012第十二章 收入、費用、利潤答案(更正)

1、PAGE 8PAGE 13第十二章 收收入、費用、利利潤一、名詞解釋收入：是指企業(yè)業(yè)在日?；顒觿又行纬傻?、會會導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加的的、與所有者者投入資本無無關(guān)的經(jīng)濟利利益的總流入入。包括銷售商品品收入、提供供勞務(wù)收入、利利息收入、使使用費收入、租租金收入、股股利收入等。企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當作為負債處理，不應(yīng)當確認為收入。主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)在在銷售商品、提提供勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日?；罨顒又兴a(chǎn)生生的收入其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)除主營業(yè)業(yè)務(wù)以外的其其他經(jīng)營活動動實現(xiàn)的收入入，包括出租租固定資產(chǎn)、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)、出租包裝裝物和商品、銷銷售材料等實實現(xiàn)的收入。采采用成本模式式計量

2、的投資資性房地產(chǎn)取取得的租金收收入，也屬于于其他業(yè)務(wù)收收入。費用：是指企業(yè)業(yè)在日?；顒觿又邪l(fā)生的、會會導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少的的、與向所有有者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的總流流出。期間費用：是指指企業(yè)當期發(fā)發(fā)生的直接計計入損益的費費用，包括管管理費用、銷銷售費用和財財務(wù)費用。管理費用：是指指企業(yè)為組織織和管理企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的管理理費用，包括括企業(yè)在籌建建期間內(nèi)發(fā)生生的開辦費、董董事會和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)營營管理中發(fā)生生的或者應(yīng)由由企業(yè)統(tǒng)一負負擔的公司經(jīng)經(jīng)費（包括行行政管理部門門職工薪酬、物物料消耗、低低值易耗品攤攤銷、辦公費費和差旅費等等）、工會經(jīng)經(jīng)費、董事會會費（包括董董事會成

3、員津津貼、會議費費和差旅費等等）、聘請中中介機構(gòu)費、咨咨詢費（含顧顧問費）、訴訴訟費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費、房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦礦產(chǎn)資源補償償費、研究費費用、排污費費、修理費用（企業(yè)生產(chǎn)車車間（部門）和和行政管理部部門等發(fā)生的的固定資產(chǎn)修修理費用等后后續(xù)支出）等。銷售費用：是指指企業(yè)銷售商商品和材料、提提供勞務(wù)的過過程中發(fā)生的的各種費用，包包括保險費、包包裝費、展覽覽費和廣告費費、商品維修修費、預(yù)計產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證損失、運輸輸費、裝卸費費等以及為銷銷售本企業(yè)商商品而專設(shè)的的銷售機構(gòu)（含含銷售網(wǎng)點、售售后服務(wù)網(wǎng)點點等）的職工工薪酬、業(yè)務(wù)務(wù)費、折舊費費等經(jīng)營費用

4、用。財務(wù)費用：是指指企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營所所需資金等而而發(fā)生的籌資資費用，包括括利息支出（減減利息收入）、匯匯兌差額以及及相關(guān)的手續(xù)續(xù)費、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)金折折扣或收到的的現(xiàn)金折扣等等。利潤：是指企業(yè)業(yè)在一定會計計期間的經(jīng)營成果果，利潤包括括收入減去費費用后的凈額額、直接計入入當期利潤的的利得和損失失等。營業(yè)利潤：是指指營業(yè)收入減減去營業(yè)成本本、營業(yè)稅金金及附加、銷銷售費用、管管理費用、財財務(wù)費用資產(chǎn)產(chǎn)減值損失，加加上公允價值值變動收益、投投資收益后的的金額。利潤總額：是指指營業(yè)利潤加加上營業(yè)外收收入，減去營營業(yè)外支出后后的金額。凈利潤：是指利利潤總額減去去所得稅后的的金額。二、單選題1B 2B

5、 3BB 44D 5D 6D 77B 8C 9A 110D 11D 112C 13A 14B 15C 16C三、多選題1ABC 2AABD 3CBD 4ABBC 5ABCCD 6BCDD 7ACB 88AB 9BC 100ACD 11ABD 12ABCC 13ABDD 144ABC四、判斷題1對 2錯 33對 44錯 5對 6錯 7錯 8對 9錯 10對 11對 12對 133錯 14錯 15錯 166對 17錯 188錯五、實務(wù)題實務(wù)題一1借：銀行存款 440950貸：主營業(yè)務(wù)收收入 335000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅額） 595502借：應(yīng)收賬款黃河公司司 245570貸：主營業(yè)

6、務(wù)收收入 210000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅額） 35703借：銀行存款 44000貸：預(yù)收賬款南方公司司 400004借：預(yù)收賬款南方公司司 122285貸：主營業(yè)務(wù)收收入 105500 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅額） 1785借：銀行存款 82885貸：預(yù)收賬款南方公司司 882855借：銷售費用 50000貸：銀行存款 500006銷售額=350000+211000+110500=665000（元）消費稅額=66650010%=66650（元元）借：營業(yè)稅金及及附加 66650貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費費稅 665507借：主營業(yè)務(wù)成成本 285500貸：庫存商品A產(chǎn)品 2850

7、00實務(wù)題二融資收益計算表表行次時 間年初本金收款總額(確認認利息和收回回本金)利息收益收回本金123412007,1,136000022007,122,313600001400003600008.12%=29232211076832008,122,312492321400002492328.12%=20238811976242009,122,311294701400001294707.93%=105300*129470*尾數(shù)調(diào)整（1）20077年1月1日日銷售實現(xiàn)借：長期應(yīng)收款款 4420 0000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 3600 000未實現(xiàn)融資收益益 6600 000（2）20077年12月

