中級財務會計金融資產(chǎn)總結(jié)計劃

1、第四章金融財富TIPS:?財富負債表日，擁有至到期投資的價值由攤余成本列示其價值，其他財富由公允價值反響。?財富負債表日要進行減值測試：可供銷售金融財富、擁有至到期投資（不計提公允價值變動）、應收賬款。?賬面余額是指初始入賬金額（或攤余成本）加上或減去財富負債表日累計公允價值變動?簡略計算實質(zhì)利率r，例，f代表利息和本金的現(xiàn)值。?（題目中比方寫，銷售日賬面余額為XX，其中，成本XX，利息調(diào)整（借方）XX，公允價值變動（借方）XX。則辦理時，利息調(diào)整、公允價值變動在貸方）?應收賬款的減值損失見書上T字形賬戶。交易性金融財富：初始入賬金融：獲取時公允價值。相關交易花銷（包括相關的手續(xù)費、傭金和稅費

2、等）（不包括債券的溢折價、融資花銷、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關花銷）計入當期損益。?初始計量：正常情況下：借：交易性金融財富XX公司股票（成本）投資收益貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領取的債券利息，以下：）借：交易性金融財富XX公司股票（成本）應收股利（或：應收利息）投資收益貸：銀行存款借：銀行存款貸：應收股利（或：應收利息）?收益確認：借：應收股利（或：應收利息）貸：銀行存款借：銀行存款貸：應收股利（或：應收利息）?期末計量：（用公允價值變動損益更能反響其實質(zhì)，取代了減值準備）借：交易性金融財富XX公司股票（公允價值變動）貸：公允價值變動損益（借

3、減值貸增值）?銷售辦理：借：銀行存款投資收益貸：交易性金融財富XX公司股票（成本）XX公司股票（公允價值變動）應收股利（有就有，沒有就沒有）借：公允價值變動損益貸：投資收益擁有至到期投資：初始入賬金額：公允價值和相關交易花銷（債券的溢折價與交易花銷包括在“利息調(diào)整”里）?初始計量：正常情況下：（以折價刊行為例）借：擁有至到期投資XX公司債券（成本）借：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）XX公司債券（利息調(diào)整）應收利息貸：銀行存款貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領取的債券利息，以下：）借：銀行存款貸：應收利息?收益確認：（一）分期付息債

4、券貸：投資收益正常情況下：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：應收利息（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）貸：銀行存款（三）可提前贖回債券借：銀行存款XX公司預計于年關回收部分本金，調(diào)整攤余成本計算：貸：應收利息實質(zhì)利率法：期初調(diào)整后攤余成本=當期可回收債券本金現(xiàn)值+當期應收利息現(xiàn)值+節(jié)余債券本金現(xiàn)值+今后時期應收利息現(xiàn)值借：應收利息攤余成本調(diào)整額=原攤余成本期初調(diào)整后攤余成本貸：投資收益調(diào)整后：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：投資收益（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）（二）到期一次還本付息債券貸：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：擁有至到期投資XX公司債券（應計利息）（再做新表連續(xù)

5、攤銷）?確認財富減值：其以攤余成本后續(xù)計量，不是以公允價值后續(xù)計量，不確認公允價值變動。減值：借：應收利息貸：投資收益擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）借：財富減值損失擁有至到期投資（XX公司債券）（借減值貸增值）貸：擁有至到期投資減值準備（每個月月尾辦理時，先確認利息收入等，再進行減值測試和計提減值準備）轉(zhuǎn)回：轉(zhuǎn)回減值準備后的賬面價值不應高出假定不計提減值準備情況下該擁有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。?銷售：借：銀行存款貸：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）投資收益（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）?重分類：借：可

6、供銷售金融財富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）XX公司債券（公允價值變動）貸：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）資本公積其他資本公積可供銷售金融財富：初始入賬金額：公允價值和相關交易花銷。?初始計量：正常情況下：（以債券為例）借：可供銷售金融財富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領取的債券利息，股票為比以下：）?收益確認：正常情況下：借：應收利息貸：銀行存款借：銀行存款貸：應收利息?權(quán)益工具：公允價值變動：借：資本公積其他資本公積貸：可供銷售金融財富XX公司股票（公允價值變動）減值

7、：借：財富減值損失貸：資本公積其他資本公積可供銷售金融財富XX公司股票（公允價值變動）轉(zhuǎn)回：借：可供銷售金融財富XX公司股票（公允價值變動）貸：資本公積其他資本公積借：可供銷售金融財富XX公司股票（成本）應收股利貸：銀行存款借：銀行存款貸：應收股利實質(zhì)利率法：（長遠債務工具）借：應收利息貸：投資收益可供銷售金融財富?公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）?債務工具：公允價值變動：借：應收利息可供銷售金融財富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）貸：投資收益借：資本公積其他資本公積貸：可供銷售金融財富XX公司債券（公允價值變動）（公允價值與賬面余額的比較，借減值貸增值）（

8、每個月月尾辦理時，先確認利息收入等，再進行減值測試和計提減值準備）減值：借：應收利息可供銷售金融財富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）貸：投資收益借：財富減值損失可供銷售金融財富（XX公司債券）貸：資本公積其他資本公積可供銷售金融財富XX公司債券（公允價值變動）（借減值貸增值）（每個月月尾先確認利息收入等，再減值測試和計提減值準備。減值后，下一期要重新利息調(diào)整。下一期賬面價值與下一期公允價值比較時，賬面價值不能夠忘要算上利息調(diào)整）轉(zhuǎn)回：若是本期公允價值上漲的金額大于原已確認的財富減值損失，則轉(zhuǎn)回的財富減值損失應當以原已確認的財富減值損失為限。公允價值上漲的金額大于原已確認的財富減值損失的差額，應當計入資本公積。借：應收利息貸：投資收益可供銷售金融財富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定借貸地址）借：可供銷售金融財富XX公司債券（公允價值變動）貸：財富減值損失資本公積其他資本公積（據(jù)公允價值上漲的金額、已確認的財富減值損失定）（每個月月尾辦理時，先確認利息收入等，再進行減值測試和計提減值準備）?銷售辦理：債券工具：借：銀行存款貸：可供銷售金融財富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實質(zhì)情況決定