企業(yè)財務報告范本

1、第七章 財務務報告第一節(jié)財務報報告概述一、財務報告及及其目標 財務報告告是企業(yè)對外外提供的反映映企業(yè)某一特特定日期的財財務狀況和某某一會計期間間的經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量量等會計信息息的文件。財財務報告包括括：財務報表表和其他應當當在財務報告告中披露的相相關信息和資資料。企企業(yè)編制財務務報表的目標標，是向財務務報表使用者者提供與企業(yè)業(yè)財務狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量等有有關的會計信信息，反映企企業(yè)管理層受受托責任的履履行情況，有有助于財務報報表使用者作作出經(jīng)濟決策策。財務報表表使用者通常常包括：投資資者、債權人、政政府及其有關關部門和社會會公眾等。 【例題11多選題】財務會計計報告的使用用人主要包

2、括括( )。 A投資人和和債權人 B政府及其機機構C潛在的投資資人和債權人人 DD企業(yè)管理理當局【答案】ABCCD二、財務務報表的組成成 一套完整的財務務報表至少應應當包括：資資產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表、所所有者權益（或或股東權益，下同同）變動表以以及附注（簡簡稱“四表一注”）。企業(yè)不需要要再單獨編制制利潤分配表表。附注注是財務報表表不可或缺的的組成部分，是是對在資產(chǎn)負負債表、利潤潤表、現(xiàn)金流流量表和所有有者權益變動表等等報表中列示示項目的文字字描述或明細細資料，以及及對未能在這這些報表中列列示項目的說說明等?！纠}2多選選題】會計報表表至少應當包包括( )等報表表。A資產(chǎn)負債表表 B

3、利潤表 C現(xiàn)金流量表表 D所有者權益益（股東權益益）變動表【答案】ABCCD【例題3判斷斷題】財務報報表附注是對對在資產(chǎn)負債債表、利潤表表、現(xiàn)金流量量表和所有者者權益變動表表等報表中列列示項目的文文字描述或明明細資料，以以及對未能在在這些報表中中列示項目的的說明等。（ ）（2009年考題） 【答案】 第二節(jié)資產(chǎn)負負債表一、資產(chǎn)負債表表概述 資產(chǎn)負負債表是指反反映企業(yè)在某某一特定日期期的財務狀況的報報表。 通過提提供資產(chǎn)負債債表，主要反反映資產(chǎn)、負負債、所有者者權益三方面面內(nèi)容。并滿滿足資產(chǎn)負債所有有者權益平平衡式。（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)，反反映由過去的的交易或者事事項形成的、由由企業(yè)擁有或或者控制的

4、、預預期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟利利益的資源。資產(chǎn)應當按照流流動資產(chǎn)和非非流動資產(chǎn)兩兩大類別在資資產(chǎn)負債表中中列示 。 流動資資產(chǎn)項目通常常包括：貨幣幣資金、交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、應收票據(jù)據(jù)、應收賬款款、預付款項項、應收利息息、應收股利利、其他應收收款、存貨和和一年內(nèi)到期期的非流動資資產(chǎn)等。 非流動動資產(chǎn)項目通通常包括：長長期股權投資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程、工程物資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)清理、無形形資產(chǎn)、開發(fā)發(fā)支出、長期期待攤費用以以及其他非流流動資產(chǎn)等。 （二）負債 負債，反映在某一特定日期企業(yè)所承擔的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債應當按照流流動負債和非非流動負債在在資產(chǎn)負債表表中進行列示

5、示 。 流動負負債項目通常常包括：短期期借款、應付付票據(jù)、應付付賬款、預收收款項、應付付職工薪酬、應應交稅費、應應付利息、應應付股利、其其他應付款、一一年內(nèi)到期的的非流動負債債等。 非流動動負債項目通通常包括：長期期借款、應付付債券和其他他非流動負債債等。 （三）所所有者權益 是企業(yè)業(yè)資產(chǎn)扣除負負債后的剩余余權益。反映映企業(yè)在某一一特定日期股股東（投資者者）擁有的凈凈資產(chǎn)的總額額。它一般按按照實收資本本（或股本）、資資本公積、盈盈余公積和未未分配利潤分分項列示。 二、資資產(chǎn)負債表的的結構 我國企企業(yè)的資產(chǎn)負負債表采用賬賬戶式結構。還有報告式式（上下兩方方）賬戶式資資產(chǎn)負債表分分左右兩方，左左方

