會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作規(guī)范

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn) PAGE 264PAGE 265第一章 會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作作規(guī)范本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)習(xí)，掌握阿拉拉伯?dāng)?shù)碼字、數(shù)數(shù)字中文大寫(xiě)寫(xiě)及摘要的書(shū)寫(xiě)。會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范要要求 會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)的內(nèi)內(nèi)容主要有阿阿拉伯?dāng)?shù)碼字字的書(shū)寫(xiě)、數(shù)數(shù)字中文大寫(xiě)寫(xiě)以及漢字書(shū)書(shū)寫(xiě)等。 會(huì)計(jì)計(jì)書(shū)寫(xiě)基本規(guī)規(guī)范有：正確確、規(guī)范、清清晰、整潔。 1、正確。它是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中的數(shù)字和文字進(jìn)行準(zhǔn)確、完整的記載。它是會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)的最基本的規(guī)范要求。 2.規(guī)范。指記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)寫(xiě)必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)定。從記賬、核算、分析，到編制財(cái)務(wù)報(bào)告，都力求書(shū)寫(xiě)規(guī)范，文字表述精辟，同時(shí)要嚴(yán)格按書(shū)寫(xiě)格

2、式寫(xiě)。 3.清晰。指書(shū)寫(xiě)字跡清楚，容易辨認(rèn)，賬目條理清理，使人一目了然。 4.整潔。指無(wú)論憑證、賬簿、報(bào)表，必須干凈、清潔、整齊分明，無(wú)參差不齊及涂改現(xiàn)象。（一）數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)規(guī)范 數(shù)碼字的書(shū)寫(xiě)規(guī)范，即阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。 1.數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)要求 (1)書(shū)寫(xiě)順序。阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)順序是從左到右，從高位到低位。 (2)斜度。阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度。傾斜角度的大小應(yīng)以筆順書(shū)寫(xiě)方便，好看易認(rèn)為準(zhǔn)。不宜過(guò)大或過(guò)小，一般可掌握在60度左右，即數(shù)碼的中心斜線與底平線為60度的夾角。 (3)高度。數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)應(yīng)緊靠橫格底線，其上方留出全格1/2，即數(shù)碼字沿底線占全格的1/2。另

3、“6”的上端比其他數(shù)碼高出1/4，“7”和“9”的下端比其他數(shù)碼伸出1/4。 (4)間距。每個(gè)數(shù)碼字要大小一致，每一格只能寫(xiě)一個(gè)數(shù)字，數(shù)字的排列要整齊，數(shù)字之間的空隙應(yīng)均勻。 2.數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤的更正方法 數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤一般采用劃線更正法。如寫(xiě)錯(cuò)一個(gè)數(shù)字，或位置登錯(cuò)，一律用紅線全部劃掉，在原數(shù)字的上半部分或正確位置寫(xiě)上正確數(shù)字。（二）文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范 文字是會(huì)計(jì)核算和所形成的各種會(huì)計(jì)記錄中不可缺少的媒介。離開(kāi)文字說(shuō)明的數(shù)字是死的，只有與文字說(shuō)明有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，數(shù)字才成為有意義的會(huì)計(jì)信息，才能表明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和量的變化及結(jié)果。會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)中的文字包括數(shù)字的大寫(xiě)和會(huì)計(jì)科目、費(fèi)用項(xiàng)目、計(jì)量單位以及摘要、財(cái)

4、務(wù)分析報(bào)表的書(shū)寫(xiě)等。（本部分重點(diǎn)講漢字大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)） 1.文字書(shū)寫(xiě)的基本要求。 (1)內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要準(zhǔn)確。用精簡(jiǎn)的文字把業(yè)務(wù)的內(nèi)容表述清楚、完整，不超過(guò)欄格。另賬戶名稱(chēng)要寫(xiě)全稱(chēng)，細(xì)目也要求準(zhǔn)確。 (2)字跡工整、易認(rèn)。書(shū)寫(xiě)須用楷書(shū)或行書(shū)，不能用草書(shū)，字的大小要一致、協(xié)調(diào)，讓人易辨認(rèn)清楚。 2.漢字大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求 漢字大寫(xiě)數(shù)字是用于填寫(xiě)需要防止涂改的銷(xiāo)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、收據(jù)等重要原始憑證，在書(shū)寫(xiě)時(shí)不能寫(xiě)錯(cuò)，如大寫(xiě)出錯(cuò)，則本張憑證作廢，重新填制。 （1）大寫(xiě)金額前要加“人民幣”字樣，“人民幣”與首位數(shù)字之間不留空位，寫(xiě)數(shù)與讀數(shù)順序要一致。 （2）人民幣以元為單位。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的

5、，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或“正”字，大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后不寫(xiě)“整”字或“正”字。 （3）“零”字的寫(xiě)法。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。 （4）表示位的文字前必須有數(shù)字，如拾元應(yīng)寫(xiě)作壹拾元整。 （5）不能用不規(guī)范的簡(jiǎn)化字代替，如以“另”代“零”，以“兩”代“貳”，以“廿”代“貳拾”等。二、書(shū)寫(xiě)規(guī)范示例786,950,007(一) 數(shù)碼字字書(shū)寫(xiě)規(guī)范示示

6、例786,950,007例1-1：7886,9500,007 應(yīng)書(shū)寫(xiě)為為:6,774,5906,774,590例1-2：6,774,5590 應(yīng)書(shū)寫(xiě)為為:465,488,279465,488,279例1-3：4665,4888,279 應(yīng)書(shū)寫(xiě)為為:(二)大寫(xiě)金額額寫(xiě)法規(guī)范示示例例1-4：人民民幣105,846元，應(yīng)應(yīng)寫(xiě)成:人民民幣壹拾萬(wàn)零零伍仟捌佰肆肆拾陸元正。例1-5：人民幣1,000,846元，應(yīng)應(yīng)寫(xiě)成:人民民幣壹佰萬(wàn)零零捌佰肆拾陸陸元正。例1-6:人民幣1,860.996元，應(yīng)寫(xiě)寫(xiě)成:人民幣幣壹仟捌佰陸陸拾元零玖角角陸分，也可可寫(xiě)成:人民民幣壹仟捌佰佰陸拾元玖角角陸分。例1-7:人民幣8

7、66,000.80元，可可以寫(xiě)成:人人民幣捌萬(wàn)陸陸仟元零捌角角整。也可以以寫(xiě)成:人民民幣捌萬(wàn)陸仟仟捌角正。三、書(shū)寫(xiě)規(guī)范實(shí)實(shí)訓(xùn)碼字書(shū)寫(xiě)規(guī)范實(shí)實(shí)訓(xùn)練習(xí)1-1：5578,3449 應(yīng)書(shū)寫(xiě)為為：練習(xí)1-2：33,654,700.885 應(yīng)書(shū)書(shū)寫(xiě)為:練習(xí)1-3：550,0022,798.7 應(yīng)應(yīng)書(shū)寫(xiě)為:(二)文字書(shū)寫(xiě)寫(xiě)規(guī)范實(shí)訓(xùn)大寫(xiě)金額寫(xiě)寫(xiě)法規(guī)范實(shí)訓(xùn)訓(xùn)練習(xí)1-4：5578,3449應(yīng)書(shū)書(shū)寫(xiě)為：_。練習(xí)1-5：33,654,700.885 應(yīng)書(shū)書(shū)寫(xiě)為:_。練習(xí)1-6：550,0022,798.7 應(yīng)應(yīng)書(shū)寫(xiě)為:_。第二節(jié) 會(huì)計(jì)摘摘要的規(guī)范會(huì)計(jì)摘要書(shū)寫(xiě)規(guī)規(guī)范要求會(huì)計(jì)憑證中有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容摘要必須真實(shí)實(shí)。在

