公共經(jīng)濟(jì)學(xué)-第七章-公共收入分析課件

1、第七章 公共收入分析概念：一、公共收入概述二、我國的稅收制度一、公共收入概述（一）公共收入（二）公共收入的三種形式：稅收、公債和其他收入。（三）我國近時(shí)期公共收入的規(guī)模概況（一）公共收入：也可以稱為財(cái)政收入或政府收入，是指政府為履行職能而籌措的一切資金的總和。 幾個(gè)發(fā)達(dá)國家公共收入占GDP的比重國家1979年1985年1992年1993年美國32.033.734.534.3法國41.446.747.148.3德國43.847.155.154.8英國38.143.339.839.5澳大利亞31.035.636.736.9瑞典54.057.861.058.4（二）公共收入按其形式可分為稅收、公債和

2、其他收入三種形式。1、稅收。 稅收是政府為履行職能憑借其政治權(quán)力，按照特定標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。特點(diǎn)：1）稅收的主體是政府。2）政府征稅憑借的是其政治權(quán)力。3）稅收是強(qiáng)制的。4）稅收是無償?shù)摹?）稅收的征收有固定限度。6）稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開支的需要而征收的。與其他形式的公共收入相比較，通過課稅取得公共收入，第一，不會(huì)憑空擴(kuò)大社會(huì)購買力，引起無度通貨膨脹；第二，政府不負(fù)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價(jià)，不會(huì)給政府帶來額外負(fù)擔(dān)；第三，稅收強(qiáng)制征收，政府一般可以制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為課征稅款，可以為公共支出提供充足的資金來源。因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)家特別推崇稅收

3、，認(rèn)為稅收是各種可供選擇的公共收入形式中的最佳形式。實(shí)際情況，自19世紀(jì)末至今，在主要的發(fā)達(dá)國家，如美國、法國、英國，其稅收收入一直占到公共收入的90%以上?？梢姡愂帐菄夜彩杖氲闹饕е?。2、公債 政府依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。特點(diǎn)：1）公債的發(fā)行或認(rèn)購是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上的。2）公債的發(fā)行是有償?shù)摹?）公債的發(fā)行較為靈活。公債的出現(xiàn)較稅收晚。它是在政府職能不斷擴(kuò)大，支出日益增加，僅靠稅收已不能滿足公共支出需要的情況下產(chǎn)生。公債本身就是與財(cái)政赤字相聯(lián)系的公共收入形式。彌補(bǔ)財(cái)政赤字是公債最基本的功能。以發(fā)行公債彌補(bǔ)財(cái)赤字，只是社會(huì)資金使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，

4、既不會(huì)招致納稅人的不滿，又不會(huì)無端增加流通中的貨幣量，還可以迅速地取得所需資金。在正常情況下，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。描述債務(wù)規(guī)模的指標(biāo)：1）財(cái)政赤字、債務(wù)余額占GDP的比重，反映經(jīng)濟(jì)整體對(duì)財(cái)政赤字和債務(wù)的承受能力。目前，發(fā)達(dá)國家多使用這個(gè)指標(biāo)。2）將赤字和債務(wù)分別與財(cái)政收支相比較。我國常用的指標(biāo)有：赤字依存度，即赤字占當(dāng)年財(cái)政支出的比重；債務(wù)依存度，即債務(wù)發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出或中央財(cái)政支出的比重；償債率，即國債當(dāng)年還本付息占當(dāng)年財(cái)政收入的比重。反映財(cái)政對(duì)赤字和債務(wù)的承受能力，在國際上使用較少。國際上對(duì)國債依存度有一個(gè)模糊的經(jīng)驗(yàn)性的安全控制線，即國家財(cái)政國債依存度的控制線是1520%，中央

5、財(cái)政則為2530%。償債率國際上公認(rèn)的安全線是810%。3）有特定意義的指標(biāo)。主要包括 ：居民的應(yīng)債能力，即債務(wù)發(fā)行額占當(dāng)年居民儲(chǔ)蓄存款余額的比重。反映應(yīng)債主體對(duì)債務(wù)的承受能力。國家綜合負(fù)債率，即將政府債務(wù)、銀行壞帳和全部外債與名義GDP進(jìn)行比較，將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)定位在引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)上。3、公共收入的其他形式1）政府引致的通貨膨脹：為了彌補(bǔ)政府提供的物品服務(wù)的的費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲，使私人部門的貨幣購買力下降，而政府部門所能支配的資源即公共收入增加。實(shí)施的途徑是財(cái)政部門向中央銀行透支或借款。2）捐贈(zèng)：指政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來自國內(nèi)外個(gè)人或組織的捐贈(zèng)