6、為資產(chǎn)項項目，大體按按資產(chǎn)的流動動性大小排列列 。右方為為負債及所有有者權益項目目，一般按要要求清償時間間的先后順序序（求償權先先后）排列 。賬戶式資產(chǎn)負債債表中的資產(chǎn)產(chǎn)各項目的合合計等于負債債和所有者權權益各項目的的合計，即資資產(chǎn)負債表左左方和右方平平衡。即以資產(chǎn)負債債所有者權權益為理論論依據(jù)?！纠}4單選選題】資產(chǎn)負債債表是反映企企業(yè)某一特定定日期( )的會會計報表。 A權益變動動情況 B財財務狀況 C經(jīng)營成果 DD現(xiàn)金流量量【答案】B【例題5單選選題】資產(chǎn)負債債表中的資產(chǎn)產(chǎn)項目是按資資產(chǎn)的( )大小小順序排列的的。A流動性 B重重要性 C變動動性 D盈利性性【答案】A【例題6單選選題】資

7、產(chǎn)負債債表是根據(jù)( )這一會計等式編編制的。A收入一費用用=利潤 B現(xiàn)金流入一一現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量量 C資產(chǎn)+費費用=負債+所有者權益益+收入D資產(chǎn)=負債債+所有者權權益【答案】D【例題7單選選題】下列選項項中，反映了了資產(chǎn)負債表表內(nèi)有關所有有者權益項目目排列順序的的是( )。 A實收資本本、盈余公積積、資本公積積、未分配利利潤 B實收資本本、資本公積積、盈余公積積、未分配利利潤 C實收資本本、資本公積積、未分配利利潤、盈余公公積D實收資本、未未分配利潤、資資本公積、盈盈余公積【答案】B【例題8多選選題】資產(chǎn)負債債表的格式有有( )。A賬戶式 B報報告式 C單步步式 DD多步式【答案】AB【

8、例題9判斷斷題】資產(chǎn)負負債表是動態(tài)態(tài)報表。( )【答案】【解析】資產(chǎn)負負債表是反映映企業(yè)在某一一特定日期的的財務狀況的報報表，靜態(tài)?！纠}10判判斷題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表是總總括反映企業(yè)業(yè)特定日期資資產(chǎn)、負債和和所有者權益益情況的動態(tài)態(tài)報表，通過過它可以了解解企業(yè)資產(chǎn)來來源構成和承承擔的債務及及資金的流動動性和償債能能力。( )【答案】【例題11判判斷題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表是反反映企業(yè)在某某一特定期間間財務狀況的的報表。()【答案】三、資產(chǎn)負債表表的編制 （一）資資產(chǎn)負債表項項目的填列方方法 資產(chǎn)負負債表的各項項目均需填列列年初余額額和期末末余額兩欄欄。 資產(chǎn)負負債表年初初余額欄內(nèi)內(nèi)各項數(shù)字，應應根據(jù)上年

9、末末資產(chǎn)負債表表的期末余余額欄內(nèi)所所列數(shù)字填列列。 資產(chǎn)負負債表的期期末余額欄欄內(nèi)各項數(shù)字字，其填列方方法如下： 1.根根據(jù)總賬科目目的余額填列列。資產(chǎn)負債債表中的有些些項目，可直直接根據(jù)一個個總賬科目的的余額填列，如如交易性金金融資產(chǎn)、短期借款、應付票票據(jù)、應應付職工薪酬酬等項目；有些項目，則則需根據(jù)幾個個總賬科目的的余額計算填填列，如貨貨幣資金項項目，需根據(jù)據(jù)庫存現(xiàn)金金、銀行行存款、其他貨幣資資金三個總總賬科目余額額合計數(shù)填列列。 2.根根據(jù)明細科目目的余額計算算填列。 主主要有兩對：“應收賬款”和“預收賬款”、 “應付賬款”和“預付賬款” ?！皯召~款”項項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬

