會計核算程序介紹

第九章會計核算程序第一節(jié)會計核算程序的意義和要求一、會計核算程序(帳務(wù)處理程序)的意義會計核算的各種方法，在實際工作中并不是彼此孤立、互不聯(lián)系的，而是將這些方法結(jié)合在一起，形成一個能夠連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督的系統(tǒng)，才能開展各單位的會計核算工作。帳務(wù)處理程序是指會計憑證、帳簿組織、記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的步驟和方法。帳簿組織是所運用的帳簿的種類、帳頁格式和各種帳簿之間的關(guān)系。記帳程序和記帳方法從原始憑證的填制和取得、填制記帳憑證到登記帳簿及編制報表的步驟和方法。第一頁，共十八頁。

確定各單位的帳務(wù)處理程序要明確如下內(nèi)容：1、應(yīng)選用那些帳簿，這些帳簿如何結(jié)合2、應(yīng)使用那些憑證，這些憑證與帳簿有那些關(guān)系3、編制那些報表，在什么環(huán)節(jié)編制4、憑證、帳簿、報表之間如何有機(jī)結(jié)合一個單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁簡程度，決定其實用的帳務(wù)處理程序。

二、合理組織帳務(wù)處理程序的要求各單位帳務(wù)處理程序不同，但基本模式是相同的。即會計憑證會計帳簿會計報表確定帳務(wù)處理程序的要求：1、必須適合本單位的實際情況第二頁，共十八頁。

2、必須適合會計信息使用者的要求3、必須適合提高會計核算效率的要求

三、帳務(wù)處理程序的種類目前我國單位采用的帳務(wù)處理程序主要有1、記帳憑證帳務(wù)處理程序2、科目匯總表帳務(wù)處理程序3、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序4、日記總帳帳務(wù)處理程序5、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序

第三頁，共十八頁。第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序

一、記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點

記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳，是會計核算中最基本的一種帳務(wù)處理程序。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式

三、記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證第四頁，共十八頁。

2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳5、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對6、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會計報表

四、記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和實用范圍優(yōu)點是：記帳層次清楚，環(huán)節(jié)少，易于理解，帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系清楚，總帳能較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點是：登記總帳的工作量較大。適宜規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位第五頁，共十八頁。第三節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點是先定期根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總帳。二、憑證和帳簿的設(shè)置科目匯總表帳務(wù)處理程序憑證和帳簿的設(shè)置與記帳憑證帳務(wù)處理程序的憑證和帳簿的設(shè)置相似，只需另行設(shè)置科目匯總表。

三、科目匯總表的編制方法先將要匯總的記帳憑證所涉及的會計科目填在表內(nèi)的“會計科目”欄，然后按各科目分別計算出借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計，填在表內(nèi)各科目相應(yīng)的“借方”和“貸方”欄，最后計算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計，并進(jìn)行試算平衡，平衡無誤后即可作為登記總帳的依據(jù)。

四、科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟

第六頁，共十八頁。

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。

2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳

3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總帳6、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對7、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會計報表

五、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和實用范圍優(yōu)點是：匯總方便、易于掌握，減少了總長的登記工作，科目匯總表還可以起到試算平衡的作用；缺點是：科目匯總表不能反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈適宜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第七頁，共十八頁。

第四節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點是先定期根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，再根據(jù)科目匯總表登記總帳。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證另外還要設(shè)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第八頁，共十八頁。

三、匯總記帳憑證的編制方法（一）匯總收款憑證的編制匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”、銀行存款的借方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證、，分別按與設(shè)證科目相對應(yīng)的貸方科目定期加以歸類匯總。計算出合計數(shù)后，據(jù)予登記現(xiàn)金、銀行存款總帳的借方和和各個對應(yīng)帳戶的貸方。但對于貨幣資金相互轉(zhuǎn)劃業(yè)務(wù)，只在匯總付款憑證中匯總，不在匯總收款憑證中匯總，避免重復(fù)。匯總收款憑證格式見教材。（二）匯總付款憑證的編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別按與設(shè)證科目相對應(yīng)的借方科目定期加以歸類匯總。計算出合計數(shù)后，據(jù)予登記現(xiàn)金、銀行存款總帳的借方和各個對應(yīng)帳戶的貸方。匯總付款憑證格式見教材。第九頁，共十八頁。

（三）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證。通常是按每個科目的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)的轉(zhuǎn)帳憑證，分別按與設(shè)證科目相對應(yīng)的借方科目定期加以歸類匯總。計算出合計數(shù)后，據(jù)予登記款總帳中有關(guān)帳戶的借方和設(shè)證帳戶的貸方。若匯總期內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)帳憑證不多，為簡化核算，可不匯總轉(zhuǎn)帳憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳。匯總轉(zhuǎn)帳憑證格式見教材。

四、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳第十頁，共十八頁。

3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證5、根據(jù)另外還要設(shè)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳6、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對7、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會計報表

五、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和實用范圍優(yōu)點是：簡化了總帳的登記工作，匯總轉(zhuǎn)帳憑證能反映各科目之間的對應(yīng)關(guān)系，從而清晰反映各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈缺點有：匯總轉(zhuǎn)帳憑證的工作量較大，按貸方科目匯總而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)匯總，不利于日常核算工作的合理分工。第十一頁，共十八頁。*第五節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序一、日記總帳帳務(wù)處理程序的特點日記總帳帳務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記兼有日記帳和總帳性質(zhì)的日記總帳，以日記總帳進(jìn)行總分類核算和序時核算。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式日記總帳，所以總帳科目集中在一張帳頁上，格式見教材明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第十二頁，共十八頁。

四、日記總帳帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證登記日記總帳5、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對6、根據(jù)日記總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會計報表

五、日記總帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和實用范圍

優(yōu)點有：帳簿組織比較簡單，將全部會計科目分專欄列在一張帳頁上，可以清楚反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，反映各項業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于會計分析和會計檢查。第十三頁，共十八頁。

缺點有：將全部會計科目分專欄列在一張帳頁上，科目較多時，帳頁較大，不便于登記，也不便于會計人員的分工，記帳時易發(fā)生串欄的錯誤。實用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少、科目不多的單位。

第十四頁，共十八頁。*第六節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)除了程序

一、多欄式日記帳帳務(wù)除了程序的特點日記帳采用多欄式，期末根據(jù)多欄式日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，采用多欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第十五頁，共十八頁。

三、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳5、期末，將多欄式日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對6、根據(jù)日記總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會計報表第十六頁，共十八頁。

四、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和實用范圍

優(yōu)點有：根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳，簡化了登記總帳的工作量。缺點有：會計科目較多時，日記帳帳頁會加長，不便與登記。實用于規(guī)模較小，收付款業(yè)務(wù)較多，但使用會計科目不多的單位。第十七頁，共十八頁。內(nèi)容總結(jié)第九章會