6、。如政府得到的用于向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的災(zāi)民或國內(nèi)其他生活陷入困難之中的人們提供救濟(jì)的特別基金的捐贈(zèng)等。是政府公共收入來源的一個(gè)很小部分，其作用常常是微不足道的。3)規(guī)費(fèi)：政府部門為公民提供某中特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。包括，行政規(guī)費(fèi)，這是附隨于政府部門各種行政活動(dòng)的收費(fèi)，名目很多，范圍很廣。有外事規(guī)費(fèi)（如護(hù)照費(fèi)）、內(nèi)務(wù)規(guī)費(fèi)（如戶籍規(guī)費(fèi)）、經(jīng)濟(jì)規(guī)費(fèi)（如商標(biāo)登記費(fèi)、商品檢驗(yàn)費(fèi)）、教育規(guī)費(fèi)（如畢業(yè)證書費(fèi)）以及其他行政規(guī)費(fèi)（如會(huì)計(jì)師、律師、醫(yī)師的執(zhí)照費(fèi)）等。司法規(guī)費(fèi)，包括訴訟規(guī)費(fèi)（如民事訴訟費(fèi)、刑事訴訟費(fèi)）和非訴訟規(guī)費(fèi)（如出生登記費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費(fèi)、遺產(chǎn)管理登記費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi)）。4

7、）使用費(fèi)：對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是通過特定的政治程序指定的通常低于該種物品或勞務(wù)的平均成本，平均成本與使用費(fèi)之間的差額則以稅收形式為收入來源的財(cái)政補(bǔ)貼。收費(fèi)對(duì)象：政府對(duì)諸如公共住宅、公共交通、教育設(shè)施、公共娛樂設(shè)施、下水道、供水以及公共保健收取使用費(fèi)。作用：有利于促進(jìn)政府所提供的公共設(shè)施的使用效率；有助于避免經(jīng)常發(fā)生在政府所提供的公共設(shè)施上的擁擠問題。規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)的共同特征：收費(fèi)是以政府提供某種產(chǎn)品和服務(wù)為前提，根據(jù)受益大小和服務(wù)成本來收費(fèi)，“誰受益誰負(fù)擔(dān)”，有直接的服務(wù)報(bào)償關(guān)系。國外，收費(fèi)納入預(yù)算管理和監(jiān)督，建立嚴(yán)格的收費(fèi)征收、管理、使用、檢查的

8、綜合管理制度。稅收與收費(fèi)的比較制定程序基礎(chǔ)與納稅人或被收費(fèi)者的關(guān)系特點(diǎn)稅收嚴(yán)格立法政治權(quán)力納稅人與公共物品或服務(wù)的收益不發(fā)生具體關(guān)系固定性、強(qiáng)制性、無償性收費(fèi)行政程序交換或直接提供服務(wù)被收費(fèi)者與受益存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系靈活性、適度強(qiáng)制性、補(bǔ)償性（三）我國近時(shí)期公共收入的規(guī)模概況 近段時(shí)期預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入情況（億元）預(yù)算內(nèi)收入包括各項(xiàng)稅收、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金收入、預(yù)算調(diào)節(jié)基金收入、教育費(fèi)附加和其他收入。其中，各項(xiàng)稅收收入大致占預(yù)算內(nèi)收入90%以上。1991年1992年1993年1994年2019年3149.483483.374348.955218.106242.202019年2019年