10、款”兩科目所屬屬明細科目的的期末借方余余額計算填列列；“預收賬款”項項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩科目所屬屬明細科目的的期末貸方余余額計算填列列；“應付賬款”項項目： 根據(jù)據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬屬明細科目的的期末貸方余余額計算填列列?！邦A付賬款”項項目：根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬屬明細科目的的期末借方余余額計算填列列?！纠}12單單選題】 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸貸方余額400 000元元，其中：“應付甲公司司賬款”明細科目貸方方余額35 000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5 000元；“預付賬款”科目月末貸方余額30 000元，其中：“預付

11、A工廠賬款”明細科目貸方余額50 000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。A.90 000 B.30 000C.40 000 D.70 000 【答案】A【解析】 應根根據(jù)應付賬款款所屬明細賬賬貸方余額（335000元元+50000元）和預付付賬款所屬明明細賬貸方余余額500000元的合計計數(shù)900000元填列?！纠}13計計算分析題】某企業(yè)20009年12月月31日結賬賬后有關科目目所屬明細科科目借貸方余余額如表所示示。 單位：元元科目名稱明細科目借方余余額合計明細科目貸方余余額合計應收賬款1 600 0000100

12、 0000預收賬款600 00001 400 0000應付賬款400 00001 800 0000預付賬款800 000060 000該企業(yè)20099年12月331日資產(chǎn)負負債表中相關關項目的金額額為：“應收賬款”項目金額為為：1 6000 0000600 00022 200 000（元元）“預收款項”項目金額為為：100 00011 400 00011 500 000（元元）“應付賬款”項目金額為為：1 8000 000060 00001 860 0000（元）“預付款項”項目金額為：4400 00008000 0001 2000 000（元元）3.根據(jù)總賬科科目和明細科科目的余額分分析計算

13、填列列。如長期期借款項目目，應根據(jù)長期借款總賬科目余余額扣除長長期借款科科目所屬的明明細科目中將將在資產(chǎn)負債債表日（從年年末算起）起起一年內(nèi)到期期、且企業(yè)不不能自主地將將清償義務展展期的長期借借款后的金額額填列。扣減減的金額填入入“一年內(nèi)到期期的非流動負負債” 4.根據(jù)據(jù)有關科目余余額減去其備備抵科目余額額后的凈額填填列。如：“應收票據(jù)”項項目金額=“應收票據(jù)”科目期末余余額 “壞賬準備”科目期末余余額“應收賬款”項項目金額=“應收賬款”科目期末余額額 “壞賬準備”科目期末余余額 “長期股權投投資”項目金額=“長期股權投投資”科目期末余額額 “長期股權投投資減值準備備”科目期末余余額“固定資產(chǎn)

14、”項項目金額=“固定資產(chǎn)”科目期末余余額-“累計折舊”科目期末余余額-“固定資產(chǎn)減減值準備”科目期末余余額“投資性房地產(chǎn)產(chǎn)”項目金額=“投資性房地地產(chǎn)”科目期末余余額-“投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊”科目期末余余額-“投資性房地地產(chǎn)減值準備備”科目期末余余額“無形資產(chǎn)”項項目金額=“無形資產(chǎn)”科目期末余余額-“累計攤銷”科目期末余余額-“無形資產(chǎn)減減值準備”科目期末余余額5.綜合運用上上述填列方法法分析填列。如如資產(chǎn)負債表表中的“存貨”項目，需根根據(jù)“原材料”、 “庫存商品”、 “委托加工物物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差差異”（注意：如為為貸方余額，表

