大榭國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校課件

1、 大榭國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校 道路貨物運輸業(yè) 納稅評估會議簡單介紹納稅評估的概念什么是納稅評估納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的行為。重點是真實性和準確性。納稅評估工作實施時間原則上在納稅申報到期之后進行，如企業(yè)所得稅評估一般在年度申報以后（5月31日以后）進行。評估的期限以納稅申報稅款所屬當(dāng)期為主，如評估2014年度則所屬期限為2014年1月1日到12月31日。以應(yīng)納稅額概念為例。評估期可以延伸到往期或以往年度。本次道路貨物運輸業(yè)納稅評估所屬期以2014年度為主。如發(fā)現(xiàn)指標明顯異常的，延

2、伸到以前年度。納稅評估的工作內(nèi)容根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估及預(yù)警值。綜合運用各類對比分析方法確定評估對象。對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。工作程序分為：數(shù)據(jù)采集細化分析稅務(wù)約談?wù){(diào)查核實處理建議等。行業(yè)納稅評估模型一、概念運用科學(xué)的技術(shù)和方法,通過對行業(yè)涉稅信息篩選、整理、測算、分析,歸納出行業(yè)經(jīng)營特點和規(guī)律,并建立以若干個行業(yè)指標和公認指標峰值的稅控預(yù)警指標體系和數(shù)學(xué)模型,形成對該行業(yè)納稅人進行評估分析的指導(dǎo)。納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象，進行重點分析時采用的主要指標?？煞譃橥ㄓ弥笜撕吞囟ㄖ笜?。通用指標最常見的是稅負率和銷售毛利率指標，

3、也包括常用財務(wù)分析指標。特定指標是針對某一行業(yè)特征和經(jīng)營特點專門設(shè)定的指標，能夠充分反映其行業(yè)特色，特定指標往往是其他行業(yè)模型不具備的。什么是道路貨物運輸業(yè)道路貨運，是指在公路上通過交通工具運送貨物的活動，產(chǎn)品行業(yè)代碼G543000。公路貨運業(yè)，是指經(jīng)營公路貨運和與之相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)。 據(jù)了解，我局戶管的道路貨物運輸業(yè)所采用交通工具以集卡為主，兼有部分散貨運輸。公路貨運的優(yōu)勢：小批量、多批次、靈活方便。經(jīng)營方式1、自運。納稅人利用自備車輛為客戶提供運輸業(yè)務(wù)，取得收入。2、聯(lián)運。兩個或兩個以上運輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點到到達地點所進行的運輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一次購買、一次收費、一票到底。3、委托運

4、輸。有運輸業(yè)務(wù)的運輸公司因自身運力不足或其他原因，臨時委托其他公司或個人運輸，業(yè)務(wù)按次結(jié)算，付款往往通過現(xiàn)金方式交易，一般由受托方提供運輸發(fā)票。行業(yè)特點一是混合經(jīng)營形式普遍存在。同一納稅人的應(yīng)稅勞務(wù)既有自運、聯(lián)運、也有貨代，物流企業(yè)混合經(jīng)營較為普遍。二是經(jīng)營形式多樣。運輸形式上，有散貨運輸、集裝箱運輸、罐裝（危險品）運輸?shù)龋唤?jīng)營方式上，有掛靠、外包、聯(lián)運等；組織形式上，有定線運輸、定客運輸、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)運等。三是車輛掛靠方式復(fù)雜。一種是車輛不過戶，僅收取管理費，為車主代辦保險、代交各項規(guī)費的掛靠；第二種是車主將車輛過戶到公司，公司收取管理費，代辦保險、代交各種稅費，但收支均不納入財務(wù)核算的掛靠；還有

5、就是車主將車輛過戶到公司，將公司承攬的運輸業(yè)務(wù)取得的收入入賬，車主自己承攬的業(yè)務(wù)就不入賬等等。 行業(yè)特點四是不規(guī)范經(jīng)營現(xiàn)象普遍，企業(yè)財務(wù)核算水平參差不齊。貨運企業(yè)存在不同程度的超載、外包、聯(lián)運、外掛（車輛異地上牌）、高噸低標（為逃避規(guī)費，行駛證等證書上標示的噸位比實際載重噸位?。窠?jīng)營等方式，經(jīng)營者有意無意間，可能存在隱瞞、少計營業(yè)收入的情況 。行業(yè)特點五是掛靠車輛費用支出由掛靠車輛的車主提供發(fā)票沖帳，財務(wù)核算混亂。由于多種多樣掛靠方式存在，具體費用支出財務(wù)處理上也各不相同，有的由掛靠車輛車主提供發(fā)票沖帳，有的由企業(yè)統(tǒng)一向中石化（中石油）購買油卡，掛靠車輛車主向運輸企業(yè)領(lǐng)取加油卡，差額部分由

6、車主提供發(fā)票沖帳。 行業(yè)特點七是駕駛員工資主要實行定額加績效。定額工資一般分二種：特種車輛駕駛員6000-6500元/月；普通車輛駕駛員3500-4000元/月?？冃ЧべY有二種情況：一種是純利潤提成，一般為10%左右；另一種是定點包干。 另外，節(jié)油獎勵、出車補貼因企業(yè)有所不同。 行業(yè)特點道路貨物運輸行業(yè)稅收風(fēng)險控制點 一是混淆稅目降低稅負。貨運企業(yè)在提供運輸業(yè)務(wù)的同時，兼營代理、倉儲等服務(wù)，按稅法規(guī)定，代理、倉儲等服務(wù)為物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為6%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%。貨運企業(yè)利用混合經(jīng)營方式，將交通運輸業(yè)服務(wù)混為代理、倉儲等物流輔助服務(wù)申報。四是帳外經(jīng)營。個別貨運企業(yè)的納稅意識

7、比較淡薄，存在現(xiàn)金交易不入帳、不申報的問題，收入與成本不能一一對應(yīng)，通過“帳外帳”的方式逃避納稅。五是運輸企業(yè)存在車輛保險費返利收入（商業(yè)險9-12%，交強險1%）不入帳，利息收入未按規(guī)定收取、舊汽車出售不計收入、車輛租賃收入未申報納稅及生活福利方面的進項抵扣未按規(guī)定進項轉(zhuǎn)出等涉稅風(fēng)險。道路貨物運輸行業(yè)稅收風(fēng)險控制點 具體評估計劃1、填寫貨物運輸數(shù)據(jù)采集表、細化分析、回歸分析工作底稿。2、對照細化分析工作底稿的指標峰值和上下限，查找原因，填寫納稅問題自查報告。3、把前兩份表格13日前通過電郵或qq直傳等方式上報，或者在營改增QQ群中共享。自查報告及其他附件暫留存，待接到評估通知后再上報紙質(zhì)文書。其他相關(guān)事宜1、需附送資料：油耗、過路過橋費、修理費的入賬清單，包括入賬憑證號、金額、是否