8、填寫(xiě)“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面、清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。寫(xiě)物要有品名、數(shù)量、單價(jià)；寫(xiě)事要有過(guò)程；銀行結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼、去向；送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫(xiě)沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫(xiě)明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫(xiě)對(duì)方賬戶。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來(lái)龍去脈，切忌含糊不清。(一)簡(jiǎn)單單明了、一看看便知。有些些會(huì)計(jì)人員單單純追求“簡(jiǎn)簡(jiǎn)單”，但卻卻不明了。如如收、付款憑憑證，只寫(xiě)“收收款”、“付付款”二字。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，只只寫(xiě)“轉(zhuǎn)成本本”、“調(diào)整整科目”等。其其實(shí)只要稍微微多加幾個(gè)字字，其意義就就會(huì)很清楚，對(duì)對(duì)收付款業(yè)務(wù)務(wù)，

9、摘要應(yīng)寫(xiě)寫(xiě)明收付款的的性質(zhì)，即寫(xiě)寫(xiě)明收什么款款，付什么款款、如寫(xiě)成“收收新華廠銷(xiāo)貨貨款”、“收收大成公司投投資款”：“付付包裝物押金金”、“付購(gòu)購(gòu)料款”、“付付商業(yè)匯票款款”等。對(duì)于于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)寫(xiě)明轉(zhuǎn)賬內(nèi)內(nèi)容，如寫(xiě)“結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料差異異”、“轉(zhuǎn)入入庫(kù)材料成本本”、“轉(zhuǎn)出出庫(kù)材料成本本”、“轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本本”、“收入入轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)潤(rùn)”、“購(gòu)設(shè)設(shè)備未付款”等等等。（二）字跡清楚楚，語(yǔ)法通順順。（三）內(nèi)容要與與附件相符，但不能照抄。在實(shí)際工作中，有的摘要寫(xiě)著“歸還某單位的墊款”，可實(shí)際憑證是匯出銷(xiāo)貨款，有的將收入款計(jì)入應(yīng)付款，當(dāng)然，有的是筆誤所致，有的是對(duì)業(yè)務(wù)不十分理解，實(shí)際工作中，有的是為了隱瞞業(yè)

10、務(wù)真相?？傊郊苷嬲砻鳂I(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，給人以一目了然的感覺(jué)。但又不能照抄原始憑證，有的會(huì)計(jì)將原始憑證的內(nèi)容全寫(xiě)入“摘要欄”，過(guò)賬時(shí)摘要寫(xiě)了半張賬頁(yè)，則大可不必。（四）摘要中需要反映必要的數(shù)字。如：收到上級(jí)部門(mén)撥入某月經(jīng)費(fèi)；交納某月水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅等；提取某季度困難補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等；提取職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。在摘要中務(wù)必注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的時(shí)間。不僅有效防止發(fā)生漏記、重記的可能，而且便于單位間的賬務(wù)查詢。（五）沖賬憑證摘要的書(shū)寫(xiě)規(guī)范。對(duì)記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證時(shí)的摘要為“注銷(xiāo)某月

11、某日某號(hào)憑證”，同時(shí)，用藍(lán)字編寫(xiě)正確的記賬憑證時(shí)摘要為“訂正某月某日某號(hào)憑證”。對(duì)只有金額錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)摘要為“調(diào)整某月某日某號(hào)憑證”。如果所修改的是往年的錯(cuò)誤憑證，那么，在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。在此說(shuō)明一點(diǎn)，在注銷(xiāo)、訂正或調(diào)整某張錯(cuò)誤憑證的同時(shí)，應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號(hào)憑證已更正”的標(biāo)記，表示該憑證已被修改完畢?？傊?，憑證摘要要的書(shū)寫(xiě)雖不不能像會(huì)計(jì)科科目那樣規(guī)范范標(biāo)準(zhǔn)，但作作為會(huì)計(jì)人員員，應(yīng)努力提提高自己對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的表達(dá)和概概括能力，力力求使摘要的的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)化化、規(guī)范化。會(huì)計(jì)摘要書(shū)寫(xiě)規(guī)規(guī)范示例 例1-8：李李

12、平用現(xiàn)金購(gòu)購(gòu)買(mǎi)辦公用筆筆300元。摘摘要為：張平平報(bào)辦公用筆筆。 例1-9：趙趙文借購(gòu)資料料款90000元。摘要為為：趙文借購(gòu)購(gòu)資料款。而而不能為：趙趙文借款，更更不能為：借借款。例1-10：許許燕借40000元去廣州州開(kāi)會(huì)，回來(lái)來(lái)報(bào)賬時(shí)，差差旅費(fèi)開(kāi)支11500元；會(huì)務(wù)費(fèi)開(kāi)支支500元；為資料室購(gòu)購(gòu)圖書(shū)用去11500元；退回余款5500元。其其摘要按每項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分分錄分別編寫(xiě)寫(xiě)為：許燕報(bào)報(bào)廣州開(kāi)會(huì)旅旅費(fèi)；許燕報(bào)報(bào)會(huì)務(wù)費(fèi)；許許燕報(bào)資料費(fèi)費(fèi)；許燕還借借差旅款。例1-11：某某高校收到省省教育廳撥入入2006年年1月份經(jīng)費(fèi)費(fèi)2000000元。摘要要為：收省教教育廳撥1月月份經(jīng)費(fèi)。例1-

13、12：發(fā)發(fā)物理系學(xué)生生12人共計(jì)計(jì)1500元元的困難補(bǔ)助助。摘要為：發(fā)物理系學(xué)學(xué)生12人困困補(bǔ)。會(huì)計(jì)摘要書(shū)寫(xiě)規(guī)規(guī)范實(shí)訓(xùn)練習(xí)1-7：給給張仁等十二二人發(fā)放生活活困難補(bǔ)助共共計(jì)12000元。摘要為：_。練習(xí)1-8：開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票票一張，支付付立達(dá)公司的的材料款90000元（支支票號(hào)：0221914551）。摘要為：_。練習(xí)1-9：趙趙紅出差回來(lái)來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅旅費(fèi)18500元，退回現(xiàn)現(xiàn)金150元元。摘要為：_。第二章 本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)建建賬本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)習(xí)，要求掌握握建賬的過(guò)程程。第一節(jié) 建建賬的前期準(zhǔn)準(zhǔn)備一、賬簿及賬頁(yè)頁(yè)格式的選擇擇建賬就是根據(jù)企企業(yè)具體行業(yè)業(yè)要求和將來(lái)來(lái)可能發(fā)生的的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

14、情情況，購(gòu)置所所需要的賬簿簿，然后根據(jù)據(jù)企業(yè)日常發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)情情況和會(huì)計(jì)處處理程序登記記賬簿。無(wú)論論何類(lèi)企業(yè)，在在建賬時(shí)都要要首先考慮以以下問(wèn)題：第一，與與企業(yè)相適應(yīng)應(yīng)。企業(yè)規(guī)模模與業(yè)務(wù)量是是成正比的，規(guī)規(guī)模大的企業(yè)業(yè)，業(yè)務(wù)量大大，分工也復(fù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬賬簿需要的冊(cè)冊(cè)數(shù)也多。企企業(yè)規(guī)模小，業(yè)業(yè)務(wù)量也小，有有的企業(yè)，一一個(gè)會(huì)計(jì)可以以處理所有經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)設(shè)置賬簿時(shí)就就沒(méi)有必要設(shè)設(shè)許多賬，所所有的明細(xì)賬賬可以合成一一、兩本就可可以了。第二，依據(jù)據(jù)企業(yè)管理需需要。建立賬賬簿是為了滿滿足企業(yè)管理理需要，為管管理提供有用用的會(huì)計(jì)信息息，所以在建建賬時(shí)以滿足足管理需要為為前提，避免免重復(fù)設(shè)賬、記記賬。第第三

