會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：贈(zèng)品、總分支機(jī)構(gòu)間移送貨物和折扣銷售涉及到哪些增值稅問題

1、贈(zèng)品、總分支機(jī)構(gòu)間移送貨物和折扣銷售涉及到哪些增值稅問題問： 10 月，稅務(wù)局對(duì)我有限公司在外地設(shè)立的專賣店進(jìn)行稅務(wù)檢查中，提出以下幾個(gè)問題要求補(bǔ)交增值稅，據(jù)此我們做如下說明：1 、贈(zèng)品問題稅務(wù)局按專賣店 1-9 月銷售收入的 25%，計(jì)算征收增值稅，我們認(rèn)為，因我公司為了擴(kuò)大銷售，采用了買幾贈(zèng)幾的促銷方式，這部分贈(zèng)品全部統(tǒng)一在總公司做視同銷售處理，統(tǒng)一在總公司所在地納稅。 若在外地專賣店納稅造成我公司重復(fù)交納增值稅這樣增加了我們稅負(fù)。2 、代總公司發(fā)貨及退回總公司貨物。這部分稅務(wù)認(rèn)定應(yīng)補(bǔ)增值稅。我們認(rèn)為：總公司與設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)之間貨物的移送 均以公司內(nèi)部的單據(jù)進(jìn)行貨物尚屬總公司所在所有權(quán)并未

2、移至各專賣店. 各專賣店對(duì)總公司送來的貨物因正式發(fā)票尚未到達(dá)只能暫估入庫 不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的申報(bào)和抵扣問題 如發(fā)生總公司發(fā)錯(cuò)了貨物、貨物損壞等原因發(fā)生生退、換貨物，不應(yīng)補(bǔ)交增值稅。3 、給各加盟專賣店的折扣部分補(bǔ)交增值稅。我們認(rèn)為 各加盟專賣店直接購買我公司的產(chǎn)品他們是批量購買 每次提貨額較大我專賣店采取批量與零售兩種不同價(jià)格對(duì)外銷售對(duì)批量購買額度較大的給予價(jià)格上的優(yōu)惠折讓這是完全符合稅法要求的不應(yīng)交納折讓部分的增值稅。所以 我專賣店嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度、稅法的規(guī)定去做，如按鼓樓稅務(wù)局提出的以上幾點(diǎn)交稅，會(huì)造成我公司重復(fù)納稅，增加稅負(fù)，也有悖于稅法的規(guī)定。以上是我公司對(duì)此次國稅局檢查提出的幾個(gè)問題，結(jié)合

3、稅法的規(guī)定， 對(duì)我公司不應(yīng)補(bǔ)交增值稅的說明。答：1、關(guān)于贈(zèng)品問題根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條、第十六條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的，視同銷售貨物；并按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）；國稅發(fā)1993154號(hào)文明確：納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率為10%。因此，你企業(yè)的這部分贈(zèng)品應(yīng)按照所銷售產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，同所銷售產(chǎn)品的銷售額合在一起在銷售地就地繳納增值稅

4、。你企業(yè)所提25%，不知具體指什么。2 、關(guān)于總、分支機(jī)構(gòu)間移送貨物的問題國稅函發(fā) 1998718 號(hào)文明確規(guī)定： 1998 年 9 月 1 日以后，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生銷售行為，其應(yīng)納增值稅一律由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收. 國稅發(fā)1998137 號(hào)明確規(guī)定， 對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物，是否應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅要看受貨機(jī)構(gòu)是否發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票； 二、向購貨方收取貨款 . 受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不

5、同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。如發(fā)生總公司發(fā)錯(cuò)了貨物、貨物損壞等原因，發(fā)生退、換貨物事項(xiàng)應(yīng)按照退、換貨的有關(guān)手續(xù)進(jìn)行。 3、關(guān)于折扣銷售的有關(guān)問題折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價(jià)格優(yōu)惠（如購買5 件，銷售價(jià)格折扣10%，購買 10 件，折扣 20%等）。由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，因此，國稅發(fā)1993154 號(hào)文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T