9、2019年2019年2000年7407.998651.149875.9511444.0813395.23近段時(shí)期預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入占GDP的比重預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入占GDP比重較小的原因： 1、其他國家的預(yù)算內(nèi)收入與財(cái)政收入大致相等，而我國政府收入除預(yù)算內(nèi)收入外，還有預(yù)算外收入。盡管預(yù)算外收入占預(yù)算內(nèi)收入的比重近近幾年逐年下降，2000年，預(yù)算外收入占預(yù)算內(nèi)收入的比重也有25%。此外，政府收入中還有制度外收入。 2、與發(fā)達(dá)國家相比，統(tǒng)計(jì)口徑不同。我國的社會(huì)保險(xiǎn)收支未納入預(yù)算管理。美國者一因素比重占20%。3、企業(yè)虧損補(bǔ)貼以負(fù)金額列入收入，而未列入支出。近段時(shí)期財(cái)政債務(wù)發(fā)行情況（總額，億元）按照預(yù)算內(nèi)資金

10、計(jì)算，2000年全國財(cái)政債務(wù)依存度約為26.3%，中央財(cái)政債務(wù)依存度為75.8%，過高。償債率1990年是6.5%，但從1994年起，償債率從9.6%迅速攀升到2019年的21.1%和2019年的22.4%大大超出了國際公認(rèn)的安全線。我國2019年和2019年的綜合負(fù)債率分別為47.7%和50.53%，低于日本、泰國、韓國按大致相同口徑計(jì)算的綜合負(fù)債率，低于6070%安全線。全部國債余額占GDP的比重：2019年，8.78%。2019年，13.3%。比發(fā)達(dá)國家低不少。1992年，美國52%，日本52.7%，英國1991年，37.2%。1991年1992年1993年1994年2019年461.4

11、669.68739.221175.251549.762019年2019年2019年2019年2000年1967.282476.823310.933715.034180.1當(dāng)前發(fā)行債務(wù)解決的問題：1、重大基礎(chǔ)設(shè)施投資2、西部大開發(fā)所需的政府投入3、社會(huì)保障欠帳的彌補(bǔ)4、國有銀行和銀行壞帳的消化和解決。我國的費(fèi)改稅改革改革的目標(biāo)就是要徹底規(guī)范稅收與收費(fèi)的范圍，規(guī)范政府的收入行為。這一改革將通過界定政府公共收入的范圍來界定政府征稅與收費(fèi)的范圍，對(duì)現(xiàn)有的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金進(jìn)行清理和甄別，將一切不合理、不合法的收費(fèi)堅(jiān)決取締；將大部分收費(fèi)基金改為稅收；將體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等關(guān)系的收費(fèi)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則轉(zhuǎn)

12、變?yōu)榻?jīng)營性收費(fèi)；對(duì)繼續(xù)保留下來的各種規(guī)費(fèi)，實(shí)行規(guī)范化管理。改革的緣由：1、預(yù)算安排的財(cái)政收入占GDP的比重偏低，已使財(cái)政捉襟見肘、無法保證國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求。 事實(shí)上，目前我國政府部門收入口徑，除了預(yù)算內(nèi)的規(guī)范性財(cái)政收入外，還有預(yù)算外資金（地方、政府各部門分管的農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費(fèi)附加和一部分企事業(yè)收入，行政事業(yè)單位分管行政事業(yè)收費(fèi)和有償服務(wù)收入）和預(yù)算之外的資金（各種攤派和和非正規(guī)收費(fèi)）?！爸贫韧馐杖搿倍酁闆]有法律依據(jù)的“三亂”即亂收、亂罰、亂攤派費(fèi)用等，屬于被清理取締之列，不應(yīng)作為財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)。預(yù)算安排的財(cái)政收入占GDP的比重自2019年后雖逐年提高，到2000年，也僅提高到1

13、5%，低于發(fā)展中國家20%左右的普遍水平。2、稅輕費(fèi)重，分配秩序陷入混亂。在目前的政府收入格局中，實(shí)際上形成了非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性預(yù)算收入兩足鼎立的局面。非規(guī)范性政府收入的來源，基本上是各種各樣、形形色色的政府收費(fèi)（如行政事業(yè)性收費(fèi)和基金性收費(fèi)、對(duì)農(nóng)民收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留以及各級(jí)政府的集資攤派等），非規(guī)范性的政府收入有多于規(guī)范性的政府收入。產(chǎn)生了所謂“費(fèi)多稅少”的特殊現(xiàn)象。我國目前的各種收費(fèi)，問題不是出現(xiàn)在政府、要不要有收費(fèi)，而是各級(jí)政府在依法設(shè)立的規(guī)范費(fèi)之外巧立名目、擅自出臺(tái)不規(guī)范、不透明的各種收費(fèi)，擾亂國家的分配秩序，加重了居民和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了整個(gè)社會(huì)的公平分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的活力。收