15、，依據(jù)賬賬務(wù)處理程序序。企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量大小不同同，所采用的的賬務(wù)處理程程序也不同。企企業(yè)一旦選擇擇了賬務(wù)處理理程序，也就就選擇了賬簿簿的設(shè)置，如如果企業(yè)采用用的是記賬憑憑證賬務(wù)處理理程序，企業(yè)業(yè)的總賬就要要根據(jù)記賬憑憑證序時(shí)登記記，你就要準(zhǔn)準(zhǔn)備一本序時(shí)時(shí)登記的總賬賬。不同同的企業(yè)在建建賬時(shí)所需要要購(gòu)置的賬簿簿是不相同的的，總體講要要依企業(yè)規(guī)模模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度度、會(huì)計(jì)人員員多少，采用用的核算形式式及電子化程程度來(lái)確定。但但無(wú)論何種企企業(yè)，都存在在貨幣資金核核算問(wèn)題，現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存存款日記賬都都必須設(shè)置。另另外還需設(shè)置置相關(guān)的總賬賬和明細(xì)賬。所所以，當(dāng)一個(gè)個(gè)企業(yè)剛成立立時(shí)，你一定定要去會(huì)計(jì)商

16、商店去購(gòu)買(mǎi)這這幾種賬簿和和相關(guān)賬頁(yè)，需需說(shuō)明的是明明細(xì)賬有許多多賬頁(yè)格式，你你在選擇時(shí)要要選擇好你所所需要的格式式的賬頁(yè)，如如借貸余三欄欄式、多欄式式、數(shù)量金額額式等，然后后根據(jù)明細(xì)賬賬的多少選擇擇你所需要的的封面和裝訂訂明細(xì)賬用的的賬釘或線。另另外建賬初始始，必須要購(gòu)購(gòu)置的還有記記賬憑證、記記賬憑證封面面、記賬憑證證匯總表、記記賬憑證裝訂訂線、裝訂工工具。為報(bào)表表方便還應(yīng)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)空白資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表(損益益表)、現(xiàn)金金流量表等相相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表表。二、賬簿及賬頁(yè)頁(yè)格式的選擇擇示例（一）日記賬賬賬簿及賬頁(yè)格格式的選擇示示例 進(jìn)行日日記賬的設(shè)置置工作，首先先要確定其種種類(lèi)和數(shù)量。日日記賬在不同同

17、的會(huì)計(jì)核算算組織形式下下，其具體用用途是不同的的。如果日記記賬用作過(guò)賬賬媒介(如如通用日記賬賬、日記總賬賬核算組織形形式)，則要要求設(shè)置一個(gè)個(gè)嚴(yán)密完整的的序時(shí)賬簿體體系，包括括企業(yè)的所有有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記賬賬不用作過(guò)賬賬媒介，則不不必考慮其體體系的完整性性，只需設(shè)置置某些特種日日記賬即可。通通常設(shè)置的特特種日記賬主主要包括現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬，極少數(shù)數(shù)企業(yè)還設(shè)置置銷(xiāo)貨日記賬賬和購(gòu)貨日記記賬。 現(xiàn)金日記記賬既可用作作明細(xì)賬，也也可用于過(guò)賬賬媒介。在現(xiàn)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)務(wù)較多的企業(yè)業(yè)，也可分別別設(shè)置現(xiàn)金收收入日記賬和和現(xiàn)金支出日日記賬，它們們只能是單欄欄式的日記賬賬；現(xiàn)金日記記賬還可設(shè)置置

18、成三欄式的的日記賬(分分別見(jiàn)表2-1、表2-2、表2-3)。除非非企業(yè)現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)特別別繁多，一般般情況下，只只設(shè)置三欄式式的現(xiàn)金日記記賬。 表22-1 現(xiàn)現(xiàn)金收入日記記賬 借方科目：現(xiàn)金金 第 頁(yè) 年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額額 月 日 字 號(hào) 表2-2 現(xiàn)金支支出日記賬 貸方科目：現(xiàn)金 第 頁(yè) 年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額額 月 日 字 號(hào) 表2-3 現(xiàn)金日日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘 要 支票號(hào) 對(duì)方科目 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記記賬是用來(lái)記記錄銀行存款款收付業(yè)務(wù)的的特種日記賬賬。其設(shè)計(jì)方方法與現(xiàn)金日日記賬基本相相同，但須將將賬簿名稱(chēng)分分

19、別改為“銀銀行存款收入入日記賬”、“銀銀行存款付出出日記賬”和和“銀行存款款日記賬”，并并將前兩種賬賬頁(yè)左上角的的科目名稱(chēng)改改為“銀行存存款”。而且且一般應(yīng)相應(yīng)應(yīng)增加每筆存存款收支業(yè)務(wù)務(wù)所采用的結(jié)結(jié)算方式一欄欄，以便分類(lèi)類(lèi)提供數(shù)據(jù)和和據(jù)以進(jìn)行查查對(duì)、匯總。一一般企業(yè)也只只設(shè)置三欄式式的銀行存款款日記賬。其其基本格式可可參照現(xiàn)金日日記賬，不另另贅述。（二）總賬賬簿簿及賬頁(yè)格式式的選擇示例例總賬，又又稱(chēng)總分類(lèi)賬賬，一般采用用三欄式(見(jiàn)見(jiàn)表2-4)，也可采用用雙欄式(見(jiàn)見(jiàn)表2-5)，除此之外外，還可結(jié)合合各種形式的的匯總，而采采用多欄式(例如日記總總賬)。其中中三欄式是普普遍采用的基基本格式；雙雙欄

20、式僅適用用于期末沒(méi)有有余額的虛賬賬戶(收入、費(fèi)費(fèi)用等暫記性性、過(guò)渡性賬賬戶)。表 2-4 總分類(lèi)賬 賬戶名稱(chēng)： 第 頁(yè) 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 表2-5 總分類(lèi)賬 賬戶名稱(chēng)： 第第 頁(yè) 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號(hào) （三）明細(xì)賬賬賬簿及賬頁(yè)頁(yè)格式的選擇擇示例明明細(xì)賬的情況況更為復(fù)雜，一一般格式有收收發(fā)存三欄式式(見(jiàn)表2-6)、借貸貸余三欄式(見(jiàn)表2-77)、數(shù)量金金額式(見(jiàn)表表2-8)、多多欄式。其其中借貸余三三攔式適用于于一般賬戶的的明細(xì)賬；數(shù)數(shù)量金額式適適用于實(shí)物資資產(chǎn)的明細(xì)賬賬；收發(fā)存三三欄式只記數(shù)數(shù)量，不記金金額

