會計實務(wù)：財務(wù)管理中的稅收籌劃

1、財務(wù)管理中的稅收籌劃財務(wù)管理就其主要內(nèi)容來看包括籌資管理、投資管理、資金營運(yùn)管理及收益分配管理四部分，稅收籌劃作為財務(wù)決策的主要內(nèi)容，它融于財務(wù)管理當(dāng)中。首先，籌資管理過程中的稅收籌劃。企業(yè)籌資主要涉及資金成本。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重存在差異，這便使企業(yè)在籌資管理中運(yùn)用稅收籌劃成為可能。如負(fù)債資本籌資與權(quán)益資本籌資的選擇。按照稅收規(guī)定，負(fù)債的利息作為稅的扣除項目，享有所得稅利益；而股息支付只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，債務(wù)資本籌資就有節(jié)稅優(yōu)勢。又如融資租賃的利用。通過融資租賃，可以迅速獲得所需資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，更重要的

2、是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，進(jìn)一步減少了企業(yè)的納稅基數(shù)。因此，融資租賃的稅收抵免作用極其顯著。其次，投資管理過程中的稅收籌劃。在這一過程中，企業(yè)關(guān)心的是投資收益否正?；厥铡⑹栈囟嗌?。由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差別。因此，企業(yè)進(jìn)行投資決策時必須考慮稅收政策的影響。其一投資地點(diǎn)的選擇。我國稅制對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等實行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可以明顯減輕稅收負(fù)擔(dān)。其二投資方向的選擇。為了體現(xiàn)國家的一種政策引導(dǎo)，我國對部分企業(yè)實施了激勵性的稅收政策，例如對外商投資企業(yè)所得稅實行“兩免三減半”和再投資退稅政策。因此，企業(yè)必須精心

3、策劃投資方向。其三投資方式的選擇。以什么方式進(jìn)行投資仍必須考慮稅收負(fù)擔(dān)的大小。例如企業(yè)準(zhǔn)備投資一條生產(chǎn)線，是全新購建還是收購一家?guī)啄曩~面虧損的企業(yè)？除考慮不同投資方式實際效益的區(qū)別外，還應(yīng)注意到收購虧損企業(yè)可帶來的所得稅負(fù)擔(dān)的降低。其四投資項目的選擇。對于投資項目有些是國家鼓勵的投資項目，有些是國家限制的投資項目，兩者之間在稅收上有很大的差異。其五企業(yè)組織形式的選擇。這里主要有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)之分、分公司與子公司之分、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)之分、個體工商戶和私營企業(yè)之分等。第三，資金經(jīng)營管理過程中的稅收籌劃。由于會計準(zhǔn)則在處理方法上有選擇的機(jī)會，這為企業(yè)“做利潤”提供可能性，而利潤是計算所得

4、稅的主要依據(jù)，因而企業(yè)在資金經(jīng)營管理的過程中可以通過會計方法的選擇改變利潤，從而實現(xiàn)節(jié)稅利益。主要包括：一是不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。固定資產(chǎn)折舊方法主要有直線法與加速折舊法。不同的折舊方法，雖然應(yīng)計提折舊總額相等，但各期計提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納所得稅。二是不同的存貨計價方法影響納稅。存貨的計價方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。選擇不同的計價方法對企業(yè)損益有著直接的影響，從而影響所得稅的基數(shù)。一般來說，當(dāng)物價逐漸下降時，采用先進(jìn)先出法計算的成本較高，利潤相應(yīng)較少；而當(dāng)物價持續(xù)上漲時，采用后進(jìn)先出法計算的成本較高，可相對減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。三是不同的物資采購方式影響納稅。這里的采購方式包括采購地點(diǎn)、采購對象和供應(yīng)商等，比如我國稅法規(guī)定： 采購的設(shè)備如為國產(chǎn)設(shè)備，其投資額可按一定的比例抵免優(yōu)惠；向一般納稅人采購物資取得增值稅專用發(fā)票的，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。第四，收益分配管理理過程中的稅收籌劃。主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。 因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課