15、表示節(jié)約，要要減去期末貸貸方余額）等等總賬科目期期末余額的匯匯總數(shù)，再減減去“存貨跌價準準備”備抵科目余余額后的金額額填列。【例題14多多選題】 資產(chǎn)負債債表中“存貨”項目的金額額，應根據(jù)（ ）賬賬戶的余額分分析填列。A.材料料采購B.材料成本差差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成成本 表示示尚未完工的的在產(chǎn)品的成成本 【答案】ABBCD【例題15多多選題】資產(chǎn)負債表表中下列項目目，可根據(jù)總總賬余額直接接填列的有（）。A.交易性金融融資產(chǎn) B.短短期借款C.應收賬賬款 DD.長期借款款 【答案】ABB【例題16單單選題】20008年末某某公司應收賬賬款明細賬借借方余額合計計為5000000元，假假設預收

16、賬款款余額為0，當當年計提的壞壞賬準備共計計800000元，則年末末資產(chǎn)負債表表上所列示的的“應收賬款”為( )。A5000000元 B4220000元元 CC5600000元 D6000000元【答案】B【解析】年末資資產(chǎn)負債表上上所列示的“應收賬款”=5000000800000=4200000元【例題17單單選題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表中各各個項目()。A都可以按賬賬戶余額直接接填列B必須對賬戶戶發(fā)生額進行行分析計算才才能填列C大多數(shù)項目目可以直接根根據(jù)賬戶余額額填列，少數(shù)數(shù)報表項目需需要根據(jù)賬戶戶發(fā)生額分析析計算后才能能填列D大多數(shù)項目目可以直接根根據(jù)賬戶余額額填列，少數(shù)數(shù)報表項目需需要根據(jù)賬戶戶

17、余額分析計計算后才能填填列【答案】D【例題18單單選題】 資資產(chǎn)負債表填填列的依據(jù)是是( )。A總賬各賬戶戶的余額 B總賬各賬賬戶本期發(fā)生生額C有關總賬各各賬戶余額和和某些明細賬賬的余額D總賬發(fā)生額額和明細賬發(fā)發(fā)生額【答案】C（二二）資產(chǎn)負債債表項目的填填列說明 資產(chǎn)負債表中資資產(chǎn)、負債和和所有者權益益主要項目的的填列說明如如下： 1.資產(chǎn)項項目的填列說說明 （l）“貨幣資金”項目，本項項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目期末余余額的合計數(shù)數(shù)填列。 （2）“交易性性金融資產(chǎn)”項目，本項項目應當根據(jù)據(jù)“交易性金融融資產(chǎn)”科目的期末末余額填列。 （3）“應收票據(jù)”項目，本項

18、目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （4）“應收賬款”項目，本項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。 （5）“預付款項”項目，本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表“應付

19、賬款”項目內(nèi)填列。 （6）“應收利息”項目，本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收利息計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （7）“應收股利”項目，本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收股利計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （8）“其他應收款”項目，本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （9）“存貨”項目，本項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額

20、合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的凈額填列。 （10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。 （11）“長期期股權投資”項目，本項項目應根據(jù)“長期股權投投資”科目的期末末余額，減去去“長期股權投投資減值準備備”科目的期末末余額后的凈凈額填列。 （12）“固定資產(chǎn)”項目，本項項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末末余額，減去去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減減值準備”科目期末余余額后的凈額額填列。 （13）“在建工程”項目，本項項目

21、應根據(jù)“在建工程”科目的期末末余額，減去去“在建工程減減值準備”科目期末余余額后的凈額額填列。 （14）“工程物資”項目，本項項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末末余額填列。 （15）“固定資產(chǎn)清理”項目，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。 （16）“無形資產(chǎn)”項目，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。 （17）“開發(fā)支出”項目，本項目應當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。一個資本化支出，一個費用化支出（期末轉入管理費用） （18）“長

22、期待攤費用”項目。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。 （19）“其他非流動資產(chǎn)”項目。 2.負債項目的填列說明 （1）“短期借款”項目， 本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 （2）“應付票據(jù)”項目， 本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。 （3）“應付賬款”項目， 本項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；如“應付賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應在資產(chǎn)負債表“預付款項”項目內(nèi)填列。 （4）“預收款項”項目， 本項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預收賬款”科目