A公司全面預(yù)算管體系與方法研究

1、 A公司全全面預(yù)算管理理問題對(duì)策4.1 建立立全面預(yù)算管管理組織機(jī)構(gòu)構(gòu)現(xiàn)代物流企業(yè)以以一體化物流流服務(wù)為發(fā)展展方向，能夠夠提供綜合管管理多個(gè)功能能的解決方案案。所以要搞搞好全面預(yù)算算管理的協(xié)調(diào)調(diào)工作，就要要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建建立相應(yīng)的全全面預(yù)算管理理機(jī)構(gòu)，主要要負(fù)責(zé)執(zhí)行有有關(guān)政策和實(shí)實(shí)施的總體預(yù)預(yù)算和科研管管理，組織全全面預(yù)算管理理，全面預(yù)算算管理關(guān)系的的協(xié)調(diào)，明確確職責(zé)和任務(wù)務(wù)。同時(shí)明確確的部門，在在同一時(shí)間的的主要負(fù)責(zé)人人，負(fù)責(zé)全面面預(yù)算管理的的負(fù)責(zé)人，切切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。 以總經(jīng)經(jīng)理為總負(fù)責(zé)責(zé)人，計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部為牽頭頭人，全面預(yù)預(yù)算管理職能能部門為各業(yè)業(yè)務(wù)部門為成成員的，但還還要建立全面面預(yù)算管理

2、責(zé)責(zé)任中心來搞搞好全面預(yù)算算管理，企業(yè)業(yè)各部門、各各分公司、分分公司中的各各部門都是責(zé)責(zé)任中心，按按照公司以利利潤為導(dǎo)向的的經(jīng)營目標(biāo)，這這些責(zé)任中心心既是成本中中心又是利潤潤中心，尤其其是各分公司司，不但要對(duì)對(duì)經(jīng)營收入與與支出負(fù)責(zé)，而而且還要對(duì)利利潤負(fù)責(zé)。 就A公司而言，現(xiàn)現(xiàn)在為順利推推進(jìn)全面預(yù)算算管理，確保保對(duì)A公司經(jīng)經(jīng)營管理活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行有效地地組織、協(xié)調(diào)調(diào)和控制，AA公司總部、各各省公司、各各地市分公司司應(yīng)建立健全全包括預(yù)算管管理委員會(huì)和和預(yù)算管理辦辦公室的全面面預(yù)算管理的的組織機(jī)構(gòu)。（1）預(yù)算管理理委員會(huì)是省省公司全面預(yù)預(yù)算管理的決決策部門，對(duì)對(duì)各級(jí)A公司司預(yù)算工作實(shí)實(shí)施管理。由由省公司總

3、經(jīng)經(jīng)理擔(dān)任委員員會(huì)主任，其其他副經(jīng)理擔(dān)擔(dān)任副主任，委委員會(huì)成員包包括財(cái)務(wù)部、市市場(chǎng)部、人力力資源部、網(wǎng)網(wǎng)運(yùn)質(zhì)量與監(jiān)監(jiān)控部、審計(jì)計(jì)等部門負(fù)責(zé)責(zé)人。主要工工作職責(zé)應(yīng)包包括:制定并并頒布日常的的全面預(yù)算管管理制度、相相關(guān)預(yù)算政策策和預(yù)算管理理程序；根據(jù)據(jù)A公司確定定的經(jīng)營發(fā)展展目標(biāo)，研究究制定年度預(yù)預(yù)算總體目標(biāo)標(biāo)，按照預(yù)算算目標(biāo)和確定定的編制原則則形成預(yù)算草草案，并分解解下達(dá)至本省省內(nèi)各級(jí)公司司。負(fù)責(zé)審議議、批復(fù)各地地市公司的年年度預(yù)算方案案，授權(quán)審批批其預(yù)算外事事項(xiàng)及最高限限額。如內(nèi)外外部環(huán)境發(fā)生生重大變化，負(fù)負(fù)責(zé)審批預(yù)算算調(diào)整方案。組組織相關(guān)部門門對(duì)預(yù)算執(zhí)行行差異進(jìn)行分分析，研究制制定相關(guān)應(yīng)對(duì)對(duì)