21、，適用于于實(shí)物資產(chǎn)的的保管賬；多多欄式明細(xì)賬賬則是根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管管理的需要，在在賬頁(yè)上設(shè)置置專(zhuān)欄，主要要用于登記明明細(xì)項(xiàng)目多、借借貸方向單一一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，如采購(gòu)、生生產(chǎn)以及費(fèi)用用賬戶的明細(xì)細(xì)賬戶，一般般采用貸方多多欄式，此外外，本年利潤(rùn)潤(rùn)的形成和分分配類(lèi)的科目目以及“應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅”等等科目，則需需采用借貸雙雙方均多欄式式(見(jiàn)表2-9)的明細(xì)賬。 表2-6 實(shí)物保保管賬 品名： 存放地點(diǎn)： 規(guī)格格： 計(jì)量單單位： 年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 表2-7 明細(xì)細(xì)賬 明細(xì)科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字

22、號(hào) 表2-8 明細(xì)賬賬 類(lèi) 別 計(jì)量單位 品名規(guī)格 存放地點(diǎn) 編 號(hào) 儲(chǔ)備定額 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 表2-9 應(yīng)交交增值稅明細(xì)細(xì)賬 年 月 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號(hào) 合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 合計(jì) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （四）備查賬賬簿及及賬頁(yè)格式的的選擇示例其設(shè)計(jì)方式可以以靈活機(jī)動(dòng)，不不拘一格。備備查賬簿的設(shè)設(shè)計(jì)，主要包包括下列情形形： 1、所所有權(quán)對(duì)不屬屬于本企業(yè)，但但由企業(yè)暫使使用或代為保保管的財(cái)產(chǎn)物物資，應(yīng)設(shè)計(jì)計(jì)相應(yīng)的備查查賬簿，如租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿，受

23、受托加工材料料登記簿、代代銷(xiāo)商品登記記簿等； 22、對(duì)同一業(yè)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行行多方面登記記的備查賬簿簿，一般適用用于大宗、貴貴重物資，如如固定資產(chǎn)保保管登記卡、使使用登記卡等等； 3、對(duì)對(duì)某些出于管管理上的需要要，而必須予予以反映的事事項(xiàng)的備查簿簿，如經(jīng)濟(jì)合合同執(zhí)行情況況記錄、貸款款還款情況記記錄、重要空空白憑證記錄錄等。 備查查賬簿的設(shè)計(jì)計(jì)參見(jiàn)表2-10、表22-11、表表2-12表表2-10 應(yīng)應(yīng)收票據(jù)查登登記簿 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書(shū)人 貼 現(xiàn) 收回 注銷(xiāo) 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表2-11 租入固定定資產(chǎn)登記簿簿 資產(chǎn)名

24、稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注 表2-12 委托托加工材料登登記簿 計(jì)量量單位： 材料名稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱(chēng) 消耗定額 預(yù)計(jì)成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費(fèi)用 備注 一個(gè)企業(yè)業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計(jì)計(jì)和使用何種種賬簿，要視視企業(yè)規(guī)模大大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、會(huì)會(huì)計(jì)人員的分分工、采用的的核算形式以以及記賬的機(jī)機(jī)械化程度等等因素而定。但但是為了加強(qiáng)強(qiáng)貨幣資金的的管理，無(wú)論論在哪種情況況下，都要設(shè)設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬這種序時(shí)時(shí)賬簿，只是是在多欄特種種日記賬核算算形式下，要要將現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬都分割為為專(zhuān)欄的收入入

25、日記賬和支支出日記賬兩兩本，至于分分類(lèi)賬簿的設(shè)設(shè)計(jì)，在采用用記賬憑證核核算形式、匯匯總記賬憑證證核算形式和和科目匯總表表核算形式以以及多欄式日日記賬核算形形式時(shí)，則應(yīng)應(yīng)設(shè)計(jì)一本總總分類(lèi)賬簿和和多本明細(xì)分分類(lèi)賬簿，而而在采用日記記總賬核算形形式時(shí)，則只只設(shè)計(jì)一本既既序時(shí)記錄又又分類(lèi)記錄的的日記總賬賬賬簿和必要的的明細(xì)分類(lèi)賬賬簿。下表列列示了不同情情況下賬簿的的選擇： 單位特點(diǎn) 應(yīng)采用的核算形形式 可設(shè)置的賬簿體體系 小規(guī)模企業(yè)(小小規(guī)模納稅人人) 記賬憑證核算形形式 現(xiàn)金、銀行存款款日記賬；固固定資產(chǎn)、材材料、費(fèi)用、明明細(xì)賬；總賬賬。 日記總賬核算形形式 序時(shí)賬同上；日日記總賬；固固定資產(chǎn)、材材

26、料明細(xì)賬。 大中型企業(yè)單位位(一般納稅稅人) 科目匯總表核算算形式，匯總總記賬憑證核核算形式 序時(shí)賬同上；固固定資產(chǎn)、材材料、應(yīng)收(付)賬款、其其他應(yīng)收應(yīng)付付款、長(zhǎng)(短短)期投資、實(shí)實(shí)收資本、生生產(chǎn)成本、費(fèi)費(fèi)用等明細(xì)賬賬；總賬。(購(gòu)貨簿、銷(xiāo)銷(xiāo)貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的的大中型企業(yè)業(yè) 多欄式日記賬核核算形式 四本多欄式日記記賬；明細(xì)分分類(lèi)賬同上；總賬。(購(gòu)購(gòu)貨簿、銷(xiāo)貨貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多多的大中型企企業(yè) 多欄式日記賬兼兼匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證核算形式式 四本多欄式日記記賬；其他賬賬簿同上。 大中型企業(yè)，但但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬日記賬核核算形式 序時(shí)賬簿；必要要

27、的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬日記賬；總賬。 第二節(jié) 建 賬一、建賬新建單位和原有有單位在年度度開(kāi)始時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)人員均應(yīng)應(yīng)根據(jù)核算工工作的需要設(shè)設(shè)置應(yīng)用賬簿簿，即平常所所說(shuō)的“建賬”。 建賬的的基本程序是是： 第一步：按按照需用的各各種賬簿的格格式要求，預(yù)預(yù)備各種賬頁(yè)頁(yè)，并將活頁(yè)頁(yè)的賬頁(yè)用賬賬夾裝訂成冊(cè)冊(cè)。 第二步：在在賬簿的“啟用表”上，寫(xiě)明單單位名稱(chēng)、賬賬簿名稱(chēng)、冊(cè)冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起起止頁(yè)數(shù)、啟啟用日期以及及記賬人員和和會(huì)計(jì)主管人人員姓名，并并加蓋名章和和單位公章。記記賬人員或會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員在本年度調(diào)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)應(yīng)注明交接日日期、接辦人人員和監(jiān)交人人員姓名，并并由交接雙方方簽名或蓋章章，以明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

28、 第三三步：按照會(huì)會(huì)計(jì)科目表的的順序、名稱(chēng)稱(chēng)，在總賬賬賬頁(yè)上建立總總賬賬戶；并并根據(jù)總賬賬賬戶明細(xì)核算算的要求，在在各個(gè)所屬明明細(xì)賬戶上建建立二、三級(jí)級(jí)明細(xì)賬戶戶。原有單位位在年度開(kāi)始始建立各級(jí)賬賬戶的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)將上年賬戶戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)過(guò)來(lái)。 第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼绞劫~簿，應(yīng)從從第一頁(yè)起到到最后一頁(yè)止止順序編定號(hào)號(hào)碼，不得跳跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式式賬簿，應(yīng)按按賬戶順序編編本戶頁(yè)次號(hào)號(hào)碼。各賬戶戶編列號(hào)碼后后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名名稱(chēng)頁(yè)次登入入目錄內(nèi)，并并粘貼索引紙紙(賬戶標(biāo)簽簽)，寫(xiě)明賬賬戶名稱(chēng)，以以利檢索。工工業(yè)企業(yè)是指指那些專(zhuān)門(mén)從從事產(chǎn)品的制制造、加工、生生產(chǎn)的企業(yè)，所所以也有人稱(chēng)稱(chēng)工業(yè)企