14、費(fèi)規(guī)模的膨脹，直接侵蝕稅基，影響地方稅收入的擴(kuò)大和國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。政府收費(fèi)的共同特征是自收自支，不納入預(yù)算管理，有一定的隨意性和無序性，不利于加強(qiáng)廉政建設(shè)，損害了政府形象。改革的基本思路費(fèi)改稅，不只是將費(fèi)改為稅或保留收費(fèi)等收入形式的調(diào)整，而是要規(guī)范政府的收入行為，建立完善的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅制，并使稅收承擔(dān)起調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的職能。1、“費(fèi)改稅”對(duì)具有稅收性質(zhì)的宜于納入稅內(nèi)管理的收入項(xiàng)目，通過“費(fèi)改稅”的辦法，盡可能納入稅收的軌道。根據(jù)其性質(zhì)，設(shè)立新的稅種加以征收。如社會(huì)保障統(tǒng)籌改為社會(huì)保障稅，教育附加改為教育稅，車輛購置附加費(fèi)改為車輛購置稅。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌資金制度的改革，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌提

15、留，設(shè)立新的稅種如農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅，取代原來的統(tǒng)籌制度。2、“規(guī)范費(fèi)”對(duì)未納入稅收軌道的收費(fèi)項(xiàng)目，通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法，按照規(guī)范化政府收費(fèi)的內(nèi)涵和外延，分別歸入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”系列，并進(jìn)行規(guī)范化管理。先清理，后規(guī)范，再分步納入預(yù)算管理。我國農(nóng)村“費(fèi)改稅”的現(xiàn)狀如何？對(duì)推進(jìn)農(nóng)村“費(fèi)改稅”你有何對(duì)策建議？二、我國的稅收制度（一）稅收原則（二）稅收術(shù)語（三）我國稅制結(jié)構(gòu)概況（一）稅收原則稅收是政府實(shí)現(xiàn)資源配置效率，調(diào)節(jié)收入分配以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的重要手段。然而，并不是任意設(shè)計(jì)的稅收都與這些目標(biāo)相一致，能夠?qū)崿F(xiàn)這些目標(biāo)的稅收必須符合某些基本的要求，這些基本要求就是稅收或征稅所應(yīng)遵循的原則。從現(xiàn)代

16、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來看，稅收原則可以歸納為三個(gè)主要方面。一是公平原則；二是效率原則；三是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長原則。1、 稅收公平原則 稅收的公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施一國稅制首要的也是最重要的原則，它往往成檢驗(yàn)一國稅制和稅收政策優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。所謂稅收的公平原則，又稱公平稅負(fù)原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅之間保持均衡，并有助于縮小貧富差距。（1） 稅收公平原則的內(nèi)容：稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平與縱向公平。 （2）衡量稅收公平原則的標(biāo)準(zhǔn)：受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則。2、稅收效率原則稅收效率原則，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。稅收效率原則具體包括經(jīng)

17、濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面的內(nèi)容。稅收的經(jīng)濟(jì)效率，是從稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系角度，將稅收置于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程之中，考察稅收對(duì)社會(huì)資源和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的影響狀況。稅收的經(jīng)濟(jì)效率主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。 （1）稅收充分且有彈性充分是指稅收應(yīng)能為政府活動(dòng)提供充裕的資金，保證政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要。有彈性是指稅收應(yīng)能使稅收收入隨國民經(jīng)濟(jì)的增長而增長，以滿足長期的公共品與私人品組合效率的要求。 （2）稅收的中性與校正性所謂稅收中性，是指國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)應(yīng)以征稅數(shù)額為限，不要干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。 稅收對(duì)某些私人品進(jìn)行特別的課征，以校正市場(chǎng)缺陷即為稅收的校正性。稅收的校正性要求區(qū)別對(duì)待，例如對(duì)有外部成本的產(chǎn)品課