4、措施。負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)所屬預(yù)算算單位預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行考核。（2）預(yù)算管理理辦公室掛靠靠在財(cái)務(wù)部門門，負(fù)責(zé)全面面預(yù)算管理的的日常事務(wù)。財(cái)財(cái)務(wù)部門成立立預(yù)算組（預(yù)預(yù)算科），或或指定專人負(fù)負(fù)責(zé)全面預(yù)算算工作。主要要工作職責(zé)應(yīng)應(yīng)包括:組織織召開預(yù)算工工作會(huì)議，發(fā)發(fā)布會(huì)議文件件，傳達(dá)會(huì)議議精神；擬定定各項(xiàng)預(yù)算管管理制度，匯匯總下達(dá)年度度預(yù)算編制要要求；協(xié)助預(yù)預(yù)算管理委員員會(huì)準(zhǔn)備預(yù)算算平衡會(huì)、質(zhì)質(zhì)詢會(huì)并跟蹤蹤、督促會(huì)議議決議的實(shí)施施；匯總平衡衡所屬單位的的預(yù)算草案，擬擬定全省年度度預(yù)算方案，提提交預(yù)算管理理委員會(huì)審批批；向速遞物物流公司總部部上報(bào)全省預(yù)預(yù)算方案、預(yù)預(yù)算質(zhì)詢報(bào)告告、預(yù)算調(diào)整整報(bào)告、預(yù)算算完成分析

5、報(bào)報(bào)告；擬定年年度預(yù)算執(zhí)行行考核辦法，報(bào)報(bào)預(yù)算委員會(huì)會(huì)審定；組織織實(shí)施對(duì)所屬屬單位的年度度考核等。最最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的均衡、可可持續(xù)發(fā)展。 4.2 依據(jù)據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確確認(rèn)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則是是指整個(gè)預(yù)算算編制思想要要體現(xiàn)公司的的發(fā)展戰(zhàn)略、編編制工作過程程中要以A公公司的戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃為依據(jù)，年年度預(yù)算要切切實(shí)反映本企企業(yè)自身經(jīng)營營發(fā)展目標(biāo)的的要求，服從從公司的中長長期戰(zhàn)略發(fā)展展目標(biāo)，并符符合公司總體體的經(jīng)營方針針，充分體現(xiàn)現(xiàn)管理者水平平的持續(xù)提高高。 面對(duì)當(dāng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球球化的發(fā)展趨趨勢(shì)，我國現(xiàn)現(xiàn)代物流企業(yè)業(yè)應(yīng)感到任重重道遠(yuǎn)，不失失時(shí)機(jī)地抓住住機(jī)遇，認(rèn)真真地制定物流流業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略和策略。只只有企業(yè)堅(jiān)

6、持持全面預(yù)算管管理的編制以以戰(zhàn)略目標(biāo)為為導(dǎo)向和出發(fā)發(fā)點(diǎn)，才能適適應(yīng)競爭日益益激烈的國際際市場(chǎng)。使日常的全面預(yù)預(yù)算管理成為為實(shí)現(xiàn)長期發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略的基基石，A公司司必須確立“以以企業(yè)戰(zhàn)略為為基礎(chǔ)”的理理念。首先，預(yù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以以落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為出出發(fā)點(diǎn)。在預(yù)預(yù)算編制過程程中，應(yīng)通過過對(duì)企業(yè)內(nèi)部部權(quán)利和責(zé)任任的整合與重重新分配，建建立監(jiān)督和激激勵(lì)機(jī)制，確確保企業(yè)戰(zhàn)略略意圖的貫徹徹和戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其其次，要把預(yù)預(yù)算作為落實(shí)實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃的重要工工具。通過預(yù)預(yù)算編制，統(tǒng)統(tǒng)一各部門對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營目目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，產(chǎn)產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同同效應(yīng)。最后后，引入戰(zhàn)略略預(yù)算的理念念。戰(zhàn)略預(yù)算算可采用滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算的方式式，通