29、業(yè)為為制造業(yè)。工工業(yè)企業(yè)由于于會(huì)計(jì)核算涉涉及內(nèi)容多，又又有成本歸集集與計(jì)算問(wèn)題題，所以工業(yè)業(yè)企業(yè)建賬是是最復(fù)雜的、也也是最具有代代表意義的。（一）建賬應(yīng)應(yīng)遵循的基本本原則：1、依依法原則。各各單位必須按按照中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定設(shè)置會(huì)計(jì)賬賬簿，包括總總賬、明細(xì)賬賬、日記賬和和其他輔助性性賬簿，不允允許不建賬、不不允許在法定定的會(huì)計(jì)賬簿簿之外另外建建賬。2、全面面系統(tǒng)原則。設(shè)設(shè)置的賬簿要要能全面、系系統(tǒng)地反映企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，為企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提提供所需的會(huì)會(huì)計(jì)核算資料料，同時(shí)要符符合各單位生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特點(diǎn)，使使設(shè)置的賬簿簿能夠反映企企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

30、動(dòng)的全貌。3、組組織控制原則則。設(shè)置的賬賬簿要有利于于賬簿的組織織、建賬人員員的分工，有有利于加強(qiáng)崗崗位責(zé)任制和和內(nèi)部控制制制度，有利于于財(cái)產(chǎn)物資的的管理，便于于賬實(shí)核對(duì)，以以保證企業(yè)各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資資的安全完整整和有效使用用。4、科學(xué)合合理原則。建建賬應(yīng)根據(jù)不不同賬簿的作作用和特點(diǎn)，使使賬簿結(jié)構(gòu)做做到嚴(yán)密、科科學(xué)，有關(guān)賬賬簿之間要有有統(tǒng)馭或平行行制約的關(guān)系系，以保證賬賬簿資料的真真實(shí)、正確和和完整；賬簿簿格式的設(shè)計(jì)計(jì)及選擇應(yīng)力力求簡(jiǎn)明、實(shí)實(shí)用，以提高高會(huì)計(jì)信息處處理和利用的的效率。（二二）日記賬建建賬的原則1、賬賬頁(yè)的格式一一般采用三欄欄式。現(xiàn)金日日記賬和銀行行存款日記賬賬的賬頁(yè)一般般采用三欄

31、式式，即借方、貸貸方和余額三三欄，并在借借貸兩欄中設(shè)設(shè)有“對(duì)方科目”欄。如果收收付款憑證數(shù)數(shù)量較多，為為了簡(jiǎn)化記賬賬手續(xù)，同時(shí)時(shí)也為了通過(guò)過(guò)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬匯總總登記總賬，也也可以采用多多欄式賬頁(yè)。采采用多欄式賬賬頁(yè)后如果會(huì)會(huì)計(jì)科目較多多，造成篇幅幅過(guò)大，還可可以分設(shè)現(xiàn)金金（銀行存款款）收入日記記賬和現(xiàn)金（銀銀行存款）支支出日記賬。2、賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。（三）總賬的建建賬原則l

32、、總賬科科目名稱(chēng)應(yīng)與與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定的會(huì)計(jì)科目目名稱(chēng)一致?？偪傎~具有分類(lèi)類(lèi)匯總記錄的的特點(diǎn)，為確確保賬簿記錄錄的正確性、完完整性，提供供會(huì)計(jì)要素的的完整指標(biāo)，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)自自身行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容建立立總賬，其總總賬科目名稱(chēng)稱(chēng)應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱(chēng)一一致。22、依據(jù)企業(yè)業(yè)賬務(wù)處理程程序的需要選選擇總賬格式式。根據(jù)財(cái)政政部會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作規(guī)范范的規(guī)定，總總賬的格式主主要有三欄式式、多欄式（日日記總賬）、棋棋盤(pán)式和科目目匯總表總賬賬等。企業(yè)可可依據(jù)本企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處處理程序的需需要自行選擇擇總賬的格式式。3、總總賬的外表形形式一般應(yīng)采采用訂本式賬賬簿。為保護(hù)護(hù)

33、總賬記錄的的安全完整，總總賬一般應(yīng)采采用訂本式。實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電算算化的單位，用用計(jì)算機(jī)打印印的總賬必須須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)經(jīng)審核無(wú)誤后后裝訂成冊(cè)，并并由記賬人、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)主主管人員簽字字或蓋章，以以防失散。但但科目匯總表表總賬可以是是活頁(yè)式.（四四）明細(xì)賬賬的建賬原則則1、明明細(xì)科目的名名稱(chēng)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定和企企業(yè)管理的需需要設(shè)置。會(huì)會(huì)計(jì)制度對(duì)有有些明細(xì)科目目的名稱(chēng)做出出了明確規(guī)定定，有些只規(guī)規(guī)定了設(shè)置的的方法和原則則，對(duì)于有明明確規(guī)定的，企企業(yè)在建賬時(shí)時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定設(shè)置明細(xì)科科目的名稱(chēng)，對(duì)對(duì)于沒(méi)有明確確規(guī)定的，建建賬時(shí)應(yīng)按照照會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定的方法和和原則，以及及

34、企業(yè)管理的的需要設(shè)置明明細(xì)科目。2、根據(jù)據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管管理的需要選選擇明細(xì)賬的的格式。明細(xì)細(xì)賬的格式主主要有三欄式式、數(shù)量金額額式和多欄式式，企業(yè)應(yīng)根根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資資管理的需要要選擇明細(xì)賬賬的格式。3、明細(xì)細(xì)賬的外表形形式一般采用用活頁(yè)式。明明細(xì)賬采用活活頁(yè)式賬簿，主主要是使用方方便，便于賬賬頁(yè)的重新排排列和記賬人人員的分工，但但是活頁(yè)賬的的賬頁(yè)容易散散失和被隨意意抽換。因此此，使用時(shí)應(yīng)應(yīng)順序編號(hào)并并裝訂成冊(cè)，注注意妥善保管管。（五）備查賬建建賬的原則1、備查賬應(yīng)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定和企業(yè)管管理的需要設(shè)設(shè)置。并不是是每個(gè)企業(yè)都都要設(shè)置備查查賬簿，而應(yīng)應(yīng)根據(jù)管理的的需要來(lái)確定定，但是對(duì)于于會(huì)

35、計(jì)制度規(guī)規(guī)定必須設(shè)置置備查簿的科科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按按照會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定設(shè)置置備查賬簿。2、備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。3、備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般采用活頁(yè)式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失。二、建賬示例（一）現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款日記賬這這兩種賬簿是是企業(yè)必須具具備的。會(huì)計(jì)計(jì)人員在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)時(shí)，兩種賬賬本各購(gòu)一本本足矣。但企企業(yè)開(kāi)立了兩兩個(gè)以上的銀銀行存款賬號(hào)號(hào)，那么賬本本需要量

