淺談審計(jì)質(zhì)量的提高

1、淺談審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步淺談審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步猶如產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命一樣，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)職業(yè)的生命。審計(jì)質(zhì)量的上下，是審計(jì)賴以生存和開展的根底，直接影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮。作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，審計(jì)質(zhì)量也是注冊會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所自我保護(hù)防止法律糾紛的一道堤防。本文從論文聯(lián)盟.Ll.工程審計(jì)全過程質(zhì)量管理方面談?wù)剬徲?jì)質(zhì)量控制與進(jìn)步的幾個(gè)環(huán)節(jié)。所謂全過程質(zhì)量管理是指對工程審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)工程方案施行報(bào)告后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)，詳細(xì)如下：一、把好工程承接關(guān)，從源頭上控制好審計(jì)質(zhì)量承接工程時(shí)全面理解根本情況，評估市場風(fēng)險(xiǎn)，無法控制的或超過風(fēng)險(xiǎn)承受才能的工程不能因

2、為收費(fèi)高而承接。有些事務(wù)所為了爭奪客戶，往往采用低價(jià)攬客行為賺取利潤，不得不在審計(jì)過程中壓縮本錢，或?yàn)榱藢徲?jì)收費(fèi)而承接專業(yè)技術(shù)程度無法勝任的工程，這將直接影響到審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，需正確處理審計(jì)工程數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，人員裝備缺乏或工程過多影響到審計(jì)質(zhì)量時(shí)將考慮是否承接。二、把好現(xiàn)場外勤質(zhì)量關(guān)審計(jì)現(xiàn)場工作質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量控制的根底和核心。我所要求一是認(rèn)真制定施行方案。所有審計(jì)施行方案必須經(jīng)審計(jì)組成員及其所在部門的反復(fù)論證，對重大審計(jì)工程的方案召開專門會(huì)議進(jìn)展研究，確保審計(jì)施行方案嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致可操作。二是完善審計(jì)組主審負(fù)責(zé)制。明確了審計(jì)組主審在審計(jì)現(xiàn)場管理中的職權(quán)、責(zé)任和任務(wù)，工程責(zé)任人簽章注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)

3、工程質(zhì)量終身負(fù)責(zé)。三是建立現(xiàn)場溝通制度。定期召開審計(jì)組會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，使信息和線索在審計(jì)成員之間共享審計(jì)組要開好審中碰頭會(huì)，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)展交流溝通、分析研究，確定下一步審計(jì)工作的重點(diǎn)和打破方向。四是引導(dǎo)審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任心和職業(yè)敏感性，擅長從微觀到宏觀，從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)，大力推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，作好取證記錄，編好審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿必須格式標(biāo)準(zhǔn)、要素齊全，如實(shí)地反映審計(jì)現(xiàn)場工作情況。工程負(fù)責(zé)人對每位審計(jì)人員編制的審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿及獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)展復(fù)核，把不完善、不標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)確的問題解決在審計(jì)組撤離審計(jì)現(xiàn)場之前。三、把好審計(jì)復(fù)核關(guān)我所建立了三級審核制度，即工程經(jīng)理、部門經(jīng)理

4、、主任會(huì)計(jì)師三級把關(guān)復(fù)核，確保審計(jì)工程中該有的內(nèi)容不缺項(xiàng)。復(fù)核人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序不當(dāng)，審計(jì)資料不全，審計(jì)事實(shí)不清，審計(jì)證據(jù)缺乏，審計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，審計(jì)定性不當(dāng)?shù)葐栴}時(shí)，通知審計(jì)組限期糾正補(bǔ)正，審計(jì)組按照復(fù)核意見對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)正后，將補(bǔ)正材料送達(dá)復(fù)核人員后報(bào)告才能簽發(fā)。四、把好審計(jì)報(bào)告關(guān)審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在施行審計(jì)工作的根底上對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)質(zhì)量和價(jià)值的表達(dá)。審計(jì)報(bào)告可以從體制、機(jī)制、制度層面提醒、分析和反映問題，增強(qiáng)審計(jì)建議的針對性、可操作性及審計(jì)報(bào)告的可讀性。審計(jì)報(bào)告具有保護(hù)作用、簽證作用、證明作用。通過審計(jì)報(bào)

5、告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否施行了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為根據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求，可以證明注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。五、注重審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，我所建立了后續(xù)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)工程檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)那么，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。除此外，還要注重強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)步審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。應(yīng)該說審計(jì)是一種技術(shù)性的比賽，進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)，是提升審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在保證。在隊(duì)伍建

6、立上，不但要具備一定的量，更要注重質(zhì)的進(jìn)步，做到質(zhì)和量的有機(jī)統(tǒng)一，審計(jì)才會(huì)出成果、上檔次、上程度。所以，審計(jì)主體內(nèi)部應(yīng)采取各種措施，強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷更新知識，確立新的審計(jì)思維方式，進(jìn)步審計(jì)人員的綜合素質(zhì)論文聯(lián)盟.Ll.。目前我國審計(jì)人員年齡構(gòu)造老化，技術(shù)職稱偏低，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的現(xiàn)象比擬普遍。21世紀(jì)已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息技術(shù)高度開展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)逐步擴(kuò)大，面對的市場競爭更加劇烈。這些新的變化要求審計(jì)人員積極借鑒先進(jìn)理念和經(jīng)歷，掌握最新的審計(jì)技術(shù)與方法，不斷拓寬知識面，進(jìn)步自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我所定期開展工程經(jīng)理業(yè)務(wù)溝通交流活動(dòng)，對于典型性案例及好的經(jīng)歷和處理方法，在全所范圍內(nèi)公開培訓(xùn)推廣。在內(nèi)部管理及隊(duì)伍建立上，我所堅(jiān)持以人為本的思想，引導(dǎo)人，尊重人、關(guān)心人，營造教育氣氛，進(jìn)步審計(jì)人員對審計(jì)職業(yè)道德價(jià)值