7、過不斷斷修正使預(yù)算算更加切合實(shí)實(shí)際，逐步把把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?dòng)指指南。4.3 信息息系統(tǒng)集成對(duì)對(duì)接預(yù)算管理理目前A公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)、客客戶管理系統(tǒng)統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息息系統(tǒng)、固定定資產(chǎn)管理系系統(tǒng)各自獨(dú)立立運(yùn)行，尚未未形成企業(yè)整整體信息的集集成。預(yù)算編編制更是采用用EXCELL表格的形式式手工匯總。無無法展示動(dòng)態(tài)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)，往往是事事后進(jìn)行預(yù)算算控制。大多多數(shù)情況下，事事后針對(duì)實(shí)際際數(shù)據(jù)，所作作的層層匯總總，已失去了了與預(yù)算數(shù)比比對(duì)的實(shí)際意意義。若要構(gòu)構(gòu)建全面預(yù)算算管理模式，首首要是實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)算管理系統(tǒng)統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息息系統(tǒng)的局部部信息集成。利利用預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)編制預(yù)算表表、各種計(jì)劃劃表和預(yù)算數(shù)數(shù)，并存放

8、在在管理軟件中中，“當(dāng)某一一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)，該事事件實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)動(dòng)相應(yīng)的子系系統(tǒng)獲取信息息，同時(shí)驅(qū)動(dòng)動(dòng)預(yù)算子系統(tǒng)統(tǒng)的控制器接接受數(shù)據(jù)，預(yù)預(yù)算控制器將將計(jì)劃數(shù)與實(shí)實(shí)際數(shù)進(jìn)行比比較，根據(jù)控控制方法實(shí)時(shí)時(shí)監(jiān)控?！睂?duì)對(duì)于實(shí)際數(shù)超超過計(jì)劃數(shù)時(shí)時(shí)，根據(jù)初始始設(shè)置區(qū)分剛剛性拒絕，還還是通過特殊殊審批方式，將將控制權(quán)給予予控制人。通通過預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息息系統(tǒng)的對(duì)接接，還可以實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的預(yù)預(yù)警功能，針針對(duì)設(shè)置的預(yù)預(yù)警條件，將將生成的預(yù)警警信息及時(shí)反反饋到相關(guān)責(zé)責(zé)任人。4.4 建立立全面預(yù)算編編制反饋機(jī)制制4.4.1 全面考量設(shè)設(shè)計(jì)預(yù)算編制制內(nèi)容鑒于A公司目前前考核所屬單單位的指標(biāo)體體系基本上按按照國有資資本金

9、效績?cè)u(píng)評(píng)價(jià)規(guī)則的的指標(biāo)體系設(shè)設(shè)置，在對(duì)成成本費(fèi)用、資資本性支出或或現(xiàn)金支出進(jìn)進(jìn)行單項(xiàng)的預(yù)預(yù)算控制的同同時(shí)，應(yīng)該補(bǔ)補(bǔ)充營業(yè)收入入預(yù)算、成本本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金收支預(yù)算算和投資預(yù)算算在內(nèi)的總預(yù)預(yù)算的指標(biāo)體體系，這樣總總部才能將各各級(jí)單位經(jīng)營營運(yùn)營的各個(gè)個(gè)階段的預(yù)算算管控有機(jī)結(jié)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)管管理協(xié)同效益益。A公司全面預(yù)算算編制可根據(jù)據(jù)預(yù)算指標(biāo)與與業(yè)務(wù)量的依依賴程度選擇擇，采用固定定預(yù)算和彈性性預(yù)算相結(jié)合合的方式；根根據(jù)預(yù)算編制制的時(shí)期劃分分可考慮采取取定期預(yù)算或或滾動(dòng)預(yù)算；根據(jù)預(yù)算編編制的基礎(chǔ)不不同選擇增減減兩調(diào)整預(yù)算算或零基預(yù)算算等。對(duì)于AA公司業(yè)務(wù)可可采用因素分分析法編制經(jīng)經(jīng)營預(yù)算。具具體編制時(shí)，應(yīng)

10、應(yīng)結(jié)合對(duì)當(dāng)前前宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行情況、速速遞物流行業(yè)業(yè)發(fā)展情況、市市場(chǎng)競爭環(huán)境境、各類業(yè)務(wù)務(wù)的市場(chǎng)需求求、產(chǎn)品價(jià)格格和業(yè)務(wù)拓展展能力及各類類業(yè)務(wù)毛利水水平等進(jìn)行全全面分析，設(shè)設(shè)定“市場(chǎng)占占有率”、“各各類業(yè)務(wù)平均均單價(jià)及走勢(shì)勢(shì)”“用戶構(gòu)構(gòu)成及變化”、“人人均用郵水平平”等相關(guān)參參數(shù)進(jìn)行編制制。作為財(cái)務(wù)預(yù)算的的核心部分，成成本費(fèi)用預(yù)算算的編制應(yīng)根根據(jù)不同成本本費(fèi)用項(xiàng)目特特點(diǎn)，選擇相相應(yīng)的預(yù)算編編制依據(jù)和方方法。人工成成本、折舊等等固定成本一一般采用零基基預(yù)算編制；運(yùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)費(fèi)等變動(dòng)成本本遵循零基預(yù)預(yù)算的方式，按按照一定的成成本標(biāo)準(zhǔn)定額額，考慮相關(guān)關(guān)參數(shù)因素分分別編制，編編制過程中遵遵循一