36、，就就要視企業(yè)具具體情況確定定了。如若使使用完畢，再再購(gòu)入新賬本本也不為遲。首先根據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁(yè)要求填制的內(nèi)容填好，根據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來(lái)源和銀行存款來(lái)源登記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。例如企業(yè)采用根據(jù)收存款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的方法，某投資人轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款賬中一筆錢(qián)，計(jì)10萬(wàn)元，你可根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行收款憑證做企業(yè)銀行存款收款憑證：借：銀行存款 100 000貸：實(shí)收資本 100 000然后根據(jù)該收款憑證登銀行存款日記賬，如果企業(yè)需要有日常現(xiàn)金支出，會(huì)計(jì)人員開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2 000元，你根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)做銀行存款的付款憑證：借：現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款 2

37、 000然后根據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。以后即可根據(jù)日?，F(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就可以了。（二）總分類(lèi)賬企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購(gòu)買(mǎi)一本或幾本總分類(lèi)賬(一般情況下是無(wú)需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的)。然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會(huì)計(jì)科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿(賬頁(yè))與之對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)估計(jì)每一種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大小，將每一種業(yè)務(wù)用口取紙分開(kāi)，并在口取紙上寫(xiě)明每一種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，以便在登記時(shí)能夠及時(shí)找到應(yīng)登記的賬頁(yè)，在將總賬分頁(yè)使用時(shí)，假如總賬賬頁(yè)從第一頁(yè)到第十頁(yè)登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會(huì)在目錄中寫(xiě)清楚“現(xiàn)金

38、110”，并且在總賬賬頁(yè)的第一頁(yè)貼上口取紙， 口取紙上寫(xiě)清楚“現(xiàn)金”；第十一頁(yè)到二十頁(yè)為銀行存款業(yè)務(wù)，我們就在目錄中寫(xiě)清楚“銀行存款1112”并且在總賬賬頁(yè)的第十一頁(yè)貼上寫(xiě)有“銀行存款”的口取紙，依此類(lèi)推，總賬就建好了。為了登記總賬的方便，在總賬賬頁(yè)分頁(yè)使用時(shí)，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的順序來(lái)分頁(yè)，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按不同顏色區(qū)分開(kāi)，以便于登記。企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì)有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票

39、據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等?？傎~的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。因工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶較多，所以總賬賬簿的需要量可能會(huì)多一些，購(gòu)買(mǎi)時(shí)需多購(gòu)置幾本，但也要根據(jù)業(yè)務(wù)量多少和賬戶設(shè)置的多少購(gòu)置。因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大，另外還要配合成

40、本計(jì)算設(shè)置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購(gòu)、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據(jù)賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。成本計(jì)算賬戶包括待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本，企業(yè)也要根據(jù)成本計(jì)算賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。另外工業(yè)企業(yè)需設(shè)置的總賬還有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。（三）明細(xì)分類(lèi)賬在企業(yè)里，明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置是根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界各部門(mén)對(duì)企業(yè)信息資料需要來(lái)設(shè)置的。需設(shè)置的明細(xì)賬有短期投資(根據(jù)投資種類(lèi)和對(duì)象設(shè)置)、應(yīng)收賬款(根據(jù)客戶名稱(chēng)設(shè)置)、其他應(yīng)收款(根據(jù)應(yīng)收部門(mén)、個(gè)人、項(xiàng)目來(lái)設(shè)置)、待攤費(fèi)用(

41、根據(jù)費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置)、長(zhǎng)期投資(根據(jù)投資對(duì)象或根據(jù)面值、溢價(jià)、折價(jià)、相關(guān)費(fèi)用設(shè)置)、固定資產(chǎn)(根據(jù)固定資產(chǎn)的類(lèi)型設(shè)置，另外對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)每年可不必更換新的賬頁(yè))、短期借款(根據(jù)短期借款的種類(lèi)或?qū)ο笤O(shè)置)、應(yīng)付賬款(根據(jù)應(yīng)付賬款對(duì)象設(shè)置)、其他應(yīng)付款(根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)置)、應(yīng)付工資(根據(jù)應(yīng)付部門(mén)設(shè)置)、應(yīng)付福利費(fèi)(根據(jù)福利費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置)、應(yīng)交稅金(根據(jù)稅金的種類(lèi)設(shè)置)、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(均按照費(fèi)用的構(gòu)成設(shè)置)。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。日常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬無(wú)論按怎樣的分類(lèi)方法，各個(gè)賬戶明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的

42、期末余額相等。在工業(yè)企業(yè)里還應(yīng)根據(jù)上述增加的總賬，增加相應(yīng)的明細(xì)賬。在采用材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)置在途材料或材料采購(gòu)明細(xì)賬，以便于核算不同來(lái)源的材料的實(shí)際成本。在材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)賬，并采用橫線登記法，按材料的各類(lèi)規(guī)格、型號(hào)登記材料采購(gòu)的實(shí)際成本和發(fā)出材料的計(jì)劃成本，并根據(jù)實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異反映材料成本差異；另外配合材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，可以建立“材料成本差異”明細(xì)賬，它是原材料備抵調(diào)整賬戶，同原材料相同，它的設(shè)置也是按材料的品種、規(guī)格設(shè)置，反映各類(lèi)或各種材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，計(jì)算材料成本差異分配率。為計(jì)算產(chǎn)品成本要設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，也稱(chēng)產(chǎn)品

43、成本明細(xì)分類(lèi)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。根據(jù)企業(yè)選擇的成本計(jì)算方法，可以按產(chǎn)品品種、批別、類(lèi)別、生產(chǎn)步驟設(shè)置明細(xì)賬；輔助生產(chǎn)成本明綢賬，用以反映歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用或輔助生產(chǎn)成本及分配出去的輔助生產(chǎn)成本和轉(zhuǎn)出的完工的輔助生產(chǎn)產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)部門(mén)設(shè)置。預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用明細(xì)賬可根據(jù)預(yù)提和待攤的業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置，如預(yù)提利息、職工教育經(jīng)費(fèi)、大修理費(fèi)、待攤的租金、修理費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。制造費(fèi)用明細(xì)賬是所有工業(yè)企業(yè)都必須設(shè)置的，它根據(jù)制造費(fèi)用核算內(nèi)容如工資費(fèi)、折舊貫、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、勞保費(fèi)等來(lái)設(shè)置。損益類(lèi)明細(xì)賬有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入

44、、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益等。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬可根據(jù)產(chǎn)品的品種、批別、類(lèi)別來(lái)設(shè)置，產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置，營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出根據(jù)收入與支出的種類(lèi)設(shè)置，投資收益則根據(jù)投資的性質(zhì)與投資的種類(lèi)來(lái)設(shè)置。（四）其他問(wèn)題因工業(yè)企業(yè)的成本計(jì)算比較復(fù)雜，所以在企業(yè)建賬時(shí)，為了便于憑證的編制，要設(shè)計(jì)一些計(jì)算用表格，如：材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用計(jì)算表、折舊費(fèi)用分配表、廢品損失計(jì)算表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等相關(guān)成本計(jì)算表格。服務(wù)業(yè)也稱(chēng)為第三產(chǎn)業(yè)，泛指那些對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)，因它提供的并非是產(chǎn)品商品，而是一種勞務(wù)服務(wù)，所以我們稱(chēng)之為服務(wù)企業(yè)。它包括

45、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)租賃業(yè)、代理業(yè)、廣告業(yè)等。雖然服務(wù)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目很多，但由于在會(huì)計(jì)核算上，成本核算比較簡(jiǎn)單，所以賬簿設(shè)置相對(duì)也較簡(jiǎn)單。 第三章 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn) 本章實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)習(xí)，掌握原始始憑證、記賬賬憑證的填制制及憑證裝訂訂技術(shù)。原始憑證的填制制與審核原始憑證，亦稱(chēng)稱(chēng)單據(jù)，是在在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)取得或或填制的會(huì)計(jì)計(jì)憑證，是記記錄和證明經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成情況況的原始依據(jù)據(jù)，是會(huì)計(jì)核核算的重要原原始資料。一、原始憑證的的填制要求（一）原始憑證證填制的基本本要求：1、真實(shí)可靠。指指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

