期“免抵

11、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_0；(2)如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額_當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額_當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。4of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。(四)外(工)貿(mào)企業(yè)的退(免)稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用_上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算?；居?jì)算公式：應(yīng)退稅額_外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額_退稅率三、出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅(一).外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及

12、退稅1.外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用_、增值稅專用_。(上述資料簡(jiǎn)稱“二票二單”)，紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)(電子申報(bào)系統(tǒng)可在_國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載)，也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國(guó)稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。3.外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊(cè)原件

13、及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用_原件及復(fù)印件和進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表到國(guó)稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征入庫(kù)，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4.外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國(guó)稅退稅部門預(yù)審后，將正確無誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。并打印出進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報(bào)表。5.從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國(guó)稅退稅部門核準(zhǔn)的進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退(免)稅扣減額。6.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持

14、以下資料到國(guó)稅退稅部門正式辦理退稅申報(bào)。(1)裝訂成冊(cè)的二票一單；5of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司(2)進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報(bào)表；(3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表(進(jìn)料加工企業(yè)提供)；(5)換匯成本異常說明；(6)國(guó)稅部門要求提供的其他資料。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)：

15、(1)、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。(2)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明和制成的軟盤報(bào)國(guó)稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上簽

16、注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。(3)、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，進(jìn)料加工登記手冊(cè)被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具進(jìn)料加工登記手冊(cè)結(jié)案前的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，與當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

17、一并參6of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司與計(jì)算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退(免)稅。4.生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月_日前)持下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表

18、二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】(2)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】(3)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表；(4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。5.生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退(單證齊全)正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口_)，并裝訂成冊(cè)。(2)進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報(bào)表(3)代理出口貨

19、物的需報(bào)代理出口貨物證明原件。(4)視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用_抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤(可在_國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng))；(6)國(guó)稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)1.符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)(登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng))，并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；7of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)

20、企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)_外商(臺(tái)_僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件”；(7)進(jìn)口設(shè)備清單(如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書)；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。2.外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，填寫出口貨物退(免)稅申報(bào)表，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：(1)增值稅專用_；(2)付款憑證；(3)登記手冊(cè)；(4)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件(需貼印花稅)。(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值

21、稅，區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)：1.供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用_(抵扣聯(lián))；_支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行印章)；3.增值稅專用_認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。l新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起_個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第_個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過_萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過_%(含)的生產(chǎn)企業(yè)

22、，如在自成立之日起_個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市_批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月8of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：(1)_申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷_2、補(bǔ)辦出口收匯核銷

23、單證明，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：(1)_申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報(bào)告(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)(3)出口銷_(4)主管退稅部門要求提供的其他資料3、代理出口未退稅證明，委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的代理出口未退稅證明需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理代理出口未退稅證明時(shí)，應(yīng)

24、提交下列憑證資料：(1)_申請(qǐng)出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告；(2)受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)；9of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司(4)代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；(5)主管退稅部門要求提供的其他資料4、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)調(diào)整)；以前年

25、度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額_退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交稅款。出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：(1)_申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告；(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷_；(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于年度清算每年_月_日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一年度退(免)稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退(免)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)

26、按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退(免)稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。每年_月_日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一年度所有退(免)稅單證不齊部分的出口貨物，填具生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表【外(工)貿(mào)企業(yè)填具外(工)貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表】，由主管出口退(免)稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅；外(工)貿(mào)企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額_視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_增值稅征稅稅率上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已10of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司轉(zhuǎn)成本的，可從成本科

27、目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一年度出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，_月_日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額_免抵退稅總額；免抵退稅總額_出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_出口退稅率免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格_出口退稅率。出口企業(yè)應(yīng)于_月_日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無誤的出口貨物(含暫未收齊出口收匯核銷單)向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。2022年出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿模板（二）一、出口退稅管理：(一)取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求_電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)

28、單信息及外匯核銷單信息。(二)出口退稅登記1.領(lǐng)取(1)、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。(2)、沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。(3)、應(yīng)填報(bào)出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料：a.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)。b.國(guó)稅稅務(wù)登記證(副本)。c._進(jìn)出口企業(yè)資格證書(無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供)、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供)。e.增值稅一般納稅人資格證書(新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的增值稅一般納