11、定的配配比原則。4.4.2 完善預(yù)算反反饋報(bào)告制度度預(yù)算信息反饋的的核心內(nèi)容即即預(yù)算責(zé)任指指標(biāo)的履行情情況，包括其其預(yù)算額、實(shí)實(shí)際額、差異異額及差異的的原因分析說說明。通過比比較實(shí)際與預(yù)預(yù)算（目標(biāo)），確確定其差異額額及其原因。系系統(tǒng)、及時(shí)的的預(yù)算反饋有有助于未來預(yù)預(yù)算編制的整整合改進(jìn)。預(yù)算反饋報(bào)告的的詳盡程度根根據(jù)管理的需需要而不同，內(nèi)內(nèi)容要系統(tǒng)。尤尤其是在層階階制預(yù)算執(zhí)行行組織中更是是如此。由于于對(duì)于不同層層次的責(zé)任中中心來說，責(zé)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)標(biāo)不盡相同，但但其系統(tǒng)和完完整性卻又具具有一致性，即即預(yù)算反饋報(bào)報(bào)告一方面要要覆蓋各個(gè)責(zé)責(zé)任主體，另另一方面又要要突出各個(gè)責(zé)責(zé)任主體責(zé)任任預(yù)算目標(biāo)的的執(zhí)

12、行情況。一一般來說，系系統(tǒng)的、完整整的報(bào)告應(yīng)是是一個(gè)以最基基層為起點(diǎn)，直直至企業(yè)最高高決策層，逐逐級(jí)匯總上報(bào)報(bào)的運(yùn)行系統(tǒng)統(tǒng)。它與預(yù)算算下達(dá)是逆向向的。對(duì)于A公司企業(yè)業(yè)來說，為了了有助于決策策，必須在決決策前得到相相關(guān)的報(bào)告；為了有助于于控制，則必必須在行動(dòng)的的同時(shí)盡快地地得到報(bào)告，報(bào)報(bào)告需及時(shí)。報(bào)報(bào)告的及時(shí)性性是調(diào)控職能能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵鍵。通常情況況下，報(bào)告期期間通常是按按月、季度、年年度。但為了了適應(yīng)A公司司企業(yè)預(yù)算管管理的要求，應(yīng)應(yīng)盡可能縮短短報(bào)告期間，以以現(xiàn)金流量報(bào)報(bào)告為例，至至少應(yīng)該按周周，最好是按按日提供；有有關(guān)A公司業(yè)業(yè)務(wù)量收情況況的實(shí)現(xiàn)報(bào)告告也應(yīng)該最長長按周提供。預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告告形式

13、可靈活活掌握，除了了采用文字說說明、數(shù)據(jù)分分析、報(bào)表等等形式外，還還包括例會(huì)、碰碰頭會(huì)、電話話匯報(bào)等靈活活高效的方式式。例如:AA公司直屬分分公司在實(shí)施施預(yù)算管理時(shí)時(shí)，就通過每每日早會(huì)、每每周例會(huì)的方方式，很好地地健全和完善善了預(yù)算反饋饋報(bào)告制度，極極大地優(yōu)化了了預(yù)算信息的的反饋職能。此此外，除了反反映預(yù)算執(zhí)行行情況的差異異外，預(yù)算反反饋報(bào)告更重重要作用在于于分析重大差差異產(chǎn)生原因因，并提出改改進(jìn)建議。4.5 建立立健全預(yù)算考考核考評(píng)體系系對(duì)企業(yè)組織內(nèi)各各責(zé)任中心進(jìn)進(jìn)行預(yù)算管理理的業(yè)績考核核和評(píng)價(jià)，是是整個(gè)預(yù)算管管理體系中不不可或缺的一一個(gè)環(huán)節(jié)（如如圖4-1所所示），而公公正、合理的的業(yè)績考核