46、的內(nèi)容真實(shí)，不不得弄虛作假假，不涂改、挖挖補(bǔ)。2、內(nèi)容完整。指指按照憑證基基本要素逐項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)清楚，不不得簡(jiǎn)化，不不可缺漏。3、填制及時(shí)。指指每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成，都都要立即填制制原始憑證，做做到不積壓、不不誤時(shí)、不事事后補(bǔ)制。4、書(shū)寫(xiě)清楚。指指字跡端正，符符合會(huì)計(jì)上對(duì)對(duì)數(shù)字書(shū)寫(xiě)的的要求。5、順序使用。指指收付款項(xiàng)或或?qū)嵨锏膽{證證要按編號(hào)順順序使用。（二）原始憑證證填制的附加加要求1、從外單位取取得的原始憑憑證，必須蓋蓋有填制單位位的公章；從從個(gè)人取得的的原始憑證，必必須有填制人人員的簽名或或者蓋章；自自制原始憑證證必須有經(jīng)辦辦部門(mén)負(fù)責(zé)人人或其指定的的人員的簽名名或者蓋章；對(duì)外開(kāi)出的的

47、原始憑證，必必須加蓋本單單位的公章。2、凡填有大寫(xiě)寫(xiě)和小寫(xiě)金額額的原始憑證證，大寫(xiě)與小小寫(xiě)金額必須須相符。3、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的的原始憑證，必必須有驗(yàn)收證證明，以明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、支付款項(xiàng)的的原始憑證必必須有收款單單位和收款人人的收款證明明，不能僅以以支付款項(xiàng)的的有關(guān)憑證如如銀行匯款憑憑證等代替，以以防止舞弊行行為的發(fā)生。5、多聯(lián)原始憑憑證，應(yīng)當(dāng)注注明各聯(lián)的用用途，只能以以一聯(lián)作為報(bào)報(bào)銷(xiāo)憑證。6、發(fā)生退貨及及退貨款時(shí)，必必須同時(shí)有退退貨發(fā)票、退退貨驗(yàn)收證明明、收款收據(jù)據(jù)。7、職工出差借借款借據(jù)，經(jīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)時(shí)收回借款余余款，另開(kāi)收收據(jù)，不得退退還原借據(jù)。8、原始憑證如如有錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)退回

48、重開(kāi)或或按規(guī)定進(jìn)行行更正，并加加蓋印章。二、常用原始憑憑證的填制示示例（一）收料單收料單通常是一一料一單，一一式三聯(lián)，一一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)據(jù)以登記材料料卡片和材料料明細(xì)賬，一一聯(lián)送財(cái)務(wù)部部門(mén)，一聯(lián)交交采購(gòu)人員留留存。采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的收料單單見(jiàn)表：表31收 料 單單供貨單位：公司 憑證編號(hào)號(hào)：發(fā)票編號(hào)： 22005年66月10日 收料倉(cāng)庫(kù)：號(hào)倉(cāng)庫(kù)材料類(lèi) 型材料編 號(hào)材料名稱(chēng)材料規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額（元）應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)合計(jì)圓鋼40#55噸5000500050025000000180025018000備注主管： 會(huì)會(huì)計(jì)： 審審核： 記賬賬： 收料：（二）領(lǐng)料單領(lǐng)料單一般是一一料一單，一一種用途填寫(xiě)寫(xiě)一

49、張。領(lǐng)料料單分為一次次填制的和多多次填制的限限額領(lǐng)料單兩兩種。1、一次填制的的領(lǐng)料單。該該領(lǐng)料單由領(lǐng)領(lǐng)料經(jīng)辦人填填寫(xiě)，經(jīng)該單單位主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后到倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管人員員審核其用途途后發(fā)料，并并在領(lǐng)料單上上簽章。領(lǐng)料料單一式三聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)領(lǐng)料部門(mén)備查查，一聯(lián)交倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登登記材料卡片片和材料明細(xì)細(xì)賬，一聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)或月末經(jīng)匯匯總后轉(zhuǎn)送財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)登記記總分類(lèi)賬。領(lǐng)領(lǐng)料單的填制制見(jiàn)表所示：表32領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門(mén)：一車(chē)車(chē)間 2005年年6月10日日 憑證編編號(hào)：日期材料名稱(chēng)數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（元）材料用途月日610A材料10002020000生產(chǎn)甲產(chǎn)品合 計(jì)100020

50、000 財(cái)務(wù)部門(mén)： 記賬賬： 倉(cāng)庫(kù)： 領(lǐng)料料：2、限額領(lǐng)料單單。限額領(lǐng)料料單是由生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根根據(jù)下達(dá)的生生產(chǎn)任務(wù)和材材料消耗定額額按各種材料料分別開(kāi)出的的，一式兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料料，一聯(lián)交領(lǐng)領(lǐng)料部門(mén)據(jù)以以領(lǐng)料。表33限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：一車(chē)車(chē)間 用途：生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品 2005 年6月 NNo 233696材料類(lèi)別材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額原料A材料10mm公斤100元3 0002 800280 0000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章6月2日1 000王紅劉東1 000陳洋2 0006月10日800王紅劉東800陳洋1 20

51、06月15日1 000王紅劉東600陳洋6006月25日400王紅劉東400陳洋200合計(jì)3 2002 800（三）增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票票是一般納稅稅人于銷(xiāo)售貨貨物時(shí)開(kāi)具的的銷(xiāo)貨發(fā)票，一一式四聯(lián)，銷(xiāo)銷(xiāo)貨單位和購(gòu)購(gòu)貨單位各兩兩聯(lián)。交購(gòu)貨貨單位的兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)作購(gòu)購(gòu)貨單位結(jié)算算憑證，一聯(lián)聯(lián)作稅款抵扣扣憑證。增值值稅專(zhuān)用發(fā)票票在填寫(xiě)時(shí)，按按照下列規(guī)定定開(kāi)具：1、項(xiàng)目填寫(xiě)齊齊全，用雙面面復(fù)寫(xiě)紙一次次套寫(xiě)，各聯(lián)聯(lián)的內(nèi)容和余余額一致。2、字跡清楚，不不得涂改。3、發(fā)票聯(lián)和抵抵扣聯(lián)加蓋財(cái)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或或發(fā)票專(zhuān)用章章，用紅色印印泥蓋在專(zhuān)用用發(fā)票的左下下角或右下角角的“開(kāi)票單位”欄。4、用藍(lán)色印泥泥在“銷(xiāo)

52、貨單位”欄加蓋銷(xiāo)售售單位戳記，不不得用手工填填寫(xiě)。5、在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小小寫(xiě)）數(shù)前用用“￥”符號(hào)封頂，在在“價(jià)稅合計(jì)（大大寫(xiě)）”欄合計(jì)數(shù)前前用“ eq oac(,)”符號(hào)封頂。6、購(gòu)銷(xiāo)雙方單單位名稱(chēng)必須須填寫(xiě)全稱(chēng)，可可在“名稱(chēng)”欄分上下兩兩行填寫(xiě)，必必要時(shí)可出該該欄的上下橫橫線。 增值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票的填寫(xiě)見(jiàn)見(jiàn)表34：表34 （四）借借款單職工因公借款必必須填寫(xiě)正式式的借款單。例3-1： 2005年年6月10日日，供應(yīng)科采采購(gòu)員李立到到上海采購(gòu)材材料借差旅費(fèi)費(fèi)6000元元。其借款單單如表所示：表35 借 款 單 2005年6月10日借款人李利部門(mén)供應(yīng)科職務(wù)采購(gòu)員借款事由到上海采購(gòu)原材料