29、稅人申請(qǐng)認(rèn)定表)。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2.注銷或變更出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3.未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。(三)出口貨物退(免)稅的基本條件：1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。1of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。(四)向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出口貨物銷售統(tǒng)一_，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出

30、口銷售帳依據(jù)當(dāng)月_日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二、出口企業(yè)“退(免)”稅政策(一)、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)

31、行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。(二)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；(2)使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；(3)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，

32、可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(1)用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；(2)不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠，下同)收購(gòu)成員企業(yè)(或分廠，下同)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。(1)經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生2of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司產(chǎn)企業(yè)；(2)集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(3)集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列

33、條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(1)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；(3)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用_。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總_調(diào)整出口貨物退稅率_(財(cái)稅_號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：銷項(xiàng)稅額_

34、(出口貨物離岸價(jià)格_外匯人民幣牌價(jià))(1+法定增值稅稅率)_法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額_(出口貨物離岸價(jià)格_外匯人民幣牌價(jià))(1+征收率)_征收率出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。(三)有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口_上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口_可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)

35、制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口_不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照_稅收征收管理法、_增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。3of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：“免抵退”稅額抵減額_免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格_出口貨物退稅率“免抵退”稅額_出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)

36、格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額_當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額_當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)_外匯人民幣牌價(jià)_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額

37、、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算1.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額_0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額(為0)_當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(即為0)。2.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：(1)如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額_當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_0；(2)如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額_當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額_0結(jié)轉(zhuǎn)

38、下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額_當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。4of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。(四)外(工)貿(mào)企業(yè)的退(免)稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用_上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算?；居?jì)算公式：應(yīng)退稅額_外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額_退稅率三、出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅(一).外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅1.外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)

39、定在財(cái)務(wù)上作銷售。2.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用_、增值稅專用_。(上述資料簡(jiǎn)稱“二票二單”)，紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)(電子申報(bào)系統(tǒng)可在_國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載)，也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國(guó)稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。3.外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用_原件及復(fù)印件和進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表到國(guó)稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征

40、入庫(kù)，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4.外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國(guó)稅退稅部門預(yù)審后，將正確無誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。并打印出進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報(bào)表。5.從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國(guó)稅退稅部門核準(zhǔn)的進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退(免)稅扣減額。6.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持以下資料到國(guó)稅退稅部門正式辦理退稅申報(bào)。(1)裝訂成冊(cè)的二票一單；5of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司(2)進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯

41、總申報(bào)表；(3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表(進(jìn)料加工企業(yè)提供)；(5)換匯成本異常說明；(6)國(guó)稅部門要求提供的其他資料。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)：(1)、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)、經(jīng)外

42、經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。(2)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明和制成的軟盤報(bào)國(guó)稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上簽注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅

43、額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。(3)、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，進(jìn)料加工登記手冊(cè)被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具進(jìn)料加工登記手冊(cè)結(jié)案前的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，與當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一并參6of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司與計(jì)算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差

44、異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退(免)稅。4.生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月_日前)持下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】(2)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)

45、據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】(3)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表；(4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。5.生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退(單證齊全)正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口_)，并裝訂成冊(cè)。(2)進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報(bào)表(3)代理出口貨物的需報(bào)代理出口貨物證明原件。(4)視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用_抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤(可在_國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外

46、貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng))；(6)國(guó)稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)1.符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)(登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng))，并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；7of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)_外商(臺(tái)_僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件”；(7)進(jìn)口設(shè)備清單(如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅

47、項(xiàng)目批準(zhǔn)書)；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。2.外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，填寫出口貨物退(免)稅申報(bào)表，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：(1)增值稅專用_；(2)付款憑證；(3)登記手冊(cè)；(4)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件(需貼印花稅)。(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅，區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)：1.供水、供電、供氣公司(

48、或單位)開具的增值稅專用_(抵扣聯(lián))；_支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行印章)；3.增值稅專用_認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。l新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起_個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第_個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過_萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過_%(含)的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起_個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市_批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月8of11_明天會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單