14、和和評(píng)價(jià)是預(yù)算算管理形成良良性循環(huán)的重重要?jiǎng)恿?。圖4-1 全面面預(yù)算管理總總流程圖對(duì)各責(zé)任中心的的預(yù)算管理結(jié)結(jié)果進(jìn)行考核核和評(píng)價(jià)，是是以一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任任中心的預(yù)算算管理過程和和結(jié)果進(jìn)行分分析和評(píng)價(jià)，以以確認(rèn)各責(zé)任任中心的業(yè)績績。在客觀評(píng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上上，進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，形形成恰當(dāng)?shù)募ぜ?lì)和反饋，使使預(yù)算管理體體系可以發(fā)揮揮應(yīng)有的作用用。完善的預(yù)預(yù)算考核體系系應(yīng)包括:考考核主體、考考核對(duì)象和范范圍、考核指指標(biāo)、考核的的時(shí)間、流程程以及數(shù)據(jù)處處理程序。4.5.1 明確全面預(yù)預(yù)算考核主體體全面預(yù)算的考核核主體通過收收集已執(zhí)行預(yù)預(yù)算的業(yè)務(wù)部部門經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行情況的相關(guān)關(guān)信息，檢查查、核實(shí)其預(yù)預(yù)算執(zhí)行

15、情況況。一方面對(duì)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲提供依據(jù)據(jù)；另一方面面為下一年制制定預(yù)算提出出建議或意見見，以促進(jìn)預(yù)預(yù)算的持續(xù)改改進(jìn)。A公司司全面預(yù)算的的考核主體應(yīng)應(yīng)為預(yù)算管理理委員會(huì)，具具體可由預(yù)算算管理辦公室室組織執(zhí)行。4.5.2 明確全面預(yù)預(yù)算考核對(duì)象象和范圍A公司的各預(yù)算算責(zé)任中心是是全面預(yù)算的的考核對(duì)象。考考核范圍一方方面是對(duì)預(yù)算算執(zhí)行情況的的考核，主要要針對(duì)預(yù)算所所涉及事項(xiàng)及及預(yù)算報(bào)告書書完成情況進(jìn)進(jìn)行考評(píng)；另另一方面是對(duì)對(duì)預(yù)算管理情情況的考核，主主要針對(duì)各責(zé)責(zé)任中心預(yù)算算編制、預(yù)算算執(zhí)行、預(yù)算算分析、預(yù)算算控制、預(yù)算算調(diào)整的申請(qǐng)請(qǐng)、執(zhí)行行為為是否及時(shí)、規(guī)規(guī)范和嚴(yán)肅進(jìn)進(jìn)行考

16、評(píng)。各各級(jí)預(yù)算管理理委員會(huì)根據(jù)據(jù)實(shí)際情況確確定兩者在預(yù)預(yù)算考核中所所占的權(quán)重。4.5.3 明確全面預(yù)預(yù)算考核指標(biāo)標(biāo)范圍根據(jù)預(yù)算考核的的范圍，可以以將考評(píng)指標(biāo)標(biāo)分為兩類:一類是預(yù)算算執(zhí)行結(jié)果類類指標(biāo)，一類類是預(yù)算管理理情況類指標(biāo)標(biāo)。以A公司司為例，預(yù)算算考評(píng)指標(biāo)至至少應(yīng)包括以以下八個(gè)方面面，見表4-1：表4-1 預(yù)算算考核指標(biāo)范范圍考評(píng)指標(biāo)類型考評(píng)指標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)1、預(yù)算組織類類指標(biāo)預(yù)算管理相關(guān)文文件是否健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)、預(yù)算管理理辦公室和各各責(zé)任中心的的專兼職預(yù)算算員工作職責(zé)責(zé)履行情況能否積極履行預(yù)預(yù)算管理職責(zé)責(zé)，能否按預(yù)預(yù)算管理制度度和流程開展展工作宣傳和培訓(xùn)是否有宣傳培