53、借款金額人民幣（大寫(xiě)）陸仟元整 ￥6000.00出納經(jīng)手（五）收據(jù)收到外單位和職職工的各種賠賠款、罰款、預(yù)預(yù)付款、包裝裝物押金和職職工歸還借款款等款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)填寫(xiě)正式的的收據(jù)。例3-2： 2005年年6月15日日，供應(yīng)科采采購(gòu)員李利回回公司后共報(bào)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)55580元，余余款退回（出出差前借款66000元）。表36 收 據(jù) 2005年6月15日今收到 李利交來(lái) 出差報(bào)銷(xiāo)退回余款人民幣（大寫(xiě)）肆佰貳拾元整 ￥420.00收款單位 收款人（公章） （簽字）（六）差旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷(xiāo)單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的的格式不統(tǒng)一一，應(yīng)根據(jù)本本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的需要自自行設(shè)計(jì)。主主要內(nèi)容有：報(bào)銷(xiāo)日期、報(bào)報(bào)銷(xiāo)單位、報(bào)報(bào)銷(xiāo)人姓名、職職

54、務(wù)、出差事事由、出差天天數(shù)、往返日日期及時(shí)間、起起程及到達(dá)地地名、交通費(fèi)費(fèi)金額、住宿宿費(fèi)金額、借借款金額、報(bào)報(bào)銷(xiāo)金額、退退款或補(bǔ)款數(shù)數(shù)額、其他費(fèi)費(fèi)用等項(xiàng)目。參參考格式如下下表：表37差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單2005年6月月25日單位名稱(chēng)供應(yīng)科姓名李利職別采購(gòu)員出差事由采購(gòu)材料出差 日期自2005年66月8日至2005年66月17日共共10天到達(dá)地點(diǎn)上海項(xiàng)目交通工具其他旅館費(fèi)伙食補(bǔ)助火車(chē)汽車(chē)飛機(jī)輪船出租車(chē)旅館費(fèi)在途 天住勤 天3200.000580.00第*等房間共99天/總計(jì)金額人民幣幣（大寫(xiě)）伍伍仟伍佰捌拾拾元整 ￥5580.000主 管 領(lǐng)款款人 李利月日順序號(hào)明細(xì)科目編號(hào)或或名稱(chēng) 主管管： 出納員：

55、（七）工資費(fèi)用用分配表生產(chǎn)工人只生產(chǎn)產(chǎn)一種產(chǎn)品，其其工資費(fèi)用直直接計(jì)入該產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成成本；生產(chǎn)工工人生產(chǎn)多種種產(chǎn)品，其工工資費(fèi)用則按按生產(chǎn)工時(shí)比比例分配計(jì)入入各種產(chǎn)品生生產(chǎn)成本。其其他部門(mén)人員員工資直接計(jì)計(jì)入有關(guān)費(fèi)用用賬戶。例3-3： 2005年年6月，某公公司全月應(yīng)付付工資784492.988元。其中：生產(chǎn)一車(chē)間間工人工資221491.23元，車(chē)車(chē)間管理人員員工資30000元；生產(chǎn)產(chǎn)二車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)工人工資330701.75元，車(chē)車(chē)間管理人員員工資35000元；修理理車(chē)間人員工工資50000元；行政管管理人員工資資8000元元；銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)人員工資66800元。工工資費(fèi)用分配配情況如下：表38工

56、資及福利費(fèi)匯匯總表2005年 66 月 30 日 單位：元部門(mén)應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資職工福利費(fèi)合計(jì)一車(chē)間工人21491.22329021201.2233008.77724500管理300032126794203420合計(jì)24491.22361123880.2233428.77727920二車(chē)間工人30701.77531030391.7754298.25535000管理350043330674903900合計(jì)34201.77574333458.7754788.25538990修理部門(mén)5000585.264414.7447005700管理部門(mén)8000956704411209120銷(xiāo)售部門(mén)6800

57、597.726202.2889527752合計(jì)78492.9983492.9887500010989.00289482（八）制造費(fèi)用用分配表月末，財(cái)務(wù)人員員應(yīng)將本月的的制造費(fèi)用總總額，按照一一定的方法分分配計(jì)入各種種產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本，編制制制造費(fèi)用分分配表。參考考格式如下：表39制造費(fèi)用分配表表2005年5月月項(xiàng) 目定額生產(chǎn)工時(shí)分配率（元/工時(shí)）金額（元）產(chǎn)量定額定額工時(shí)鑄造車(chē)間A13012（工時(shí)/件件）36014557.225B12020（工時(shí)/件件）40016174.770合計(jì)50（件）760（工時(shí)）40.4368830731.995裝備車(chē)間A23012（工時(shí)/臺(tái)臺(tái)）36014627.00

58、2B22515（工時(shí)/臺(tái)臺(tái)）37515236.449合計(jì)55（臺(tái)）735（工時(shí)）40.6306629863.551會(huì)計(jì)主管： 審核： 制表表：（九）支票支票是付款人簽簽發(fā)，委托銀銀行將款項(xiàng)支支付給收款人人或持票人的的一種票據(jù)。支支票填制的參參考格式見(jiàn)表表例3-4 ：從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金50000元，備用。表310 中國(guó)工商銀銀行 現(xiàn)金金支票 033355689中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目 現(xiàn) 金 對(duì)方科目銀 行 存 款 簽發(fā)日期 2005年5月6日 收款人新華公司金 額 ￥5000.00 用 途備用金備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗 中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目 現(xiàn)

59、 金 對(duì)方科目銀 行 存 款 簽發(fā)日期 2005年5月6日 收款人新華公司金 額 ￥5000.00 用 途備用金備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗本支票付款期十天 收收款人：新華華公司 簽簽發(fā)人賬號(hào) 本支票付款期十天人民幣千百十人民幣千百十萬(wàn)千百十元角分（大寫(xiě)）伍仟元整 ￥500000 用途 備 用 金 科目（借） 上列款款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)對(duì)方科目（貸貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核核 表311中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 03335689科 目對(duì)方科目簽發(fā)日期2005年5月6日 收款人大同公司金 額 ￥60000.00 用 途貨 款備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗 中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存

60、根 03335689科 目對(duì)方科目簽發(fā)日期2005年5月6日 收款人大同公司金 額 ￥60000.00 用 途貨 款備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗 出票票日期（大寫(xiě)寫(xiě)）貳零零伍伍年伍月零陸陸日 開(kāi)戶行行名稱(chēng) 收款款人：大同公公司 簽發(fā)人人賬號(hào) 本支票付款期十天 本支票付款期十天人民幣 千百人民幣 千百十萬(wàn)千百十元角分（大寫(xiě)）陸萬(wàn)元整 ￥6000000 用途 貨 款款 科目目（借） 上列款款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)對(duì)方科目（貸貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核核（十）進(jìn)賬單進(jìn)賬單是存款人人向開(kāi)戶銀行行存入從外單單位取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票等需需委托銀行收收款時(shí)填制的的單證，一般般一式三聯(lián)。填