8、331日收取貨貨款借：銀行存款 140 000貸：長期應(yīng)收款款 1440 0000確認融資收益229232元元：借：未實現(xiàn)融資資收益 292322貸：財務(wù)費用 292322（3）20088年12月331日收取貨貨款借：銀行存款 140 000貸：長期應(yīng)收款款 140 0000確認的融資收益益202388元：借：未實現(xiàn)融資資收益 220238貸：財務(wù)費用 202238（4）20099年12月331日收取貨貨款借：銀行存款 140 000貸：長期應(yīng)收款款 140 0000確認的融資收益益105300元：借：未實現(xiàn)融資資收益 110530貸：財務(wù)費用 105530實務(wù)題三委托代銷的業(yè)務(wù)務(wù)處理（視同同

9、買斷）經(jīng)濟業(yè)務(wù)紅河公司的會計計處理(委托托方)百聯(lián)商場的會計計處理(受托托方)紅河公司將A商商品交付百聯(lián)聯(lián)商場借：發(fā)出商品 84400萬貸：庫存商品 84400萬借：代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)或受托代代銷商品 12000萬貸：代理業(yè)務(wù)負負債或受托代代銷商品款112000萬百聯(lián)商場實際銷銷售受托代銷銷商品無借：銀行存款 117550萬萬貸：主營業(yè)務(wù)收收入 15000萬應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25500萬借：主營業(yè)務(wù)成成本 12000萬貸：代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)或受托代代銷商品 12000萬借：代理業(yè)務(wù)負負債或受托代代銷商品款 12000萬貸：應(yīng)付賬款紅河公司 120000萬紅河公司收到代代銷清單借：應(yīng)收賬

10、款百聯(lián) 14040萬貸：主營業(yè)務(wù)收收入 12000萬應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040萬借：主營業(yè)務(wù)成成本 88400萬貸：發(fā)出商品 8400萬紅河公司與百聯(lián)聯(lián)商場結(jié)算貨貨款借：銀行存款 14040萬貸：應(yīng)收賬款百聯(lián)商場 14040萬借：應(yīng)付賬款紅河公司 112000萬應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040萬貸：銀行存款 14040萬委托代銷的業(yè)務(wù)務(wù)處理（收手手續(xù)費）經(jīng)濟業(yè)務(wù)紅河公司的會計計處理(委托托方)萬聯(lián)商場的會計計處理(受托托方)紅河公司將A商商品交付萬聯(lián)聯(lián)商場借：發(fā)出商品 11400萬貸：庫存商品 11400萬借：代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)或受托代代銷商品155000萬貸：代理業(yè)務(wù)負

11、負債或受托代銷商品品款 115000萬萬聯(lián)商場實際銷銷售受托代銷銷商品無借：銀行存款 111700萬貸：應(yīng)付賬款紅河公司 10000萬應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700萬紅河公司收到代代銷清單并為為萬聯(lián)商場開出出增值稅專用用發(fā)票借：應(yīng)收賬款萬聯(lián)商場 11700萬貸：主營業(yè)務(wù)收收入 10000萬應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700萬借：主營業(yè)務(wù)成成本 76000萬貸：發(fā)出商品 7600萬萬借：銷售費用 1000萬貸：應(yīng)收賬款萬聯(lián)商場 1000萬借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅額） 17700萬貸：應(yīng)付賬款紅河公司 1700萬借：代理業(yè)務(wù)負負債或受托代銷商品款款 10 0000萬貸：

12、代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)或受托代銷商品 10 0000萬萬聯(lián)商場支付給給紅河公司貨款款并計算代銷銷手續(xù)費收到萬聯(lián)商場匯匯來的貨款凈凈額107000萬元（11700萬1000萬）借：銀行存款 100700萬貸：應(yīng)收賬款萬聯(lián)商場 107700萬借：應(yīng)付賬款紅河公司 11700萬貸：銀行存款 107000萬主營業(yè)務(wù)收入 10000萬實務(wù)題四1借：銀行存款 118720000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 16000000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅額） 2720002借：應(yīng)收賬賬款北方公司 28008000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 24000000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅額） 40800003借：應(yīng)付利息 1120

13、00財務(wù)費用 6000貸：銀行存款 1180004借：應(yīng)付賬款 400000貸：營業(yè)外收入入 4000005借：管理費用 120000 銷售費費用 60000貸：應(yīng)付職工薪薪酬 1880006本月已銷售B產(chǎn)產(chǎn)品的銷售成成本=（2000+3000）5500=27500000（元）借：主營業(yè)務(wù)成成本 27500000貸：庫存商品 2775000007借：主營業(yè)務(wù)收收入 40000000營業(yè)外收入 400000貸：本年利潤 404400008借：本年利潤 27744000貸：主營業(yè)務(wù)成成本 227500000財務(wù)費用 60000銷售費用 60000管理費用 1200009利潤總額=40040000- 27744000=1266000（元元）所得稅額=1226600025%=3165500（元）借：所得稅費用用 3165000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 3166500借：本年利潤 3165000貸：所得稅費用用 3316500010提取的法定盈余余公積=(11266000-3165000)10%=94950（元）借：利潤分配提取法定定盈余公積 944950貸：盈余公積法定盈余余公積 94950011. 向投資資者分配