17、訓(xùn)訓(xùn)計(jì)劃落實(shí)情情況2、預(yù)算編制類類指標(biāo)預(yù)算編制依據(jù)是否科學(xué)、可行行預(yù)算目標(biāo)確定和分解是否否按照上下結(jié)結(jié)合的原則、建建立在科學(xué)預(yù)預(yù)測(cè)和分析的的基礎(chǔ)上預(yù)算算目標(biāo)值是否否合理，與郵郵政整體戰(zhàn)略略是否相符預(yù)算表格勾稽關(guān)系是否正正確預(yù)算編制數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、可靠靠編制、申報(bào)預(yù)算算是否及時(shí)3、預(yù)算執(zhí)行行行為類指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行態(tài)度是否嚴(yán)肅、主動(dòng)動(dòng)、合作、團(tuán)團(tuán)隊(duì)、敬業(yè)執(zhí)行人員培訓(xùn)是否進(jìn)行，并達(dá)達(dá)到培訓(xùn)目的的預(yù)算執(zhí)行手續(xù)是否規(guī)范預(yù)算執(zhí)行時(shí)間是否及時(shí)執(zhí)行過程是否有完整的記記錄與文件證證明4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果類指標(biāo)財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)指標(biāo)是否完整、有有效非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)標(biāo)（經(jīng)濟(jì)、技技術(shù)指標(biāo)）是否可行、有效效5、預(yù)算調(diào)整類類指標(biāo)預(yù)算調(diào)整

18、程序是否按程序預(yù)算調(diào)整理由是否充分、必要要預(yù)算調(diào)整方案是否合理、可行行、并備案預(yù)算調(diào)整結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效效果、目標(biāo)6、預(yù)算分析類類指標(biāo)差異分析時(shí)間是否及時(shí)差異分析質(zhì)量是否真實(shí)、準(zhǔn)確確差異處理意見是否客觀、有針針對(duì)性7、預(yù)算監(jiān)控類類指標(biāo)執(zhí)行與監(jiān)控權(quán)是否分離監(jiān)控過程是否有完整的記記錄與文件證證明監(jiān)控時(shí)間是否及時(shí)監(jiān)控結(jié)果是否有效8、持續(xù)改進(jìn)類類指標(biāo)持續(xù)改進(jìn)程序預(yù)算部門是否是是否適當(dāng)?shù)某坛绦虼_保預(yù)算算管理工作的的持續(xù)改進(jìn)持續(xù)改進(jìn)情況等級(jí)：優(yōu)、良、中中、差5 總結(jié)與討討論全面預(yù)算管理是是一種以市場(chǎng)場(chǎng)為導(dǎo)向、集集系統(tǒng)化、戰(zhàn)戰(zhàn)略化、人本本化理念為一一體的管理方方法，它能夠夠?yàn)楣芾碚唛_開展計(jì)劃、控控制、協(xié)調(diào)以

19、以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)價(jià)提供幫助。推推行全面預(yù)算算管理會(huì)對(duì)企企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代代企業(yè)制度、增增強(qiáng)企業(yè)競爭爭力、提高企企業(yè)管理水平平，都具有重重要意義。 全面預(yù)算管管理的理論和和方法進(jìn)入到到我國以來，已已有很多企業(yè)業(yè)進(jìn)行全面預(yù)預(yù)算管理，而而物流企業(yè)實(shí)實(shí)施全面預(yù)算算管理方法的的時(shí)間則不長長，全面預(yù)算算管理在我國國實(shí)施過程中中尚有很多問問題，有待于于從理論與實(shí)實(shí)際的工作中中去逐步完善善。 本文主主要著重對(duì)AA公司企業(yè)全全面預(yù)算管理理模式進(jìn)行了了分析研究和和論證，根據(jù)據(jù)本人的工作作經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用用理論與實(shí)踐踐相結(jié)合的方方法，對(duì)問題題進(jìn)行了歸納納、整理,并并側(cè)重對(duì)A公公司推行全面面預(yù)算管理的的具體做法，如如建立預(yù)算責(zé)責(zé)任單位、確確定預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、預(yù)算編制制方法、預(yù)算算編制程序、預(yù)預(yù)算編制內(nèi)容容、預(yù)算分析析反饋、預(yù)算算的考評(píng)等方方面提出了一一些自己的見見解，具有一一定的參考性性和可行性，可可供各企業(yè)在在預(yù)算管理中中進(jìn)行借鑒。參考文獻(xiàn)1宋旭霞.探討我國物物流企業(yè)全面面預(yù)算管理.物流技術(shù)J，200142劉桂霞.企業(yè)實(shí)行全全面預(yù)算管理理存在的H題題及對(duì)策JJ.中國商商貿(mào).201143孫振華.企業(yè)全面預(yù)預(yù)算管