18、征額外的稅收，使外部成本內(nèi)部化，或?qū)哂型獠啃б娴漠a(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼，使外部效益內(nèi)部化。 稅收的行政效率： 稅收的行政效率，亦可稱為稅收本身的效率。要求征稅“節(jié)約”與“便利”?！肮?jié)約”即要求稅收盡可能地減少征管成本?！氨憷奔匆蠖愂罩贫取澳芊奖慵{稅人，盡可能減少繳納成本。（ （三） 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長的原則經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長原則體現(xiàn)在稅收的彈性原則上，即稅收收入不僅僅要滿足財(cái)政支出增長的需要，而且還可以在宏觀經(jīng)濟(jì)中起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用。在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期，稅收收入因課稅對(duì)象的增加而自動(dòng)增加，從而抑制總需求擴(kuò)張和通貨膨脹；在經(jīng)濟(jì)收縮時(shí)期，稅收收入因課稅對(duì)象的減少而自動(dòng)下降，從而擴(kuò)大總需求使經(jīng)濟(jì)收縮得

19、到抑制。即使在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)期稅率不變，稅款收入的自動(dòng)增減在某種程度上使經(jīng)濟(jì)自動(dòng)趨于緩和，避免了過量需求造成的通貨膨脹和生產(chǎn)萎縮造成的資源閑置，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。二、稅收術(shù)語1、納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體，是稅款的直接承擔(dān)者。有關(guān)納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。 國家稅法規(guī)定的納稅人可以是自然人，也可以是法人2、負(fù)稅人 負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的單位和個(gè)人。如果說:納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。納稅人與負(fù)稅人的不一致是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起的。 3、扣繳義務(wù)人

20、 扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。 4、征稅對(duì)象 征稅對(duì)象又稱征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。不同的稅種有不同的征稅對(duì)象，如消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅，其征稅對(duì)象就是消費(fèi)品（具體如煙、酒等都是消費(fèi)稅的征稅對(duì)象）；房產(chǎn)稅是對(duì)房屋征稅，其征稅對(duì)象就是房屋。 5、稅目即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，是稅法規(guī)定的同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體征稅品種和項(xiàng)目。 6、稅率 稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例。是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。 稅率的基本形式有比例稅率 、定額稅率 、累進(jìn)稅率 。三、我國稅制結(jié)構(gòu)概況（一）稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)的概念 稅收作為財(cái)政收入的一

21、種最主要形式，必須通過制定各種具體的法律、法規(guī)和規(guī)章并付諸實(shí)施，才能將這種理論上的收入形式轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)的財(cái)政收入。當(dāng)今世界，各個(gè)國家都是通過確立稅收制度來達(dá)到這一目的的。由此，可以對(duì)稅收制度這樣表述:稅收制度是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅制結(jié)構(gòu)則是指稅收制度中稅種的組成以及各種稅在其中所處的地位，其核心是主體稅種的選擇和輔助稅種的搭配問題。（二）我國稅制結(jié)構(gòu)概況1、按征稅對(duì)象劃分稅種及其含義 按征稅對(duì)象，可將稅種劃分為商品稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。 （1） 商品稅。即以貨物或勞務(wù)（商品）的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的一個(gè)稅類。

22、我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等都屬于商品稅。商品稅是我國現(xiàn)行稅制的最大一類稅收。商品稅的特點(diǎn)是以商品貨幣交換為前提，只要納稅人銷售或進(jìn)貨物或提供了勞務(wù)，取得了銷售收入、營業(yè)收入或發(fā)生了支付金額，就應(yīng)依法納稅。 （2）所得稅。亦稱收益稅，即以所得額或收益額為征稅對(duì)象征收的一個(gè)稅類。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅等都屬于所得稅。 （3）資源稅。即以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象征收的一個(gè)稅類。我國現(xiàn)行的資源稅、耕地占用稅、土地使用稅等都屬于資源稅。 （4）財(cái)產(chǎn)稅。即以特產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一個(gè)稅類。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增

23、值稅等都屬于財(cái)產(chǎn)稅。 （5）行為稅。即以特定行為作為征稅對(duì)象征收的一個(gè)稅類。我國現(xiàn)行的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、筵席稅等都屬于行為稅。 2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅。特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、車輛購置稅、燃油稅。行為稅類：車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅。注：（1）屠宰稅、筵席稅下放地方管理，征收與否地方自行決定。（2）固定資